Article 108 (Special Cases for Value-Added Tax Input Tax Credit for Recycled Waste Resources, etc.)

제108조 재활용폐자원 등에 대한 부가가치세 매입세액 공제특례

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

재활용폐자원 및 중고자동차를 수집하는 사업자가 세금계산서를 발급할 수 없는 자 등 대통령령으로 정하는 자로부터 재활용폐자원을 2028년 12월 31일까지, 중고자동차를 2028년 12월 31일까지 취득하여 제조 또는 가공하거나 이를 공급하는 경우에는 취득가액에 다음 각 호의 값을 곱하여 계산한 금액을 「부가가치세법」 제37조제1항 및 같은 법 제38조에 따라 매출세액에서 매입세액으로 공제할 수 있다. <개정 2013.6.7, 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.24, 2019.12.31, 2020.12.29, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31, 2025.12.23>

1. 재활용폐자원: 103분의 3. 다만, 2014년 1월 1일부터 2015년 12월 31일까지 취득하는 경우에는 105분의 5로 한다.
2. 중고자동차: 110분의 10

Where a business operator collecting recycled waste resources and used automobiles acquires recycled waste resources by December 31, 2028, or used automobiles by December 31, 2028, from persons or other entities prescribed by Presidential Decree who cannot issue tax invoices, and manufactures or processes them, or supplies them, the amount calculated by multiplying the acquisition price by the values listed in each of the following subparagraphs may be deducted as input tax from the output tax pursuant to Article 37 (1) and Article 38 of the Value-Added Tax Act. 1. Recycled waste resources: 3/103. However, for acquisitions made from January 1, 2014, to December 31, 2015, it shall be 5/105. 2. Used automobiles: 10/110

②

제1항에 따라 재활용폐자원 및 중고자동차를 수집하는 사업자가 재활용폐자원 및 중고자동차에 대한 부가가치세 매입세액 공제특례를 적용받는 경우에는 부가가치세 확정신고를 할 때 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 한도로 하여 계산한 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 있다. 이 경우 「부가가치세법」 제48조에 따른 예정신고 및 같은 법 제59조제2항에 따른 환급신고를 할 때 이미 재활용폐자원 및 중고자동차 매입세액 공제를 받은 경우에는 같은 법 제49조에 따른 확정신고를 할 때 정산하여야 한다. <개정 2025.12.23>

1. 재활용폐자원의 경우: 해당 과세기간에 해당 사업자가 공급한 재활용폐자원과 관련한 부가가치세 과세표준에 100분의 80(2007년 12월 31일까지 취득한 재활용폐자원에 대해서는 100분의 90을 적용한다)을 곱하여 계산한 금액에서 세금계산서를 발급받고 매입한 재활용폐자원 매입가액(해당 사업자의 사업용 고정자산 매입가액은 제외한다)을 뺀 금액
2. 중고자동차의 경우: 해당 과세기간에 해당 사업자가 공급한 중고자동차와 관련한 부가가치세 과세표준에서 세금계산서를 발급받고 매입한 중고자동차 매입가액(해당 사업자의 사업용 고정자산 매입가액은 제외한다)을 뺀 금액

Where a business operator collecting recycled waste resources and used automobiles applies the special cases for input tax credit on recycled waste resources and used automobiles under paragraph (1), the input tax calculated within the limit specified by each of the following subparagraphs may be deducted from the output tax when filing the final value-added tax return. In this case, if the input tax credit for recycled waste resources and used automobiles has already been received when filing the provisional return under Article 48 of the Value-Added Tax Act and the refund return under Article 59 (2) of the same Act, it shall be settled when filing the final return under Article 49 of the same Act. 1. In the case of recycled waste resources: The amount remaining after subtracting the purchase price of recycled waste resources for which tax invoices have been received and purchased (excluding the purchase price of the business operator's business fixed assets) from the amount calculated by multiplying the value-added tax taxable base related to the recycled waste resources supplied by the business operator in the relevant tax period by 80% (for recycled waste resources acquired by December 31, 2007, 90% shall apply). 2. In the case of used automobiles: The amount remaining after subtracting the purchase price of used automobiles for which tax invoices have been received and purchased (excluding the purchase price of the business operator's business fixed assets) from the value-added tax taxable base related to the used automobiles supplied by the business operator in the relevant tax period.

③

제1항에 따라 공제할 세액 중 제2항제2호에 따른 공제한도를 초과하여 공제받지 못한 부분에 상당하는 금액은 해당 과세기간의 다음 과세기간 개시일부터 1년 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월하여 그 이월된 각 과세기간의 매출세액에서 공제한다. <신설 2025.12.23>

The amount equivalent to the portion of the tax to be deducted under paragraph (1) that could not be deducted because it exceeded the deduction limit under subparagraph 2 of paragraph (2) shall be carried over to each subsequent tax period ending within one year from the beginning of the next tax period after the relevant tax period and deducted from the output tax of each carried-over tax period.

④

각 과세기간의 매출세액에서 공제할 금액으로서 제1항 및 제2항에 따라 공제할 금액과 제3항에 따라 이월된 미공제 금액이 중복되는 경우에는 제3항에 따라 이월된 미공제 금액을 먼저 공제하고 그 이월된 미공제 금액이 중복되는 경우에는 먼저 발생한 것부터 차례대로 공제한다. <신설 2025.12.23>

If the amount to be deducted under paragraphs (1) and (2) and the carried-over non-deducted amount under paragraph (3) overlap for each tax period, the carried-over non-deducted amount under paragraph (3) shall be deducted first, and if the carried-over non-deducted amounts overlap, they shall be deducted in chronological order of their occurrence.

⑤

제1항부터 제4항까지를 적용하는 경우 재활용폐자원 및 중고자동차를 수집하는 사업자의 범위, 재활용폐자원 및 중고자동차의 범위, 매입세액 공제 및 이월방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2025.12.23>

When applying paragraphs (1) through (4), the scope of business operators collecting recycled waste resources and used automobiles, the scope of recycled waste resources and used automobiles, the methods of input tax credit and carry-over, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.