Article 183 (Calculation of Tax Base and Tax Amount in Case of Separate Taxation of Non-residents)

제183조 비거주자의 분리과세의 경우의 과세표준과 세액의 계산

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

법 제126조제1항제1호에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 확인된 해당 유가증권의 취득가액 및 양도비용"이란 제179조제11항에 따른 유가증권의 양도자 또는 그 대리인이 원천징수의무자에게 원천징수를 하는 날까지 제출하는 출자금 또는 주금납입영수증ㆍ양도증서ㆍ대금지급영수증 기타 출자 또는 취득 및 양도에 소요된 금액을 증명하는 자료에 의하여 그 유가증권의 취득가액 및 양도비용이 확인된 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액을 말한다. <개정 1998.12.31, 2000.12.29, 2005.2.19, 2009.2.4, 2010.12.30, 2012.2.2>

1. 당해 유가증권의 취득 또는 양도에 실지로 직접 소요된 금액(그 취득 및 양도에 따라 직접 소요된 조세ㆍ공과금 및 중개수수료를 포함한다). 다만, 당해 유가증권이 출자지분 또는 주식으로서 그 출자지분 또는 주식에 법인의 잉여금의 전부 또는 일부를 출자 또는 자본의 금액에 전입함으로써 취득한 것이 포함되어 있는 경우에는 「법인세법 시행령」 제14조제2항의 규정을 준용하여 계산한 금액으로 한다.
2. 상속인ㆍ수증자 기타 이에 준하는 자가 양도한 유가증권의 취득가액은 당해양도자산의 당초의 피상속인ㆍ증여자 기타 이에 준하는 자를 당해 유가증권의 양도자로 보고 제1호의 규정에 의하여 계산한 금액. 다만, 당해 유가증권이 「상속세 및 증여세법」에 의하여 과세된 경우에는 당해 유가증권의 수증당시의 시가
3. 「법인세법 시행령」 제88조제1항제8호 각 목의 어느 하나 또는 같은 항 제8호의2에 해당하는 자본거래로 인하여 취득한 유가증권의 취득가액은 제1호에 따라 계산한 금액에 제179조제16항에 따른 금액을 더한 금액

For the purpose of Article 126 (1) 1 of the Act, "acquisition cost and transfer expenses of the relevant securities confirmed according to the Presidential Decree" means the amount falling under any of the following subparagraphs, where the acquisition cost and transfer expenses of the relevant securities are confirmed by the withholding agent through documentation such as certificates of payment of contributions or stock payments, transfer deeds, receipts for payment of consideration, or other materials proving the amounts incurred for contributions, acquisition, and transfer, submitted by the transferor of the securities or their agent to the withholding agent by the date of withholding. <Amended by Presidential Decree No. 15933, Dec. 31, 1998; No. 17013, Dec. 29, 2000; No. 18673, Feb. 19, 2005; No. 21279, Feb. 4, 2009; No. 22505, Dec. 30, 2010; No. 23560, Feb. 2, 2012> 1. The amount actually and directly incurred for the acquisition or transfer of the relevant securities (including taxes, public charges, and brokerage fees directly incurred in connection with such acquisition and transfer). Provided, that if the relevant securities are equity interests or shares that were acquired by transferring all or part of the retained earnings of a corporation into the amount of contribution or capital, the amount shall be calculated by applying the provisions of Article 14 (2) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act. 2. The acquisition cost of securities transferred by an heir, recipient of a gift, or any other person in a similar position shall be the amount calculated according to subparagraph 1, with the original deceased person, donor, or any other person in a similar position of the transferred asset being considered the transferor of the securities. Provided, that if the relevant securities have been taxed under the Inheritance and Gift Tax Act, the fair market value at the time of receipt of the relevant securities. 3. The acquisition cost of securities acquired through a capital transaction falling under any item of Article 88 (1) 8 of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act or Article 88 (1) 8-2 of the same Decree shall be the amount calculated according to subparagraph 1, plus the amount specified in Article 179 (16).

②

제1항의 규정을 적용함에 있어서 취득가액이 서로 다른 동일 종목의 유가증권(채권의 경우에는 액면가액, 발행일 및 만기일, 이자율 등 발행조건이 같은 동일종목의 채권을 말한다)을 보유한 비거주자가 당해 유가증권을 양도한 경우에 양도가액에서 공제할 취득가액은 제92조제2항제5호의 규정에 의한 이동평균법에 의하여 계산한다. <개정 1998.12.31>

When applying the provisions of paragraph ①, if a non-resident holds securities of the same type with different acquisition costs (in the case of bonds, bonds of the same type with the same face value, issue date, maturity date, and interest rate, etc.), the acquisition cost to be deducted from the transfer consideration when transferring the securities shall be calculated using the moving average method specified in Article 92 (2) 5. <Amended by Presidential Decree No. 15933, Dec. 31, 1998>

③

법 제126조제1항제2호에서 "대통령령으로 정하는 상금ㆍ부상 등"이란 제87조제1호에 따른 상금 및 부상을 말한다. <신설 2009.2.4>

For the purpose of Article 126 (1) 2 of the Act, "prizes, awards, etc. prescribed by Presidential Decree" means prizes and awards as specified in Article 87 (1). <Newly added by Presidential Decree No. 21279, Feb. 4, 2009>

④

법 제126조제1항제2호에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 비거주자가 지급받은 금액의 100분의 80에 상당하는 금액을 말한다. 다만, 실제 소요된 필요경비가 100분의 80에 상당하는 금액을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액도 포함한다. <신설 2009.2.4>

For the purpose of Article 126 (1) 2 of the Act, "amount prescribed by Presidential Decree" means an amount equivalent to 80 percent of the amount received by the non-resident. Provided, that if the actual necessary expenses incurred exceed an amount equivalent to 80 percent, the exceeding amount shall also be included. <Newly added by Presidential Decree No. 21279, Feb. 4, 2009>

⑤

법 제126조제1항제3호에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 비거주자가 가상자산을 인출하는 시점에 그 가상자산을 보관ㆍ관리하는 가상자산사업자나 이와 유사한 사업자(이하 "가상자산사업자등"이라 한다)가 표시한 그 가상자산 1개의 가액에 인출한 가상자산의 수량을 곱한 금액을 말한다. <신설 2022.3.8, 2025.2.28>

For the purpose of Article 126 (1) 3 of the Act, "amount prescribed by Presidential Decree" means the amount calculated by multiplying the value of one unit of virtual asset indicated by the virtual asset service provider or similar business operator (hereinafter referred to as "virtual asset service provider, etc.") that stores and manages the virtual asset at the time of withdrawal of the virtual asset by the non-resident by the quantity of virtual assets withdrawn. <Newly added by Presidential Decree No. 24321, Mar. 8, 2022; to be effective Feb. 28, 2025>

⑥

법 제126조제1항제3호에서 "대통령령으로 정하는 필요경비"란 법 제37조제1항제3호, 같은 조 제5항 및 이 영 제88조제2항부터 제4항까지의 규정에 따른 가상자산의 필요경비 계산 규정을 준용하여 계산하되, 평가방법은 「가상자산 이용자 보호 등에 관한 법률」 제7조제1항제3호에 따른 이용자의 가상자산주소별로 제92조제2항제5호의 이동평균법을 적용하여 계산한 금액을 말한다. 다만, 비거주자가 가상자산사업자등에게 가상자산을 직접 입고한 경우 입고한 가상자산의 취득가액은 입고시점에 해당 가상자산사업자등이 표시한 그 가상자산 1개의 가액에 입고한 가상자산의 수량을 곱한 금액으로 한다. <신설 2022.3.8, 2025.2.28>

For the purpose of Article 126 (1) 3 of the Act, "necessary expenses prescribed by Presidential Decree" means necessary expenses calculated by applying the provisions on calculation of necessary expenses for virtual assets under Article 37 (1) 3 and Article 37 (5) of the Act and Articles 88 (2) through (4) of this Decree. The valuation method shall be calculated by applying the moving average method specified in Article 92 (2) 5 for each user's virtual asset address under Article 7 (1) 3 of the Virtual Asset User Protection Act. Provided, that if a non-resident directly deposits virtual assets to a virtual asset service provider, etc., the acquisition cost of the deposited virtual assets shall be the amount calculated by multiplying the value of one unit of the virtual asset indicated by the virtual asset service provider, etc. at the time of deposit by the quantity of virtual assets deposited. <Newly added by Presidential Decree No. 24321, Mar. 8, 2022; to be effective Feb. 28, 2025>

⑦

제5항 및 제6항에 따른 수입금액과 필요경비를 산출할 때 가상자산의 가치가 금액으로 표시되지 않는 경우에는 제88조제3항 및 제4항을 준용하여 해당 금액을 산출한다. 이 경우 "교환거래"는 "가상자산의 입고 또는 인출"로 본다. <신설 2022.3.8>

When calculating the revenue and necessary expenses under paragraphs ⑤ and ⑥, if the value of virtual assets is not expressed in monetary terms, the amount shall be calculated by applying Articles 88 (3) and (4). In this case, "exchange transaction" shall be deemed as "deposit or withdrawal of virtual assets." <Newly added by Presidential Decree No. 24321, Mar. 8, 2022>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.