조세특례제한법
Article 108-4 (Value-Added Tax Reduction for Small-Scale Individual Businesses)
제108조의4 소규모 개인사업자에 대한 부가가치세 감면
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-09-18
- Articles
- 362
다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 사업자가 2020년 12월 31일까지 재화 또는 용역을 공급한 분에 대하여 「부가가치세법」 제49조에 따른 확정 신고를 하는 경우에는 부가가치세 납부세액에서 제3항에 따른 금액을 감면한다.
1. 「부가가치세법」 제2조제5호에 따른 일반과세자로서 개인사업자일 것
2. 감면받으려는 과세기간의 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액(사업자가 둘 이상의 사업장을 경영하는 경우에는 그 둘 이상의 사업장의 공급가액을 합한 금액을 말한다)이 4천만원 이하일 것. 다만, 해당 과세기간이 6개월 미만(1개월 미만의 끝수가 있으면 1개월로 한다)인 경우에는 6개월로 환산한 금액을 기준으로 한다.
3. 업종 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 감면배제 사업(이하 "감면배제사업"이라 한다)이 아닌 사업을 경영할 것
If a business owner who meets all of the following requirements files a final tax return under Article 49 of the Value-Added Tax Act for the supply of goods or services by December 31, 2020, the value-added tax payable shall be reduced by the amount specified in paragraph (3). 1. Shall be an individual business owner who is a general taxpayer as defined in Article 2, Clause 5 of the Value-Added Tax Act. 2. The total amount of the supply of goods or services for the tax period for which the reduction is sought shall be 40 million won or less (where a business owner operates two or more business sites, this refers to the total supply value from all such sites). Provided, that if the relevant tax period is less than 6 months (any remaining period of less than 1 month shall be counted as 1 month), the amount shall be based on a pro-rata calculation for 6 months. 3. Shall operate a business that is not a business excluded from reduction (hereinafter referred to as "excluded business") as determined by Presidential Decree, taking into account the business type, etc.
제1항을 적용할 때 사업자가 둘 이상의 서로 다른 사업을 경영하는 경우에는 감면배제사업이 아닌 사업에 한정하여 부가가치세를 감면한다.
When applying paragraph (1), if a business owner operates two or more different businesses, the value-added tax reduction shall be applied only to businesses that are not excluded businesses.
제1항에 따른 부가가치세 감면세액은 다음 계산식에 따라 계산한 금액(해당 금액이 음수인 경우에는 영으로 본다)으로 한다.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=59359601" alt="img59359601" >┌───────────────────────────────┐│감면세액 = 일반과세방식 세액(A) - 간이과세방식 세액(B) ││A : 「부가가치세법」 제37조제2항에 따른 납부세액에서 같은 법 ││제46조에 따른 신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등 대통 ││령령으로 정하는 공제세액을 뺀 금액 ││B : 해당 과세기간의 재화와 용역의 공급에 대한 대가(부가가치세 ││가 포함된 대가를 말하며, 이하 "공급대가"라 한다)의 합계액 ││(영세율이 적용되는 재화 또는 용역의 공급분은 제외한다) × ││직전 3년간 신고된 업종별 평균 부가가치율 등을 고려하여 대 ││통령령으로 정하는 업종별 부가가치율 × 10퍼센트 │└───────────────────────────────┘</img>
The amount of value-added tax reduction under paragraph (1) shall be calculated using the following formula (if the amount is negative, it shall be considered zero). ┌───────────────────────────────┐ │Reduction Amount = General Taxation Method Tax Amount (A) - Simplified Taxation Method Tax Amount (B)│ │A: Amount remaining after deducting tax credits for the use of credit cards, etc. as prescribed by Presidential Decree under Article 46 of the Value-Added Tax Act from the tax payable amount under Article 37, Clause 2 of the Value-Added Tax Act.│ │B: Total consideration for the supply of goods and services for the tax period (referring to consideration including value-added tax, hereinafter referred to as "supply consideration") (excluding supplies of goods or services to which the zero tax rate is applied) × Business-specific value-added rate as determined by Presidential Decree, considering the average value-added rate by business type reported in the preceding 3 years × 10 percent.│ └───────────────────────────────┘
제1항에 따른 감면을 적용받으려는 사업자는 「부가가치세법」 제49조에 따른 확정신고를 할 때 납세지 관할 세무서장에게 감면신청을 하여야 한다.
A business owner seeking to receive the reduction under paragraph (1) shall file an application for reduction with the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxation when filing the final tax return under Article 49 of the Value-Added Tax Act.
제1항부터 제4항까지의 규정에 따른 감면세액의 세부 계산방법, 감면신청 절차ㆍ제출서류 및 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
The detailed calculation method for the reduction amount under paragraphs (1) through (4), the procedures for applying for reduction, submitted documents, and other necessary matters shall be determined by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.