소득세법
Article 37 (Calculation of Necessary Expenses for Other Income)
제37조 기타소득의 필요경비 계산
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
기타소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 금액은 다음 각 호에 따른다. <개정 2020.12.29, 2024.12.31>
1. 제21조제1항제4호에 따른 승마투표권, 승자투표권, 소싸움경기투표권, 체육진흥투표권의 구매자가 받는 환급금에 대하여는 그 구매자가 구입한 적중된 투표권의 단위투표금액을 필요경비로 한다.
2. 제21조제1항제14호의 당첨금품등에 대하여는 그 당첨금품등의 당첨 당시에 슬롯머신등에 투입한 금액을 필요경비로 한다.
3. 제21조제1항제27호의 가상자산소득에 대해서는 그 양도되는 가상자산의 실제 취득가액과 취득ㆍ양도 또는 대여를 위하여 소요된 부대비용을 필요경비로 한다.
When calculating other income amount, the amounts to be included in necessary expenses shall be as follows. <Amended by Act No. 17767, Dec. 29, 2020; Act No. 19904, Dec. 31, 2024> 1. For refunds received by purchasers of horse racing betting tickets, winner betting tickets, bullfighting game betting tickets, and sports promotion betting tickets under Article 21 (1) 4, the unit bet amount of the winning ticket purchased by the purchaser shall be the necessary expense. 2. For prize money, etc. under Article 21 (1) 14, the amount invested in slot machines, etc. at the time of winning the prize money, etc. shall be the necessary expense. 3. For virtual asset income under Article 21 (1) 27, the actual acquisition cost of the transferred virtual asset and incidental expenses incurred for acquisition, transfer, or lending shall be the necessary expenses.
다음 각 호의 경우 외에는 해당 과세기간의 총수입금액에 대응하는 비용으로서 일반적으로 용인되는 통상적인 것의 합계액을 필요경비에 산입한다.
1. 제1항이 적용되는 경우
2. 광업권의 양도대가로 받는 금품의 필요경비 계산 등 대통령령으로 정하는 경우
Except for the cases specified in each of the following subparagraphs, the aggregate amount of expenses that are generally accepted as ordinary and necessary for the total revenue of the relevant taxable period shall be included in necessary expenses. 1. Cases where paragraph ① applies. 2. Cases prescribed by Presidential Decree, such as the calculation of necessary expenses for money and valuables received as consideration for the transfer of mining rights.
해당 과세기간 전의 총수입금액에 대응하는 비용으로서 그 과세기간에 확정된 것에 대하여는 그 과세기간 전에 필요경비로 계상하지 아니한 것만 그 과세기간의 필요경비로 본다.
With respect to expenses corresponding to the total revenue of a period prior to the relevant taxable period, only those determined in the relevant taxable period and not accounted for as necessary expenses before the relevant taxable period shall be deemed necessary expenses for the relevant taxable period.
기타소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하지 아니하는 금액에 관하여는 제33조를 준용한다.
For amounts not included in necessary expenses when calculating other income amount, Article 33 shall apply mutatis mutandis.
제1항제3호의 필요경비를 계산할 때 2027년 1월 1일 전에 이미 보유하고 있던 가상자산의 취득가액은 2026년 12월 31일 당시의 시가와 그 가상자산의 취득가액 중에서 큰 금액으로 한다. <신설 2020.12.29, 2021.12.8, 2022.12.31, 2024.12.31>
When calculating necessary expenses under paragraph ① 3, the acquisition cost of a virtual asset already held before January 1, 2027, shall be the greater of the market price as of December 31, 2026, and the acquisition cost of the virtual asset. <Newly Inserted by Act No. 17767, Dec. 29, 2020; Act No. 18617, Dec. 8, 2021; Act No. 19176, Dec. 31, 2022; Act No. 19904, Dec. 31, 2024>
제1항제3호에도 불구하고 대통령령으로 정하는 사유로 2027년 1월 1일 이후 취득하는 가상자산의 실제 취득가액을 확인하기 곤란한 경우에는 해당 가상자산과 같은 종류의 가상자산 전체의 양도에 따른 필요경비를 그 가상자산 전체의 총양도가액에 100분의 50 이하의 범위에서 대통령령으로 정하는 비율을 곱한 금액으로 할 수 있다. 이 경우 부대비용은 필요경비에 산입하지 아니한다. <신설 2024.12.31>
Notwithstanding paragraph ① 3, if it is difficult to ascertain the actual acquisition cost of virtual assets acquired after January 1, 2027, for reasons prescribed by Presidential Decree, the necessary expenses for the transfer of all virtual assets of the same kind as such virtual assets may be calculated by multiplying the total transfer price of all such virtual assets by a rate prescribed by Presidential Decree within the range of not exceeding 50 percent. In this case, incidental expenses shall not be included in necessary expenses. <Newly Inserted by Act No. 19904, Dec. 31, 2024>
제1항제3호, 제5항 및 제6항에서 규정한 사항 외에 가상자산의 필요경비 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2020.12.29, 2024.12.31>
Matters necessary for the calculation of necessary expenses for virtual assets, other than those prescribed in paragraphs ① 3, ⑤, and ⑥, shall be prescribed by Presidential Decree. <Newly Inserted by Act No. 17767, Dec. 29, 2020; Act No. 19904, Dec. 31, 2024>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
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