소득세법

Article 35 (Non-inclusion of Business Entertainment Expenses in Necessary Expenses)

제35조 기업업무추진비의 필요경비 불산입

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 259

Original (Korean)

Translation

①

이 조에서 "기업업무추진비"란 접대, 교제, 사례 또는 그 밖에 어떠한 명목이든 상관없이 이와 유사한 목적으로 지출한 비용으로서 사업자가 직접적 또는 간접적으로 업무와 관련이 있는 자와 업무를 원활하게 진행하기 위하여 지출한 금액(사업자가 종업원이 조직한 조합 또는 단체에 지출한 복지시설비 중 대통령령으로 정하는 것을 포함한다)을 말한다. <개정 2018.12.31, 2022.12.31>

For the purposes of this Article, "business entertainment expenses" means expenses incurred for entertainment, social gatherings, appreciation, or any other similar purpose, regardless of the name, which are spent by a business operator to facilitate business with persons directly or indirectly related to business, or to facilitate business (including welfare facility expenses paid by a business operator to a labor union or organization formed by employees, as prescribed by Presidential Decree). <Amended by Act No. 15481, Dec. 31, 2018; Act No. 18620, Dec. 31, 2022>

②

사업자가 한 차례의 접대에 지출한 기업업무추진비 중 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 기업업무추진비로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하지 아니하는 것은 각 과세기간의 소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하지 아니한다. 다만, 지출사실이 객관적으로 명백한 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 기업업무추진비라는 증거자료를 구비하기 어려운 국외지역에서의 지출 및 농어민에 대한 지출로서 대통령령으로 정하는 지출은 그러하지 아니하다. <개정 2012.1.1, 2013.6.7, 2017.12.19, 2018.12.31, 2019.12.31, 2022.12.31>

1. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것(이하 이 조에서 "신용카드등"이라 한다)을 사용하여 지출하는 기업업무추진비
1. 가. 「여신전문금융업법」에 따른 신용카드(신용카드와 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 것을 포함한다. 이하 같다)
2. 나. 제160조의2제2항제4호에 따른 현금영수증
2. 제163조 및 「법인세법」 제121조에 따른 계산서 또는 「부가가치세법」 제32조 및 제35조에 따른 세금계산서를 발급받아 지출하는 기업업무추진비
3. 제163조의3에 따른 매입자발행계산서 및 「부가가치세법」 제34조의2제2항에 따른 매입자발행세금계산서를 발행하여 지출하는 기업업무추진비
4. 대통령령으로 정하는 원천징수영수증을 발행하여 지출하는 기업업무추진비

Business entertainment expenses incurred by a business operator in a single instance of entertainment, in excess of the amount prescribed by Presidential Decree, shall not be included in necessary expenses when calculating the income amount for each tax period, unless they fall under any of the following subparagraphs. Provided, That this shall not apply to expenses incurred in overseas regions and expenses incurred to farmers and fishermen, as prescribed by Presidential Decree, where objective evidence of the expenditure is difficult to obtain and documentary evidence that the expenses fall under any of the following subparagraphs is difficult to secure. <Amended by Act No. 11587, Jan. 1, 2013; Act No. 11872, Jun. 7, 2013; Act No. 15224, Dec. 19, 2017; Act No. 15481, Dec. 31, 2018; Act No. 16842, Dec. 31, 2019; Act No. 18620, Dec. 31, 2022> 1. Business entertainment expenses incurred by using any of the following means (hereinafter referred to as "credit card, etc." in this Article): a. Credit cards under the 「Specialized Credit Financial Business Act」 (including those similar to credit cards as prescribed by Presidential Decree. The same applies hereinafter). b. Cash receipts under Article 160-2 (2) 4. 2. Business entertainment expenses incurred by receiving a bill or tax invoice under Article 163 and Article 121 of the 「Corporate Tax Act」, or tax invoices under Article 32 and Article 35 of the 「Value-Added Tax Act」. 3. Business entertainment expenses incurred by issuing a buyer-issued bill under Article 163-3 and a buyer-issued tax invoice under Article 34-2 (2) of the 「Value-Added Tax Act」. 4. Business entertainment expenses incurred by issuing a withholding receipt as prescribed by Presidential Decree.

③

사업자가 해당 과세기간에 지출한 기업업무추진비(제2항에 따라 필요경비에 산입하지 아니하는 금액은 제외한다)로서 다음 각 호의 금액의 합계액을 초과하는 금액은 그 과세기간의 소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하지 아니한다. <개정 2012.1.1, 2013.1.1, 2014.12.23, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31>

1. 기본한도: 다음 계산식에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=92069563" alt="img92069563" >┌─────────────────────────────────────────────┐│ ││ 기본한도금액 = A × B × 1 ││ ─── ││ 12 ││ ││A: 1천200만원(「조세특례제한법」 제6조제1항에 따른 중소기업의 경우에는 3천600만원) ││B: 해당 과세기간의 개월 수[개월 수는 역(曆)에 따라 계산하되, 1개월 미만의 일수는 1개월로 ││한다] │└─────────────────────────────────────────────┘</img>
2. 수입금액별 한도: 해당 사업에 대한 해당 과세기간의 수입금액(대통령령으로 정하는 수입금액만 해당한다) 합계액에 다음 표에 규정된 적용률을 적용하여 산출한 금액. 다만, 대통령령으로 정하는 특수관계인과의 거래에서 발생한 수입금액에 대해서는 다음 표에 규정된 적용률을 적용하여 산출한 금액의 100분의 10에 해당하는 금액으로 한다.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=151111067" alt="img151111067" >┌───────────────┬───────────────────────┐│수입금액 │적 용 률 │├───────────────┼───────────────────────┤│가. 100억원 이하 │1만분의 30 │├───────────────┼───────────────────────┤│나. 100억원 초과 500억원 이하 │3천만원 ＋ [(수입금액 － 100억원) × 1만분의 ││ │20] │├───────────────┼───────────────────────┤│다. 500억원 초과 │1억1천만원 ＋ [(수입금액 － 500억원) × ││ │1만분의 3] │└───────────────┴───────────────────────┘</img>

The amount of business entertainment expenses incurred by a business operator in the relevant tax period (excluding the amount not included in necessary expenses under paragraph (2)) in excess of the sum of the following amounts shall not be included in necessary expenses when calculating the income amount for the relevant tax period. <Amended by Act No. 11587, Jan. 1, 2013; Act No. 12169, Jan. 1, 2014; Act No. 12894, Dec. 23, 2014; Act No. 15481, Dec. 31, 2018; Act No. 16842, Dec. 31, 2019; Act No. 17765, Dec. 29, 2020; Act No. 18620, Dec. 31, 2022> 1. Basic limit: Amount calculated according to the following formula. ┌─────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ Basic Limit Amount = A × B × 1 │ │ ─── │ │ 12 │ │ │ A: 12 million won (36 million won for small and medium-sized enterprises under Article 6 (1) of the 「Restriction of Special Taxation Act」) B: Number of months in the relevant tax period [Months shall be calculated according to the calendar, and days less than one month shall be treated as one month] └─────────────────────────────────────────────┘ 2. Limit by revenue: Amount calculated by applying the application rates specified in the following table to the sum of revenue from the relevant business for the relevant tax period (limited to revenue prescribed by Presidential Decree). Provided, That for revenue generated from transactions with special relationship persons prescribed by Presidential Decree, the amount shall be 10/100 of the amount calculated by applying the application rates specified in the following table. ┌───────────────┬───────────────────────┐ │ Revenue │ Application Rate │ ├───────────────┼───────────────────────┤ │ a. 10 billion won or less │ 30 / 10,000 │ ├───────────────┼───────────────────────┤ │ b. Exceeding 10 billion won up to 50 billion won │ 30 million won + [(Revenue - 10 billion won) × 20 / 10,000] │ ├───────────────┼───────────────────────┤ │ c. Exceeding 50 billion won │ 110 million won + [(Revenue - 50 billion won) × 3 / 10,000] │ └───────────────┴───────────────────────┘

④

제2항제1호를 적용할 때 재화 또는 용역을 공급하는 신용카드등의 가맹점이 아닌 다른 가맹점의 명의로 작성된 매출전표 등을 발급받은 경우에는 그 지출금액은 제2항제1호에 따른 기업업무추진비로 보지 아니한다. <개정 2018.12.31, 2022.12.31>

When applying subparagraph 1 of paragraph (2), if a sales slip is issued in the name of a merchant other than a merchant of the credit card, etc. that supplies the goods or services, the amount of such expenditure shall not be considered as business entertainment expenses under subparagraph 1 of paragraph (2). <Amended by Act No. 15481, Dec. 31, 2018; Act No. 18620, Dec. 31, 2022>

⑤

기업업무추진비의 범위 및 계산, 지출증명 보관 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2018.12.31, 2022.12.31>

Matters necessary for the scope and calculation of business entertainment expenses, and the keeping of expenditure certificates, shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 15481, Dec. 31, 2018; Act No. 18620, Dec. 31, 2022>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

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