소득세법
Article 85-2 (Refund due to carryback of net operating loss of small and medium-sized enterprises)
제85조의2 중소기업의 결손금소급공제에 따른 환급
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
「조세특례제한법」 제6조제1항에 따른 중소기업을 경영하는 거주자가 그 중소기업의 사업소득금액을 계산할 때 제45조제3항에서 규정하는 해당 과세기간의 이월결손금(부동산임대업에서 발생한 이월결손금은 제외한다. 이하 이 조에서 같다)이 발생한 경우에는 직전 과세기간의 그 중소기업의 사업소득에 부과된 종합소득 결정세액을 한도로 하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액(이하 "결손금 소급공제세액"이라 한다)을 환급신청할 수 있다. 이 경우 소급공제한 이월결손금에 대해서 제45조제3항을 적용할 때에는 그 이월결손금을 공제받은 금액으로 본다. <개정 2019.12.31, 2020.12.29>
A resident operating a small or medium-sized enterprise falling under Article 6 (1) of the 「Act on Special Cases Concerning the Regulation and Inspection of Tax Laws」, who has incurred a net operating loss (excluding a net operating loss incurred from real estate leasing business; hereinafter the same applies in this Article) in the relevant taxable period as prescribed in Article 45 (3) when calculating the business income amount of such small or medium-sized enterprise, may apply for a refund of an amount calculated according to Presidential Decree, within the limit of the final income tax determined and imposed on the business income of such small or medium-sized enterprise in the immediately preceding taxable period (hereinafter referred to as "net operating loss carryback tax credit"). In this case, when applying Article 45 (3) to the net operating loss carried back, the net operating loss shall be deemed to have been deducted. <Amended by Dec. 31, 2019, Dec. 29, 2020>
결손금 소급공제세액을 환급받으려는 자는 제70조, 제70조의2 또는 제74조에 따른 과세표준확정신고기한까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 환급을 신청하여야 한다. <개정 2013.1.1>
A person who intends to receive a refund of the net operating loss carryback tax credit shall apply for the refund to the head of the competent tax office by the deadline for reporting the tax base as prescribed in Article 70, Article 70-2, or Article 74, according to Presidential Decree. <Amended by Jan. 1, 2013>
납세지 관할 세무서장이 제2항에 따라 소득세의 환급신청을 받은 경우에는 지체 없이 환급세액을 결정하여 「국세기본법」 제51조 및 제52조에 따라 환급하여야 한다.
Upon receiving an application for a refund of income tax under paragraph ②, the head of the competent tax office shall promptly determine the refund amount and refund it in accordance with Articles 51 and 52 of the 「Framework Act on National Taxes」.
제1항부터 제3항까지의 규정은 해당 거주자가 제70조, 제70조의2 또는 제74조에 따른 신고기한까지 결손금이 발생한 과세기간과 그 직전 과세기간의 소득에 대한 소득세의 과세표준 및 세액을 각각 신고한 경우에만 적용한다. <개정 2013.1.1>
The provisions of paragraphs ① through ③ shall apply only when the resident has reported the tax base and tax amount of income for the taxable period in which the net operating loss occurred and the immediately preceding taxable period, respectively, by the reporting deadline prescribed in Article 70, Article 70-2, or Article 74. <Amended by Jan. 1, 2013>
납세지 관할 세무서장은 제3항에 따라 소득세를 환급받은 자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 환급세액(제1호 및 제2호의 경우에는 과다하게 환급된 세액 상당액을 말한다)과 그에 대한 이자상당액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 이월결손금이 발생한 과세기간의 소득세로서 징수한다. <개정 2012.1.1, 2013.1.1, 2019.12.31>
1. 결손금이 발생한 과세기간에 대한 소득세의 과세표준과 세액을 경정함으로써 이월결손금이 감소된 경우
2. 결손금이 발생한 과세기간의 직전 과세기간에 대한 종합소득과세표준과 세액을 경정함으로써 환급세액이 감소된 경우
3. 제1항에 따른 중소기업 요건을 갖추지 아니하고 환급을 받은 경우
If a person who has received a refund of income tax under paragraph ③ falls under any of the following subparagraphs, the head of the competent tax office shall collect, according to Presidential Decree, the refunded tax amount (in cases of subparagraphs 1 and 2, the amount of tax refunded in excess) and the interest equivalent thereto as income tax for the taxable period in which the net operating loss occurred. <Amended by Jan. 1, 2012, Jan. 1, 2013, Dec. 31, 2019> 1. When the net operating loss has decreased due to the correction of the tax base and tax amount of income tax for the taxable period in which the net operating loss occurred. 2. When the refunded tax amount has decreased due to the correction of the final income tax base and tax amount for the taxable period immediately preceding the taxable period in which the net operating loss occurred. 3. When the refund was received without meeting the criteria for small or medium-sized enterprises under paragraph ①.
결손금의 소급공제에 의한 환급세액의 계산 및 신청 절차와 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
The calculation and application procedures for refunds due to the carryback of net operating losses, and other necessary matters, shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.