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Law4Kor
Income Tax Act

소득세법

Article 81-11 (Penalty Tax for Failure to Submit Payment Statements, etc.)

제81조의11 지급명세서 등 제출 불성실 가산세

Ministry
재정경제부
In force
2026-01-01
Articles
259
Original (Korean)
①

제164조ㆍ제164조의2 또는 「법인세법」 제120조ㆍ제120조의2에 따른 지급명세서(이하 이 조에서 "지급명세서"라 한다)나 이 법 제164조의3에 따른 간이지급명세서(이하 이 조에서 "간이지급명세서"라 한다)를 제출하여야 할 자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 각 호에서 정하는 금액을 가산세로 해당 과세기간의 종합소득 결정세액에 더하여 납부하여야 한다. 다만, 「조세특례제한법」 제90조의2에 따라 가산세가 부과되는 분에 대해서는 그러하지 아니하다. <개정 2020.12.29, 2021.3.16, 2022.12.31>

  1. 1. 지급명세서 또는 간이지급명세서(이하 이 조에서 "지급명세서등"이라 한다)를 기한까지 제출하지 아니한 경우: 다음 각 목의 구분에 따른 금액

    1. 가. 지급명세서의 경우: 제출하지 아니한 분의 지급금액의 100분의 1(제출기한이 지난 후 3개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 1천분의 5로 한다). 다만, 제164조제1항 각 호 외의 부분 단서에 따른 일용근로자의 근로소득(이하 이 조에서 "일용근로소득"이라 한다)에 대한 지급명세서의 경우에는 제출하지 아니한 분의 지급금액의 1만분의 25(제출기한이 지난 후 1개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 10만분의 125)로 한다.
    2. 나. 간이지급명세서의 경우: 제출하지 아니한 분의 지급금액의 1만분의 25(제출기한이 지난 후 1개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 10만분의 125로 한다)

  2. 2. 제출된 지급명세서등이 대통령령으로 정하는 불분명한 경우에 해당하거나 제출된 지급명세서등에 기재된 지급금액이 사실과 다른 경우: 다음 각 목의 구분에 따른 금액

    1. 가. 지급명세서의 경우: 불분명하거나 사실과 다른 분의 지급금액의 100분의 1. 다만, 일용근로소득에 대한 지급명세서의 경우에는 불분명하거나 사실과 다른 분의 지급금액의 1만분의 25로 한다.
    2. 나. 간이지급명세서의 경우: 불분명하거나 사실과 다른 분의 지급금액의 1만분의 25

A person required to submit payment statements (hereinafter referred to as "payment statements" in this Article) under Article 164, Article 164-2, or Article 120 or Article 120-2 of the Corporate Tax Act, or simplified payment statements (hereinafter referred to as "simplified payment statements" in this Article) under Article 164-3 of this Act, who falls under any of the following subparagraphs, shall pay the amount prescribed in each subparagraph as a penalty tax, in addition to the comprehensive income tax determined for the relevant tax period. However, this shall not apply to cases where a penalty tax is imposed under Article 90-2 of the Restriction of Special Taxation Act. <Amended by Dec. 29, 2020, Mar. 16, 2021, Dec. 31, 2022> 1. Where payment statements or simplified payment statements (hereinafter referred to as "payment statements, etc." in this Article) are not submitted by the deadline: The amount according to the following items. a. In the case of payment statements: 1 percent of the payment amount for the unsubmitted portion (if submitted within 3 months after the deadline for submission, 5 out of 1,000 of the payment amount). However, in the case of payment statements for earned income of daily workers (hereinafter referred to as "earned income of daily workers" in this Article) under the proviso to each subparagraph of Article 164 (1), it shall be 25 out of 10,000 of the payment amount for the unsubmitted portion (if submitted within 1 month after the deadline for submission, 125 out of 100,000 of the payment amount). b. In the case of simplified payment statements: 25 out of 10,000 of the payment amount for the unsubmitted portion (if submitted within 1 month after the deadline for submission, 125 out of 100,000 of the payment amount). 2. Where submitted payment statements, etc. are unclear as prescribed by Presidential Decree, or where the payment amount stated in the submitted payment statements, etc. is different from the actual facts: The amount according to the following items. a. In the case of payment statements: 1 percent of the payment amount for the unclear or incorrect portion. However, in the case of payment statements for earned income of daily workers, it shall be 25 out of 10,000 of the payment amount for the unclear or incorrect portion. b. In the case of simplified payment statements: 25 out of 10,000 of the payment amount for the unclear or incorrect portion.

②

제1항제1호에도 불구하고 제128조제2항에 따라 원천징수세액을 반기별로 납부하는 원천징수의무자가 2021년 7월 1일부터 2022년 6월 30일까지 일용근로소득 또는 제164조의3제1항제2호의 소득을 지급하는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제1항제1호의 가산세는 부과하지 아니한다. <신설 2021.3.16>

  1. 1. 일용근로소득에 대한 지급명세서를 그 소득 지급일(제135조를 적용받는 소득에 대해서는 해당 소득에 대한 과세기간 종료일을 말한다)이 속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 말일)까지 제출하는 경우

  2. 2. 제164조의3제1항제2호의 소득에 대한 간이지급명세서를 그 소득 지급일(제144조의5를 적용받는 소득에 대해서는 해당 소득에 대한 과세기간 종료일을 말한다)이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일)까지 제출하는 경우

Notwithstanding subparagraph 1 of paragraph ①, where a withholding agent who pays the withholding tax on a semi-annual basis under Article 128 (2) pays earned income of daily workers or income under Article 164-3 (1) 2 during the period from July 1, 2021 to June 30, 2022, and falls under any of the following subparagraphs, the penalty tax under subparagraph 1 of paragraph ① shall not be imposed. <Newly Added by Mar. 16, 2021> 1. Where payment statements for earned income of daily workers are submitted by the last day of the month following the end of the quarter to which the income payment date (or the end of the tax period for income subject to Article 135) belongs (in the case of suspension, closure, or dissolution, by the last day of the month following the end of the quarter to which the date of suspension, closure, or dissolution belongs). 2. Where simplified payment statements for income under Article 164-3 (1) 2 are submitted by the last day of the month following the end of the half-year to which the income payment date (or the end of the tax period for income subject to Article 144-5) belongs (in the case of suspension, closure, or dissolution, by the last day of the month following the end of the half-year to which the date of suspension, closure, or dissolution belongs).

③

제1항제1호나목에도 불구하고 다음 각 호에 해당하는 경우에는 제1항제1호나목의 가산세는 부과하지 아니한다. <신설 2022.12.31, 2023.12.31, 2025.12.23>

  1. 1. 2027년 1월 1일부터 2027년 12월 31일(제128조제2항에 따라 원천징수세액을 반기별로 납부하는 원천징수의무자의 경우에는 2028년 12월 31일)까지 제164조의3제1항제1호의 소득을 지급하는 경우로서 해당 소득에 대한 간이지급명세서를 그 소득 지급일(제135조를 적용받는 소득에 대해서는 해당 소득에 대한 과세연도 종료일을 말한다)이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 말일)까지 제출하는 경우

  2. 2. 2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지 제164조의3제1항제3호의 소득을 지급하는 경우로서 해당 소득에 대한 지급명세서를 그 소득 지급일이 속하는 과세연도의 다음 연도의 2월 말일(휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 달의 다음다음 달 말일)까지 제출하는 경우

Notwithstanding subparagraph 1 b of paragraph ①, the penalty tax under subparagraph 1 b of paragraph ① shall not be imposed in cases falling under any of the following subparagraphs. <Newly Added by Dec. 31, 2022, Dec. 31, 2023, Dec. 23, 2025> 1. Where income under Article 164-3 (1) 1 is paid from January 1, 2027 to December 31, 2027 (December 31, 2028 for withholding agents who pay withholding tax on a semi-annual basis under Article 128 (2)), and simplified payment statements for the relevant income are submitted by the last day of the month following the end of the half-year to which the income payment date (or the end of the tax year for income subject to Article 135) belongs (in the case of suspension, closure, or dissolution, by the last day of the month following the end of the half-year to which the date of suspension, closure, or dissolution belongs). 2. Where income under Article 164-3 (1) 3 is paid from January 1, 2024 to December 31, 2024, and payment statements for the relevant income are submitted by the last day of February of the year following the tax year to which the income payment date belongs (in the case of suspension, closure, or dissolution, by the last day of the second month following the month to which the date of suspension, closure, or dissolution belongs).

④

제1항제2호에도 불구하고 일용근로소득 또는 제164조의3제1항 각 호의 소득에 대하여 제출된 지급명세서등이 제1항제2호 각 목 외의 부분에 해당하는 경우로서 지급명세서등에 기재된 각각의 총지급금액에서 제1항제2호 각 목 외의 부분에 해당하는 분의 지급금액이 차지하는 비율이 대통령령으로 정하는 비율 이하인 경우에는 제1항제2호의 가산세는 부과하지 아니한다. <신설 2021.3.16, 2022.12.31>

Notwithstanding subparagraph 2 of paragraph ①, where submitted payment statements, etc. for earned income of daily workers or income under each subparagraph of Article 164-3 (1) fall under the part other than each item of subparagraph 2 of paragraph ①, and the ratio of the payment amount for the portion falling under the part other than each item of subparagraph 2 of paragraph ① to the total payment amount stated in the payment statements, etc. is below the ratio prescribed by Presidential Decree, the penalty tax under subparagraph 2 of paragraph ① shall not be imposed. <Newly Added by Mar. 16, 2021, Dec. 31, 2022>

⑤

제1항을 적용할 때 제164조의3제1항제2호(제73조제1항제4호에 따라 대통령령으로 정하는 사업소득은 제외한다) 또는 제3호의 소득에 대한 지급명세서등의 제출의무가 있는 자에 대하여 제1항제1호가목의 가산세가 부과되는 부분에 대해서는 같은 호 나목의 가산세를 부과하지 아니하고, 제1항제2호가목의 가산세가 부과되는 부분에 대해서는 같은 호 나목의 가산세를 부과하지 아니한다. <신설 2022.12.31>

When applying paragraph ①, for a person who is obligated to submit payment statements, etc. for income under Article 164-3 (1) 2 (excluding business income prescribed by Presidential Decree under Article 73 (1) 4) or 3, the penalty tax under subparagraph 1 b of the same paragraph shall not be imposed for the portion for which the penalty tax under subparagraph 1 a of the same paragraph is imposed, and the penalty tax under subparagraph 1 b of the same paragraph shall not be imposed for the portion for which the penalty tax under subparagraph 2 a of the same paragraph is imposed. <Newly Added by Dec. 31, 2022>

⑥

제1항에 따른 가산세는 종합소득산출세액이 없는 경우에도 적용한다. <개정 2021.3.16, 2022.12.31>

The penalty tax under paragraph ① shall apply even if there is no comprehensive income tax calculated. <Amended by Mar. 16, 2021, Dec. 31, 2022>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.

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