Article 56 (Calculation of Bad Debt Reserve as Necessary Expenses)

제56조 대손충당금의 필요경비계산

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

법 제28조제1항에 따라 필요경비에 산입하는 대손충당금은 해당 과세기간 종료일 현재의 외상매출금ㆍ미수금, 그 밖에 사업과 관련된 채권의 합계액(이하 이 조에서 "채권잔액"이라 한다)의 100분의 1에 상당하는 금액과 채권잔액에 대손실적률을 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액으로 한다. <개정 1998.12.31, 2010.2.18>

The bad debt reserve to be included in necessary expenses pursuant to Article 28 (1) of the Act shall be the greater of the amount equivalent to one percent (1%) of the total amount of accounts receivable, receivables, and other claims related to business as of the end of the relevant taxation period (hereinafter referred to as "outstanding claims" in this Article), or the amount calculated by multiplying the outstanding claims by the bad debt ratio. <Amended by Dec. 31, 1998, Feb. 18, 2010>

②

제1항의 규정에 의한 채권잔액은 다음 각호의 1에 해당하는 것으로 한다. <개정 1998.4.1, 1998.12.31, 2008.2.29, 2025.12.30>

1. 상품ㆍ제품의 판매가액의 미수액과 가공료ㆍ용역대가의 미수액
2. 정상적인 사업거래에서 발생하는 채권액 및 부가가치세 매출세액의 미수금과 기타 재정경제부령이 정하는 것

The outstanding claims referred to in paragraph ① shall be one of the following: <Amended by Apr. 1, 1998, Dec. 31, 1998, Feb. 29, 2008, Dec. 30, 2025> 1. Uncollected amounts of sales price for goods and products, and uncollected amounts of processing fees and service charges. 2. Claims arising from normal business transactions, uncollected amounts of value-added tax on sales, and others specified by the Minister of Strategy and Finance.

③

제1항의 규정에 의한 대손실적률은 다음의 산식에 의하여 계산한 비율로 한다. <신설 1998.12.31><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010496" alt="img22010496" >┌──────────────────────────────┐│ 대손실적 당해 과세기간의 대손금 / 직전 과세기간 종료 ││ 률 = 일 현재의 채권잔액 │└──────────────────────────────┘</img>

The bad debt ratio referred to in paragraph ① shall be the ratio calculated by the following formula: <Newly added by Dec. 31, 1998> ┌──────────────────────────────┐ │ Bad Debt Ratio = Bad Debts for the Relevant Taxation Period / Outstanding Claims as of the End of the Previous Taxation Period │ └──────────────────────────────┘

④

법 제28조제2항에 따라 다음 과세기간의 소득금액을 계산할 때 총수입금액에 산입하는 대손충당금의 잔액은 각 과세기간에서 발생한 대손금과 상계하고 남은 금액으로 한다. <개정 2010.2.18>

The balance of the bad debt reserve to be included in gross revenue when calculating the income amount for the following taxation period pursuant to Article 28 (2) of the Act shall be the amount remaining after offsetting the bad debts incurred in each taxation period. <Amended by Feb. 18, 2010>

⑤

제55조제1항제16호에 따라 필요경비에 산입한 대손금 또는 대손충당금과 상계한 대손금중 회수된 금액은 그 회수한 날이 속하는 과세기간의 총수입금액에 산입한다. <개정 2010.2.18>

Recovered amounts of bad debts or bad debt reserves included in necessary expenses pursuant to Article 55 (1) 16., or bad debts offset against the bad debt reserve, shall be included in the gross revenue of the taxation period to which the date of recovery belongs. <Amended by Feb. 18, 2010>

⑥

법 제28조를 적용받으려는 사업자는 과세표준확정신고서에 재정경제부령으로 정하는 대손충당금 및 대손금 조정명세서를 첨부하여 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 2010.2.18, 2025.12.30>

A business operator who intends to apply Article 28 of the Act shall submit a statement of adjustment for bad debt reserves and bad debts, as prescribed by the Minister of Strategy and Finance, along with the tax return for the determination of taxable income, to the head of the local tax office. <Amended by Feb. 18, 2010, Dec. 30, 2025>

⑦

제1항 내지 제6항외에 대손충당금의 계산에 관하여 필요한 사항은 재정경제부령이 정하는 바에 의한다. <개정 1998.4.1, 1998.12.31, 2008.2.29, 2025.12.30>

Matters necessary for the calculation of bad debt reserves, other than those set forth in paragraphs ① through ⑥, shall be as prescribed by the Minister of Strategy and Finance. <Amended by Apr. 1, 1998, Dec. 31, 1998, Feb. 29, 2008, Dec. 30, 2025>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.