Article 105 (Application of Zero Rate of Value-Added Tax)

제105조 부가가치세 영세율의 적용

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 용역의 공급에 대한 부가가치세의 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 영(零)의 세율을 적용한다. 이 경우 제3호 및 제3호의2는 2026년 12월 31일까지 공급한 것에 대해서만 적용하고, 제5호 및 제6호는 2028년 12월 31일까지 공급한 것에 대해서만 적용한다. <개정 2011.12.31, 2012.6.1, 2013.1.1, 2013.6.7, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2020.6.9, 2020.12.29, 2021.12.28, 2022.1.4, 2022.12.31, 2023.12.31, 2025.12.23>

1. 「방위사업법」에 따라 지정을 받은 방산업체가 공급하는 같은 법에 따른 방산물자(경찰이 작전용으로 사용하는 것을 포함한다)와 「비상대비에 관한 법률」에 따라 중점관리대상으로 지정된 자가 생산공급하는 시제품(試製品) 및 자원 동원으로 공급하는 용역
2. 「국군조직법」에 따라 설치된 부대 또는 기관에 공급(「군인복지기본법」 제2조제4호에 따른 체육시설 중 군 골프장과 그 밖에 이와 유사한 시설로서 대통령령으로 정하는 것에 공급하는 경우는 제외한다)하는 석유류
3. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 자에게 직접 공급하는 도시철도건설용역
1. 가. 국가 및 지방자치단체(제106조제1항제7호의2에 따라 공급받는 경우는 제외한다)
2. 나. 「도시철도법」의 적용을 받는 도시철도공사(지방자치단체의 조례에 따라 도시철도를 건설할 수 있는 경우로 한정한다)
3. 다. 「국가철도공단법」에 따른 국가철도공단
4. 라. 「사회기반시설에 대한 민간투자법」 제2조제8호에 따른 사업시행자
5. 마. 「한국철도공사법」에 따른 한국철도공사
3의2. 「사회기반시설에 대한 민간투자법」 제2조제8호에 따른 사업시행자가 부가가치세가 과세되는 사업을 할 목적으로 같은 법 제4조제1호부터 제3호까지의 규정에 따른 방식으로 국가 또는 지방자치단체에 공급하는 같은 법 제2조제1호에 따른 사회기반시설 또는 사회기반시설의 건설용역
4. 장애인용 보장구, 장애인용 특수 정보통신기기 및 장애인의 정보통신기기 이용에 필요한 특수 소프트웨어로서 대통령령으로 정하는 것
5. 대통령령으로 정하는 농민 또는 임업에 종사하는 자에게 공급(국가 및 지방자치단체와 「농업협동조합법」, 「엽연초생산협동조합법」 또는 「산림조합법」에 따라 설립된 각 조합 및 이들의 중앙회와 「농업협동조합법」에 따라 설립된 농협경제지주회사 및 그 자회사를 통하여 공급하는 것을 포함한다)하는 농업용ㆍ축산업용 또는 임업용 기자재로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
1. 가. 「비료관리법」에 따른 비료로서 대통령령으로 정하는 것
2. 나. 「농약관리법」에 따른 농약으로서 대통령령으로 정하는 것
3. 다. 농촌 인력의 부족을 보완하고 농업의 생산성 향상에 기여할 수 있는 농업용 기자재로서 대통령령으로 정하는 것
4. 라. 축산 인력의 부족을 보완하고 축산업의 생산성 향상에 기여할 수 있는 축산업용 기자재로서 대통령령으로 정하는 것
5. 마. 「사료관리법」에 따른 사료(「부가가치세법」 제26조에 따라 부가가치세가 면제되는 것은 제외한다)
6. 바. 산림의 보호와 개발 촉진에 기여할 수 있는 임업용 기자재로서 대통령령으로 정하는 것
7. 사. 「친환경농어업 육성 및 유기식품 등의 관리ㆍ지원에 관한 법률」에 따른 유기농어업자재로서 대통령령으로 정하는 것
6. 연근해 및 내수면어업용으로 사용할 목적으로 대통령령으로 정하는 어민에게 공급(「수산업협동조합법」에 따라 설립된 각 조합 및 어촌계와 「농업협동조합법」에 따라 설립된 각 조합 및 이들의 중앙회를 통하여 공급하는 것을 포함한다)하는 어업용 기자재로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
1. 가. 「사료관리법」에 따른 사료(「부가가치세법」 제26조에 따라 부가가치세가 면제되는 것은 제외한다)
2. 나. 그 밖에 대통령령으로 정하는 것

For value-added tax on the supply of goods or services falling under any of the following subparagraphs, the zero rate shall be applied as prescribed by Presidential Decree. In this case, subparagraphs 3 and 3-2 shall apply only to goods or services supplied by December 31, 2026, and subparagraphs 5 and 6 shall apply only to goods or services supplied by December 31, 2028. <Amended by 2011.12.31, 2012.6.1, 2013.1.1, 2013.6.7, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2020.6.9, 2020.12.29, 2021.12.28, 2022.1.4, 2022.12.31, 2023.12.31, 2025.12.23> 1. Defense materials (including those used by the police for operational purposes) supplied by defense contractors designated under the 「Defense Industry Act」, and trial products (試製品) and services supplied through resource mobilization by persons designated as key management targets under the 「Act on Preparedness for Emergencies」 2. Petroleum products supplied to units or agencies established under the 「Law on the Organization of the National Army」 (excluding supplies to golf courses for the military and other similar facilities designated by Presidential Decree among sports facilities under Article 2, subparagraph 4 of the 「Basic Act on Military Welfare」) 3. Urban railway construction services directly supplied to any of the following persons: a. State and local governments (excluding cases where goods are supplied under Article 106 (1) 7-2) b. Urban railway corporations subject to the 「Urban Railway Act」 (limited to cases where urban railways can be constructed by ordinance of a local government) c. Korea National Railway Corporation under the 「Korea National Railway Corporation Act」 d. Project implementers under Article 2, subparagraph 8 of the 「Act on Private Investment in Social Infrastructure」 e. Korea Railroad Corporation under the 「Korea Railroad Corporation Act」 3-2. Social infrastructure under Article 2, subparagraph 1 of the 「Act on Private Investment in Social Infrastructure」, or construction services for social infrastructure, supplied to the State or local governments by project implementers under Article 2, subparagraph 8 of the same Act, for the purpose of conducting business subject to value-added tax under the same Act, in the manner prescribed in Article 4, subparagraphs 1 through 3 of the same Act. 4. Assistive devices for persons with disabilities, specialized information and communication devices for persons with disabilities, and specialized software necessary for persons with disabilities to use information and communication devices, as prescribed by Presidential Decree 5. Agricultural, livestock, or forestry equipment supplied to farmers or persons engaged in forestry as prescribed by Presidential Decree (including supplies through the State and local governments, cooperatives established under the 「Agricultural Cooperative Act」, 「Tobacco Leaf Production Cooperative Act」, or 「Forestry Cooperative Act」 and their central federations, and Nonghyup Economic Holdings Co., Ltd. and its subsidiaries established under the 「Agricultural Cooperative Act」), falling under any of the following: a. Fertilizers under the 「Fertilizer Management Act」, as prescribed by Presidential Decree b. Pesticides under the 「Pesticide Management Act」, as prescribed by Presidential Decree c. Agricultural equipment that can supplement the shortage of rural labor and contribute to the improvement of agricultural productivity, as prescribed by Presidential Decree d. Livestock equipment that can supplement the shortage of livestock labor and contribute to the improvement of livestock productivity, as prescribed by Presidential Decree e. Feed under the 「Feed Management Act」 (excluding those exempted from value-added tax under Article 26 of the 「Value-Added Tax Act」) f. Forestry equipment that can contribute to the protection and development promotion of forests, as prescribed by Presidential Decree g. Organic agricultural and fishery materials under the 「Act on the Promotion of Eco-Friendly Agriculture and Fisheries and the Management and Support of Organic Food」, as prescribed by Presidential Decree 6. Fishing equipment supplied for the purpose of use in coastal and offshore fishing and inland fisheries to fishermen prescribed by Presidential Decree (including supplies through cooperatives established under the 「Fisheries Cooperatives Act」 and fishing villages, and cooperatives and their central federations established under the 「Agricultural Cooperative Act」), falling under any of the following: a. Feed under the 「Feed Management Act」 (excluding those exempted from value-added tax under Article 26 of the 「Value-Added Tax Act」) b. Other items as prescribed by Presidential Decree

②

관할 세무서장은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 호에 따른 기자재를 공급받은 자로부터 그 기자재의 공급가액의 100분의 10에 해당하는 부가가치세액과 그 세액의 100분의 10에 해당하는 금액의 가산세를 추징한다. <개정 2025.12.23>

1. 제1항제5호 각 목 외의 부분에 따른 농민 또는 임업에 종사하는 자에 해당하지 아니하는 자가 같은 호 각 목에 따른 농업용ㆍ축산업용 또는 임업용 기자재를 부가가치세 영의 세율을 적용하여 공급받은 경우
2. 제1항제6호 각 목 외의 부분에 따른 어민에 해당하지 아니하는 자가 같은 호 각 목에 따른 어업용 기자재를 부가가치세 영의 세율을 적용하여 공급받은 경우

The head of the competent tax office shall 추징 (collect additionally) the value-added tax equivalent to 100/100 of the supply price of such equipment and a penalty equivalent to 10/100 of that tax from the recipient of the equipment in the following cases. <Amended by 2025.12.23> 1. Where a person not falling under a farmer or a person engaged in forestry under the main clause of subparagraph 5 of paragraph ① has been supplied with agricultural, livestock, or forestry equipment under the subparagraphs of the same subparagraph, applying the zero rate of value-added tax. 2. Where a person not falling under a fisherman under the main clause of subparagraph 6 of paragraph ① has been supplied with fishing equipment under the subparagraphs of the same subparagraph, applying the zero rate of value-added tax.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.