Article 207 (Payment of Withholding Tax Amount for Non-residents)

제207조 비거주자에 대한 원천징수세액의 납부

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

법 제156조의 규정에 의하여 징수한 원천징수세액의 납부에 관하여는 제185조의 규정을 준용한다. 다만, 원천징수의무자가 국내에 주소ㆍ거소ㆍ본점ㆍ주사무소 또는 국내사업장(외국법인의 국내사업장을 포함한다)이 없는 경우에는 「국세기본법」 제82조의 규정에 의한 납세관리인을 정하여 관할세무서장에게 신고하여야 한다. <개정 2002.12.30, 2005.2.19, 2013.2.15>

Regarding the payment of the withholding tax amount collected pursuant to Article 156 of the Act, Article 185 shall apply mutatis mutandis. However, if the withholding agent has no address, residence, head office, principal office, or domestic business site (including the domestic business site of a foreign corporation) in Korea, it shall appoint a tax administrator pursuant to Article 82 of the Framework Act on National Taxes and report it to the head of the competent tax office. <Amended by Act No. 11633, Dec. 30, 2002; Act No. 12362, Feb. 19, 2005; Act No. 12327, Feb. 15, 2013>

②

법 제156조제1항제4호 단서에서 "국외에서 제공하는 인적용역 중 대통령령으로 정하는 용역"이란 국외에서 제공하는 제179조제6항제2호에 해당하는 용역을 말한다. <신설 2017.2.3, 2019.2.12>

In Article 156 (1) 4 of the Act, the "services provided abroad, among services as prescribed by Presidential Decree" refers to services falling under Article 179 (6) 2 provided abroad. <Newly established by Act No. 14059, Feb. 3, 2017; Act No. 16248, Feb. 12, 2019>

③

법 제156조제1항제5호에 따라 원천징수하는 금액을 계산할 때 양도자가 법 제121조제2항에 따라 소득세를 신고ㆍ납부한 후 양수자가 법 제156조제1항에 따라 원천징수하는 경우에는 해당 양도자가 신고ㆍ납부한 세액을 뺀 금액으로 한다. <신설 2009.2.4, 2010.2.18, 2017.2.3, 2019.2.12>

When calculating the amount to be withheld pursuant to Article 156 (1) 5 of the Act, if the seller has reported and paid income tax pursuant to Article 121 (2) of the Act and then the buyer withholds tax pursuant to Article 156 (1) of the Act, the amount shall be the amount excluding the tax paid and reported by the seller. <Newly established by Act No. 9472, Feb. 4, 2009; Act No. 10153, Feb. 18, 2010; Act No. 14059, Feb. 3, 2017; Act No. 16248, Feb. 12, 2019>

④

법 제156조제1항제8호나목 단서에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 다음 계산식에 따른 원천징수액에 상당하는 가상자산의 금액을 말한다. <신설 2022.3.8><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=113561639" alt="img113561639" >┌─────────────────────────────────┐│원천징수액에 법 제156조제1항제8호나목1) 또는 2)에 따라 계 ││상당하는 가상 산한 금액 ││자산 = ────────────────────────││ 가상자산을 교환ㆍ인출하는 시점에 그 가상자산 ││ 을 보관ㆍ관리하는 가상자산사업자등이 표시한 ││ 가상자산 1개의 가액 ││ ││비고: 이 계산식 분모를 적용할 때 가상자산의 가치가 금액으로 표시 ││되지 않는 가상자산을 교환?인출할 때의 가액은 제88조제3항 ││및 제4항을 준용하여 산출한다. │└─────────────────────────────────┘</img>

In Article 156 (1) 8 (b) of the Act, the "amount prescribed by Presidential Decree" refers to the amount of virtual assets equivalent to the withholding tax amount calculated according to the following formula. <Newly established by Act No. 17160, Mar. 8, 2022> ┌─────────────────────────────────┐ │Amount of virtual assets equivalent to │ The amount calculated pursuant to Article 156 (1) 8 (b) 1) or 2) of the Act │withholding tax │ = ─────────────────────────────────────────────────────────── │ │ The value per virtual asset indicated by the virtual asset service │ │ provider, etc. that stores and manages the virtual assets at the │ │ time of exchange or withdrawal of virtual assets. │ │ │Note: When applying the denominator of this formula, the value at the │time of exchange or withdrawal of virtual assets whose value is not │expressed in currency shall be calculated by applying Articles 88 (3) │and (4) mutatis mutandis. │ └─────────────────────────────────┘

⑤

법 제156조제13항에서 "대통령령으로 정하는 시기"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 날을 말한다. <신설 2003.12.30, 2005.2.19, 2009.2.4, 2010.2.18, 2012.2.2, 2017.2.3, 2021.2.17>

1. 「법인세법 시행령」 제88조제1항제8호 가목 및 같은 항 제8호의2(합병ㆍ분할의 경우로 한정한다)의 경우 : 법인이 합병으로 인하여 소멸한 경우에는 그 합병등기를 한 날, 법인이 분할 또는 분할합병으로 인하여 소멸 또는 존속하는 경우에는 그 분할등기 또는 분할합병등기를 한 날
2. 「법인세법 시행령」 제88조제1항제8호 나목ㆍ다목 및 같은 항 제8호의2(합병ㆍ분할의 경우는 제외한다)의 경우 : 주식의 소각, 자본의 감소 또는 자본에의 전입을 결정한 날

In Article 156 (13) of the Act, the "time prescribed by Presidential Decree" refers to a day falling under any of the following subparagraphs. <Newly established by Act No. 12157, Dec. 30, 2003; Act No. 12362, Feb. 19, 2005; Act No. 9472, Feb. 4, 2009; Act No. 10153, Feb. 18, 2010; Act No. 11645, Feb. 2, 2012; Act No. 14059, Feb. 3, 2017; Act No. 17905, Feb. 17, 2021> 1. In the case of Article 88 (1) 8 (a) and Article 88 (1) 8-2 (limited to cases of merger or division) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act: The date of registration of merger, if a corporation is extinguished due to a merger; the date of registration of division or merger-division, if a corporation is extinguished or remains in existence due to division or merger-division. 2. In the case of Article 88 (1) 8 (b), (c), and Article 88 (1) 8-2 (excluding cases of merger or division) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act: The date of decision for share redemption, capital reduction, or capitalization of capital.

⑥

주식 또는 출자지분을 발행한 내국법인은 법 제119조제12호자목에 따른 국내원천 기타소득을 제5항에 따른 시기에 원천징수해야 한다. <개정 2010.2.18, 2012.2.2, 2017.2.3, 2019.2.12, 2021.2.17>

A domestic corporation that has issued shares or equity interests shall withhold tax on domestic-source other income under Article 119 (12) (j) of the Act at the time prescribed in paragraph ⑤. <Amended by Act No. 10153, Feb. 18, 2010; Act No. 11645, Feb. 2, 2012; Act No. 14059, Feb. 3, 2017; Act No. 16248, Feb. 12, 2019; Act No. 17905, Feb. 17, 2021>

⑦

법 제156조제15항에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 그 소득에 대한 소득세를 미리 납부하였거나 그 소득이 비과세 또는 과세미달되는 것임을 증명하는 경우"란 비거주자가 법 제6조제2항에 따른 납세지 관할 세무서장에게 재정경제부령이 정하는 양도소득세 신고납부(비과세 또는 과세미달)확인 신청서에 당해 부동산에 대한 등기부등본ㆍ매매계약서를 첨부하여 신청하고, 그 확인을 받아 이를 원천징수의무자에게 제출하는 경우를 말한다. <신설 2006.2.9, 2008.2.22, 2008.2.29, 2009.2.4, 2010.2.18, 2012.2.2, 2017.2.3, 2021.2.17, 2025.12.30>

In Article 156 (15) of the Act, the "case where income tax on the income has been paid in advance or it is proven that the income is non-taxable or insufficiently taxed, as prescribed by Presidential Decree" refers to a case where a non-resident applies to the head of the tax office with jurisdiction over the place of tax payment under Article 6 (2) of the Act by attaching the real estate register and sales contract to the application for confirmation of capital gains tax report and payment (non-taxable or insufficiently taxed) prescribed by the Ministry of Finance and Economy, and submits the confirmation to the withholding agent. <Newly established by Act No. 13162, Feb. 9, 2006; Act No. 13896, Feb. 22, 2008; Act No. 13941, Feb. 29, 2008; Act No. 9472, Feb. 4, 2009; Act No. 10153, Feb. 18, 2010; Act No. 11645, Feb. 2, 2012; Act No. 14059, Feb. 3, 2017; Act No. 17905, Feb. 17, 2021; Act No. 19176, Dec. 30, 2025>

⑧

법 제156조제16항에 따라 가상자산사업자등은 보관ㆍ관리하는 가상자산의 각 인출시점에 다음의 계산식에 따른 인별로 납부해야 할 금액을 월단위로 합산하여 납세지 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부해야 한다. <신설 2022.3.8><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=113561657" alt="img113561657" >┌────────────────────────────────┐│ ││ 인별로 납부해야 할 = (A - D) × B ││ 금액 ─── ││ C ││ ││A: 가상자산사업자등이 법 제156조제1항제8호나목에 따라 원천징수 ││한 금액(가상자산을 교환ㆍ인출함에 따라 원천징수를 하는 경우에 ││는 가상자산 단위로 표시한 제4항에 따른 금액으로서 교환 또는 ││인출 즉시 현금으로 매각한 금액을 말한다)의 인별누적액 ││B: 가상자산 또는 현금의 인별인출액. 이 경우 가상자산의 인출액은 ││제183조제5항에 따른 금액을 말한다. ││C: 가상자산사업자등이 보관ㆍ관리하는 인별자산총액 ││D: 직전 인출시점으로 계산한 인별로 납부해야 할 금액의 누적액 │└────────────────────────────────┘</img>

Pursuant to Article 156 (16) of the Act, virtual asset service providers, etc. shall pay the amount to be paid per individual, calculated according to the following formula at the time of each withdrawal of virtual assets they store and manage, aggregated on a monthly basis, to the head of the tax office with jurisdiction over the place of tax payment, the Bank of Korea, or the postal office. <Newly established by Act No. 17160, Mar. 8, 2022> ┌────────────────────────────────┐ │Amount to be paid per individual│ = (A - D) × B │ │ ──────── │ │ C │ │ │A: Cumulative amount per individual of the amount withheld by the virtual asset service provider, etc. pursuant to Article 156 (1) 8 (b) of the Act (in cases where withholding is made due to exchange or withdrawal of virtual assets, it refers to the amount expressed in units of virtual assets, as prescribed in Article 4, which is sold for cash immediately upon exchange or withdrawal). │B: Amount of virtual assets or cash withdrawn per individual. In this case, the amount of virtual assets withdrawn refers to the amount prescribed in Article 183 (5). │C: Total assets per individual stored and managed by the virtual asset service provider, etc. │D: Cumulative amount to be paid per individual calculated at the time of the previous withdrawal. └────────────────────────────────┘

⑨

제8항의 계산식을 적용할 때 비거주자가 가상자산거래로 손실이 발생한 경우 가상자산사업자등은 다음의 계산식에 따라 손실분을 반영하여 법 제156조제1항제8호나목에 따라 원천징수한 금액의 인별누적액(제8항의 계산식 중 "A"값을 말하며, 이하 이 항에서 "원천징수누적액"이라 한다)을 차감 조정한다. <신설 2022.3.8><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=113561659" alt="img113561659" > ┌───────────────────────────────┐│손실발생 시 기준 = 손실발생 직전 거래 시 기준 원천징수누││원천징수누적액 적액 - (손실금액의 100분의 20에 해당하││ 는 금액과 Z 중 적은 금액) ││ ││Z: 손실발생 직전 거래 시 기준 원천징수누적액 － 손실발생 직전 ││인출 시점으로 계산한 인별로 납부해야 할 금액의 누적액 │└───────────────────────────────┘</img>

When applying the formula in paragraph ⑧, if a non-resident incurs a loss from a virtual asset transaction, the virtual asset service provider, etc. shall deduct and adjust the cumulative amount of withholding tax per individual (referred to as "cumulative withholding amount" in this paragraph), which is the amount of withholding tax collected pursuant to Article 156 (1) 8 (b) of the Act, according to the following formula, reflecting the loss. <Newly established by Act No. 17160, Mar. 8, 2022> ┌───────────────────────────────┐ │Cumulative withholding amount at the │ Cumulative withholding amount at the time of the transaction immediately before the loss occurred - (the lesser of 20/100 of the amount of loss or Z) │time of loss occurrence │ │ │ │Z: Cumulative withholding amount at the time of the transaction immediately before the loss occurred - Cumulative amount to be paid per individual calculated at the time of withdrawal immediately before the loss occurred. └───────────────────────────────┘

⑩

가상자산사업자등은 제9항에 따라 차감한 금액에 상당하는 금액을 손실이 발생한 비거주자에게 지급해야 한다. <신설 2022.3.8>

The virtual asset service provider, etc. shall pay to the non-resident who incurred the loss an amount equivalent to the amount deducted pursuant to paragraph ⑨. <Newly established by Act No. 17160, Mar. 8, 2022>

⑪

법 제156조제17항에 따라 가상자산사업자등은 납세자별로 같은 조 제16항에 따른 원천징수를 최초로 이행하기 전에 가상자산을 양도ㆍ대여ㆍ인출하는 자로부터 원천징수 대상 여부 확인에 필요한 증명자료를 받아 해당 납세자가 원천징수 대상에 해당하는지를 확인해야 한다. <개정 2025.2.28>

Pursuant to Article 156 (17) of the Act, before the virtual asset service provider, etc. first performs the withholding prescribed in paragraph 16 of the same Article for each taxpayer, it shall obtain supporting documents necessary to confirm whether the person is subject to withholding from those who transfer, lend, or withdraw virtual assets, and confirm whether the taxpayer is subject to withholding. <Amended by Act No. 19176, Feb. 28, 2025>

⑫

가상자산사업자등은 제11항에 따라 원천징수 대상 여부를 확인한 때부터 3년마다 원천징수 대상의 변동 여부를 확인해야 한다. <신설 2022.3.8>

Virtual asset service providers, etc. shall reconfirm any changes in the withholding subject matter every three years from the time they confirm whether a person is subject to withholding pursuant to paragraph ⑪. <Newly established by Act No. 17160, Mar. 8, 2022>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.