소득세법
Article 156-6 (Special Procedures for Withholding Tax at Source for Application of Reduced Tax Rates under Tax Treaties for Non-residents)
제156조의6 비거주자에 대한 조세조약상 제한세율 적용을 위한 원천징수 절차 특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
제119조에 따른 국내원천소득의 실질귀속자인 비거주자가 조세조약에 따른 제한세율을 적용받으려는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 제한세율 적용신청서 및 국내원천소득의 실질귀속자임을 증명하는 서류(이하 이 조에서 "신청서등"이라 한다)를 제156조제1항에 따른 원천징수의무자(이하 이 조에서 "원천징수의무자"라 한다)에게 제출하여야 한다. <개정 2018.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31>
A non-resident who is the beneficial owner of domestic source income under Article 119 and intends to apply the reduced tax rate stipulated in a tax treaty shall submit a written application for the application of the reduced tax rate and documents proving that they are the beneficial owner of domestic source income (hereinafter referred to as "application documents, etc." in this Article) to the withholding agent under Article 156 (1) (hereinafter referred to as "withholding agent" in this Article), as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 16157, Dec. 31, 2018; Act No. 17763, Dec. 29, 2020; Act No. 18634, Dec. 31, 2022>
제1항을 적용할 때 해당 국내원천소득이 국외투자기구를 통하여 지급되는 경우에는 그 국외투자기구가 대통령령으로 정하는 바에 따라 실질귀속자로부터 신청서등을 제출받아 이를 그 명세가 포함된 국외투자기구 신고서와 함께 원천징수의무자에게 제출하여야 한다. <개정 2018.12.31, 2022.12.31>
When applying paragraph ①, if the domestic source income is paid through an offshore investment vehicle, the offshore investment vehicle shall receive the application documents, etc. from the beneficial owner, as prescribed by Presidential Decree, and submit them to the withholding agent along with the offshore investment vehicle's report including its details. <Amended by Act No. 16157, Dec. 31, 2018; Act No. 18634, Dec. 31, 2022>
제1항 또는 제2항에 따라 실질귀속자 또는 국외투자기구로부터 신청서등을 제출받은 원천징수의무자는 제출된 신청서등에 누락된 사항이나 미비한 사항이 있으면 보완을 요구할 수 있으며, 실질귀속자 또는 국외투자기구로부터 신청서등 또는 국외투자기구 신고서를 제출받지 못하거나 제출된 서류를 통해서는 실질귀속자를 파악할 수 없는 등 대통령령으로 정하는 사유에 해당하는 경우에는 제한세율을 적용하지 아니하고 제156조제1항 각 호의 금액을 원천징수하여야 한다. <개정 2022.12.31>
If the withholding agent receives the application documents, etc. from the beneficial owner or the offshore investment vehicle under paragraph ① or ②, they may request supplementation of any missing or incomplete items in the submitted application documents, etc. If the withholding agent fails to receive the application documents, etc. or the offshore investment vehicle's report from the beneficial owner or the offshore investment vehicle, or if the beneficial owner cannot be identified through the submitted documents for reasons prescribed by Presidential Decree, the withholding agent shall not apply the reduced tax rate and shall withhold tax at the rates specified in each subparagraph of Article 156 (1). <Amended by Act No. 18634, Dec. 31, 2022>
제1항 또는 제2항에 따라 실질귀속자 또는 국외투자기구로부터 신청서등 및 국외투자기구 신고서를 제출받은 원천징수의무자는 제출받은 신청서등과 국외투자기구 신고서를 납세지 관할 세무서장에게 해당 국내원천소득 지급일이 속하는 연도의 다음 연도 2월 말일(원천징수의무자가 휴업하거나 폐업한 경우에는 휴업일 또는 폐업일이 속하는 달의 다음다음 달 말일)까지 제출하여야 한다. <신설 2025.12.23>
The withholding agent who has received the application documents, etc. and the offshore investment vehicle's report from the beneficial owner or the offshore investment vehicle under paragraph ① or ② shall submit the received application documents, etc. and the offshore investment vehicle's report to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment by the end of February of the year following the year in which the payment date of the domestic source income falls (in cases where the withholding agent suspends or closes business, by the end of the second month after the month in which the suspension or closure date falls). <Newly inserted by Act No. 19820, Dec. 23, 2025>
제1항 및 제2항에 따라 적용받은 제한세율에 오류가 있거나 제3항에 따라 제한세율을 적용받지 못한 실질귀속자가 제한세율을 적용받으려는 경우에는 실질귀속자 또는 원천징수의무자가 제3항에 따라 세액이 원천징수된 날이 속하는 달의 다음 달 11일부터 5년 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 원천징수의무자의 납세지 관할 세무서장에게 경정을 청구할 수 있다. 다만, 「국세기본법」 제45조의2제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생하였을 때에는 본문에도 불구하고 그 사유가 발생한 것을 안 날부터 3개월 이내에 경정을 청구할 수 있다. <개정 2014.1.1, 2016.12.20, 2019.12.31, 2023.12.31, 2025.12.23>
If there is an error in the reduced tax rate applied under paragraph ① or ②, or if a beneficial owner who was not eligible for the reduced tax rate under paragraph ③ intends to apply the reduced tax rate, the beneficial owner or the withholding agent may request a correction from the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment of the withholding agent within five years from the month following the date on which the tax was withheld under paragraph ③, as prescribed by Presidential Decree. However, if a reason falling under any subparagraph of Article 45-2 (2) of the 「National Tax Basic Act」 occurs, a correction may be requested within three months from the date of becoming aware of the occurrence of such reason, notwithstanding the main sentence. <Amended by Act No. 12157, Jan. 1, 2014; Act No. 14497, Dec. 20, 2016; Act No. 16832, Dec. 31, 2019; Act No. 20033, Dec. 31, 2023; Act No. 19820, Dec. 23, 2025>
제5항에 따라 경정을 청구받은 세무서장은 청구를 받은 날부터 6개월 이내에 과세표준과 세액을 경정하거나 경정하여야 할 이유가 없다는 뜻을 청구인에게 알려야 한다. <개정 2025.12.23>
The head of the tax office who receives a request for correction under paragraph ⑤ shall inform the applicant of the revised tax base and tax amount, or the fact that there is no reason for correction, within six months from the date of receiving the request. <Amended by Act No. 19820, Dec. 23, 2025>
제1항부터 제6항까지에서 규정된 사항 외에 신청서등 및 국외투자기구 신고서 등 관련 서류의 제출 방법ㆍ절차, 제출된 서류의 보관의무, 경정청구 방법ㆍ절차 등 제한세율 적용에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2022.12.31, 2025.12.23>
Matters necessary for the application of the reduced tax rate, such as the method and procedure for submitting application documents, etc. and offshore investment vehicle's reports, the obligation to store submitted documents, and the method and procedure for requesting correction, in addition to those prescribed in paragraphs ① through ⑥, shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 18634, Dec. 31, 2022; Act No. 19820, Dec. 23, 2025>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.