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Law4Kor
Enforcement Decree of the Income Tax Act

소득세법 시행령

Article 64 (Reporting of Depreciation Methods)

제64조 감가상각방법의 신고

Ministry
재정경제부
In force
2026-07-01
Articles
357
Original (Korean)
①

개별 감가상각자산별에 대한 상각액은 다음 각 호의 구분에 따른 상각방법 중 사업자가 납세지 관할세무서장에게 신고한 상각방법에 따라 계산한다. <개정 1998.12.31, 2001.12.31, 2002.12.30, 2005.2.19, 2015.2.3, 2020.2.11, 2025.2.28>

  1. 1. 건축물과 무형자산(제3호 및 제6호부터 제9호까지의 규정에 따른 자산은 제외한다) : 정액법

  2. 2. 건축물 외의 유형자산(제4호에 따른 자산은 제외한다) : 정률법 또는 정액법

  3. 3. 광업권(「해저광물자원 개발법」에 의한 채취권을 포함한다), 폐기물매립시설(「폐기물관리법 시행령」 별표 3 제2호가목에 따른 매립시설을 말한다): 생산량비례법 또는 정액법

  4. 4. 광업용 유형자산 : 생산량비례법ㆍ정률법 또는 정액법

  5. 5. 삭제<2002.12.30>

  6. 6. 개발비 : 관련제품의 판매 또는 사용이 가능한 시점부터 20년 이내의 기간내에서 연단위로 신고한 내용연수에 따라 매 사업연도별 경과월수에 비례하여 상각하는 방법

  7. 7. 사용수익기부자산가액 : 당해 자산의 사용수익기간(그 기간에 관한 특약이 없는 경우에는 신고내용연수)에 따라 균등하게 안분한 금액(그 기간중에 당해 기부자산이 멸실되거나 계약이 해지된 경우에는 그 잔액)을 상각하는 방법

  8. 8. 주파수이용권 및 공항시설관리권 : 주무관청에서 고시하거나 주무관청에 등록한 기간내에서 사용기간에 따라 균등액을 상각하는 방법

  9. 9. 제62조제2항제2호자목의 무형자산: 연단위로 신고한 내용연수(기업회계기준에 따른 내용연수를 말한다)에 따라 매 사업연도별 경과월수에 비례하여 상각하는 방법

The amount of depreciation for each individual depreciable asset shall be calculated according to the depreciation method reported by the taxpayer to the head of the tax office having jurisdiction over the taxpayer's place of business, from among the depreciation methods specified in the following subparagraphs. <Amended by Act No. 11165, Dec. 31, 1998; Act No. 13106, Dec. 31, 2001; Act No. 13437, Dec. 30, 2002; Act No. 14190, Feb. 19, 2005; Act No. 15342, Feb. 3, 2015; Act No. 17145, Feb. 11, 2020; Act No. 17637, Feb. 28, 2025> 1. Buildings and intangible assets (excluding assets under subparagraphs 3 and 6 through 9): Straight-line method 2. Tangible assets other than buildings (excluding assets under subparagraph 4): Declining-balance method or straight-line method 3. Mining rights (including extraction rights under the 「Act on the Development of Submarine Mineral Resources」), waste landfill facilities (referring to landfill facilities under Article 3, Item 2 (a) of the attached Table of the 「Act on the Promotion of Saving and Recycling of Resources, etc.」): Production-based method or straight-line method 4. Tangible assets for mining operations: Production-based method, declining-balance method, or straight-line method 5. Deleted <by Act No. 13437, Dec. 30, 2002> 6. Development costs: Method of depreciating in proportion to the elapsed months in each business year according to the useful life reported in units of years within a period of 20 years from the point in time when related products can be sold or used. 7. Value of assets gifted for use and usufruct: Method of depreciating by evenly allocating the amount (if the gifted asset is destroyed or the contract is terminated during that period, the remaining balance) according to the period of use and usufruct (or the reported useful life if there is no special agreement on the period). 8. Frequency usage rights and airport facility management rights: Method of depreciating equal amounts according to the usage period within the period publicly announced by the competent authority or registered with the competent authority. 9. Intangible assets under Article 62 (2) 2 (a): Method of depreciating in proportion to the elapsed months in each business year according to the useful life reported in units of years (referring to the useful life according to accounting standards).

②

사업자가 제1항에 따라 상각방법을 신고하려는 경우에는 같은 항 각 호의 구분에 따른 자산별로 하나의 방법을 선택하여 재정경제부령으로 정하는 감가상각방법신고서를 다음 각 호에 규정된 날이 속하는 과세기간의 과세표준 확정신고기한까지 납세지 관할세무서장에게 제출(국세정보통신망을 통한 제출을 포함한다)해야 한다. <개정 2001.12.31, 2004.3.17, 2008.2.29, 2020.2.11, 2025.12.30>

  1. 1. 신규로 사업을 개시한 사업자는 그 사업을 개시한 날

  2. 2. 제1호 외의 사업자가 제1항 각 호의 구분을 달리하는 감가상각자산을 새로 취득한 경우에는 그 취득한 날

If a taxpayer intends to report a depreciation method under paragraph ①, they shall submit a depreciation method report form, as prescribed by the Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, to the head of the tax office having jurisdiction over the taxpayer's place of business (including submission through the national tax information network) by the deadline for the final tax return for the taxable period to which the dates specified in the following subparagraphs belong, selecting one method for each asset category specified in the categories of the same paragraph. <Amended by Act No. 13106, Dec. 31, 2001; Act No. 14102, Mar. 17, 2004; Act No. 15678, Feb. 29, 2008; Act No. 17145, Feb. 11, 2020; Act No. 17637, Dec. 30, 2025> 1. For a taxpayer newly commencing business: The date of commencement of business. 2. For a taxpayer other than one referred to in subparagraph 1 who newly acquires a depreciable asset that falls under a different category in subparagraphs of paragraph ①: The date of acquisition.

③

사업자가 제1항의 규정에 의하여 신고한 상각방법(상각방법을 신고하지 아니한 경우에는 제4항제1호 내지 제5호에 규정된 상각방법을 말한다)은 그 후의 과세기간에 있어서도 계속하여 이를 적용하여야 한다. <신설 1998.12.31, 2001.12.31>

The depreciation method reported by the taxpayer under paragraph ① (if no depreciation method is reported, it refers to the depreciation methods prescribed in paragraph

④

사업자가 제1항의 규정에 의한 신고를 하지 아니한 경우 당해 감가상각자산에 대한 상각범위액은 다음 각호의 상각방법에 의하여 계산한다. <개정 1998.12.31, 2001.12.31, 2002.12.30, 2025.2.28>

  1. 1. 제1항제1호의 자산에 대하여는 정액법

  2. 2. 제1항제2호의 자산에 대하여는 정률법

  3. 3. 제1항제3호 및 제4호의 자산에 대하여는 생산량비례법

  4. 4. 제1항제6호의 자산에 대하여는 관련제품의 판매 또는 사용이 가능한 시점부터 5년 동안 매년 균등액을 상각하는 방법

  5. 5. 제1항제7호 및 제8호의 자산에 대하여는 동호의 규정에 의한 방법

  6. 6. 제1항제9호의 자산에 대해서는 5년 동안 매년 균등액을 상각하는 방법

, subparagraphs 1 through 5) shall continue to be applied for subsequent taxable periods. <Newly Added by Act No. 11165, Dec. 31, 1998; Act No. 13106, Dec. 31, 2001> ④ If the taxpayer does not file a report under paragraph ①, the depreciation range for the relevant depreciable asset shall be calculated according to the depreciation methods prescribed in the following subparagraphs. <Amended by Act No. 11165, Dec. 31, 1998; Act No. 13106, Dec. 31, 2001; Act No. 13437, Dec. 30, 2002; Act No. 17637, Feb. 28, 2025> 1. For assets under paragraph ①, subparagraph 1: Straight-line method. 2. For assets under paragraph ①, subparagraph 2: Declining-balance method. 3. For assets under paragraph ①, subparagraphs 3 and 4: Production-based method. 4. For assets under paragraph ①, subparagraph 6: Method of depreciating equal amounts annually for five years from the point in time when related products can be sold or used. 5. For assets under paragraph ①, subparagraphs 7 and 8: The method prescribed in the respective subparagraphs. 6. For assets under paragraph ①, subparagraph 9: Method of depreciating equal amounts annually for five years.

⑤

사업자가 제65조제1항의 규정에 의한 변경승인을 얻지 아니하고 그 상각방법을 변경한 경우 상각범위액은 변경하기 전의 상각방법에 의하여 계산한다. <신설 2002.12.30>

If a taxpayer changes their depreciation method without obtaining approval for the change under Article 65 (1), the depreciation range shall be calculated according to the depreciation method before the change. <Newly Added by Act No. 13437, Dec. 30, 2002>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.

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