Article 159 (Calculation of Capital Gains on Gifts with Encumbrances)

제159조 부담부증여에 대한 양도차익의 계산

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

법 제88조제1호 각 목 외의 부분 후단에 따른 부담부증여의 경우 양도로 보는 부분에 대한 양도차익을 계산할 때 그 취득가액 및 양도가액은 다음 각 호에 따른다. <개정 2015.2.3, 2017.2.3, 2020.2.11, 2023.2.28>

1. 취득가액: 다음 계산식에 따른 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=125362429" alt="img125362429" >┌────────────────────────────────┐│ 취득가액 = A × B ││ ─── ││ C ││ ││ A: 법 제97조제1항제1호에 따른 가액(제2호에 따른 양도가액을 「상││속세 및 증여세법」 제61조제1항ㆍ제2항ㆍ제5항 및 제66조에 따 ││라 기준시가로 산정한 경우에는 취득가액도 기준시가로 산정한다) ││ B: 채무액 ││ C: 증여가액 │└────────────────────────────────┘</img>
2. 양도가액: 다음 계산식에 따른 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=28634175" alt="img28634175" >┌─────────────────────────────┐│ 양도가액 = A × B ││ ─── ││ C ││ ││ A: 「상속세 및 증여세법」 제60조부터 제66조까지의 규정에 ││따라 평가한 가액 ││ B: 채무액 ││ C: 증여가액 │└─────────────────────────────┘</img>

In the case of a gift with an encumbrance as referred to in the latter part of the main clause of Article 88, subparagraph 1, of the Act, when calculating the capital gains on the portion deemed a transfer, the acquisition cost and transfer price shall be determined according to the following subparagraphs. <Amended by Act No. 12332, Feb. 3, 2015; Act No. 14083, Feb. 3, 2017; Act No. 16974, Feb. 11, 2020; Act No. 19402, Feb. 28, 2023> 1. Acquisition cost: The amount calculated according to the following formula <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=125362429" alt="img125362429" >┌────────────────────────────────┐ │ Acquisition Cost = A × B │ │ ─── │ │ C │ │ │ │ A: The value pursuant to Article 97 (1) 1 of the Act (If the transfer price under subparagraph 2 is calculated at the standard market price according to Articles 61 (1), (2), and (5) and Article 66 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act, the acquisition cost shall also be calculated at the standard market price). │ │ B: Amount of debt │ │ C: Value of gift │ └────────────────────────────────┘</img> 2. Transfer price: The amount calculated according to the following formula <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=28634175" alt="img28634175" >┌─────────────────────────────┐ │ Transfer Price = A × B │ │ ─── │ │ C │ │ │ │ A: The value appraised according to Articles 60 through 66 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act │ │ B: Amount of debt │ │ C: Value of gift │ └─────────────────────────────┘</img>

②

제1항을 적용할 때 양도소득세 과세대상에 해당하는 자산과 해당하지 아니하는 자산을 함께 부담부증여하는 경우로서 증여자의 채무를 수증자가 인수하는 경우 채무액은 다음 계산식에 따라 계산한다. <개정 2017.2.3><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=28634176" alt="img28634176" >┌────────────────┐│채무액 = A × B ││ ─── ││ C ││ ││ A: 총 채무액 ││ B: 양도소득세 과세대상 자산가액││ C: 총 증여 자산가액 │└────────────────┘</img>

When applying paragraph ①, if assets subject to capital gains tax and assets not subject to capital gains tax are jointly gifted with the recipient assuming the donor's debt, the amount of debt shall be calculated according to the following formula. <Amended by Act No. 14083, Feb. 3, 2017><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=28634176" alt="img28634176" >┌────────────────────────────────┐ │ Debt Amount = A × B │ │ ─── │ │ C │ │ │ │ A: Total amount of debt │ │ B: Value of assets subject to capital gains tax │ │ C: Total value of gifted assets │ └────────────────────────────────┘</h6>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

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