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Law4Kor
Act on Restriction on Special Cases Concerning Taxation

조세특례제한법

Article 121-28 (Tax Special Provisions on Asset Transfer by Shareholders, etc.)

제121조의28 주주등의 자산양도에 관한 법인세 등 과세특례

Ministry
재정경제부
In force
2026-01-01
Articles
362
Original (Korean)
①

내국법인이 주주 또는 출자자(이하 이 조에서 "주주등"이라 한다)로부터 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 2026년 12월 31일 이전에 자산을 무상으로 받은 경우에는 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 해당 자산가액(대통령령으로 정하는 결손금을 초과하는 금액으로 한정한다)은 자산을 증여받은 날이 속하는 사업연도의 종료일 이후 3개 사업연도의 기간 중 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입하여야 한다. <개정 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31>

  1. 1. 대통령령으로 정하는 사업재편계획(이하 이 조에서 "사업재편계획"이라 한다)에 따라 주주등의 자산증여 및 법인의 채무상환이 이루어 질 것

  2. 2. 사업재편계획에는 금전의 경우 법인이 해당 금전을 받은 날부터 2026년 12월 31일 이내에서 대통령령으로 정하는 기한까지, 금전 외의 자산의 경우에는 해당 자산을 양도한 날(장기할부조건의 경우에는 대통령령으로 정하는 날을 말한다)부터 2026년 12월 31일 이내에서 대통령령으로 정하는 기한까지 그 양도대금을 대통령령으로 정하는 금융채권자(이하 이 조 및 제121조의29에서 "금융채권자"라 한다)에 대한 부채의 상환에 전액 사용(대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 그 사유가 종료한 날의 다음 날에 부채의 상환에 전액 사용하는 것을 말한다)한다는 내용이 포함되어 있을 것

Where a domestic corporation gratuitously receives assets from a shareholder or investor (hereinafter referred to as "shareholder, etc." in this Article) that meet all of the following requirements before December 31, 2026, the amount of such assets (limited to the amount exceeding deficits prescribed by Presidential Decree) shall not be included in gross income during the business year to which the date of receiving the donation falls, but shall be included in gross income in equal installments over the next three business years, not less than the amount of equal installments. 1. The donation of assets by shareholders, etc. and the repayment of the corporation's debts shall be made in accordance with a business restructuring plan prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as a "business restructuring plan" in this Article). 2. The business restructuring plan shall include provisions that the corporation shall use the entire amount of the proceeds from the sale of the assets to repay debts to financial creditors prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "financial creditors" in this Article and Article 121-29) within a period prescribed by Presidential Decree, from the date of receiving the money in the case of money, or from the date of transferring the assets other than money (in the case of long-term installment payment conditions, the date prescribed by Presidential Decree), but before December 31, 2026. (In the case of unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree, it means using the entire amount to repay debts on the day following the termination of such reasons).

②

제1항에 따라 자산을 증여한 주주등(법인인 경우로 한정한다)의 경우 증여한 자산의 가액(장부가액을 말한다) 중 대통령령으로 정하는 금액을 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입한다.

For shareholders, etc. (limited to corporations) who have donated assets under paragraph ①, the amount prescribed by Presidential Decree out of the value (book value) of the donated assets shall be included in expenses when calculating the income amount for the business year.

③

제1항에 따라 주주등이 법인에 자산을 증여할 때 소유하던 자산을 양도하고 2026년 12월 31일 이전에 그 양도대금을 해당 법인에 증여하는 경우에는 해당 자산을 양도함으로써 발생하는 양도차익 중 대통령령으로 정하는 증여금액에 상당하는 금액(이하 이 조에서 "양도차익상당액"이라 한다)은 다음 각 호의 구분에 따라 양도소득세를 감면하거나 같은 금액을 익금에 산입하지 아니할 수 있다. <개정 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31, 2024.12.31>

  1. 1. 거주자: 양도차익상당액에 대한 양도소득세의 100분의 100에 상당하는 세액 감면

  2. 2. 내국법인: 양도차익상당액을 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 불산입

Where a shareholder, etc. donates assets to a corporation under paragraph ①, and in the case where the shareholder, etc. transfers assets they owned and donates the proceeds from such transfer to the corporation before December 31, 2026, the amount equivalent to the capital gains prescribed by Presidential Decree arising from the transfer of assets (hereinafter referred to as "amount equivalent to capital gains" in this Article) may be exempted from capital gains tax or not included in gross income by the same amount, according to the following categories. 1. Residents: Exemption from tax equivalent to 100 percent of the capital gains tax on the amount equivalent to capital gains. 2. Domestic corporations: The amount equivalent to capital gains shall not be included in gross income when calculating the income amount for the business year.

④

제1항에 따라 자산을 증여받은 법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 사유가 발생한 사업연도의 소득금액을 계산할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 제1항에 따라 익금에 산입하지 아니한 금액을 익금에 산입한다. 이 경우 제2항 및 제3항에 따라 주주등이 감면받은 세액 및 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액(이하 이 항에서 "이자상당가산액"이라 한다)을 법인세에 가산하여 납부하여야 하며, 해당 세액은 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다.

  1. 1. 사업재편계획에 따라 채무를 상환하지 아니한 경우

  2. 2. 해당 법인의 부채비율이 채무 상환 후 3년 이내의 기간 중 기준부채비율보다 증가하게 된 경우

  3. 3. 제1항에 따라 자산을 증여받은 날부터 3년 이내에 해당 사업을 폐업하거나 해산한 경우로서 합병법인 등 대통령령으로 정하는 법인이 해당 사업을 승계한 경우가 아닌 경우. 다만, 파산 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 제2항 및 제3항에 따라 감면한 세액 및 이자상당가산액을 가산하지 아니한다.

  4. 4. 대통령령으로 정하는 사유에 해당하여 사업재편계획의 승인이 취소된 경우

If a corporation that receives assets under paragraph ① falls under any of the following categories, the amount not included in gross income under paragraph ① shall be included in gross income in accordance with Presidential Decree when calculating the income amount for the business year in which such reason occurs. In this case, the tax amount reduced for shareholders, etc. under paragraph ② and the amount equivalent to interest (hereinafter referred to as "amount equivalent to interest" in this paragraph) calculated in accordance with Presidential Decree shall be paid in addition to the corporate tax, and such tax amount shall be deemed as the tax amount to be paid under Article 64 of the Corporate Tax Act. 1. Where debts are not repaid in accordance with the business restructuring plan. 2. Where the debt ratio of the corporation increases by more than the standard debt ratio within three years after debt repayment. 3. Where the business is closed or dissolved within three years from the date of receiving assets under paragraph ①, unless it is a case where a corporation prescribed by Presidential Decree, such as a merged corporation, inherits the business. Provided, that in cases of unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree, such as bankruptcy, the tax amount and the amount equivalent to interest reduced under paragraphs ② and ③ shall not be added. 4. Where the approval of the business restructuring plan is canceled due to reasons prescribed by Presidential Decree.

⑤

제1항에 따라 법인이 주주등으로부터 자산을 무상으로 받음으로써 해당 법인의 다른 주주등이 얻는 이익은 「상속세 및 증여세법」에 따른 증여로 보지 아니한다. 다만, 자산을 증여한 주주등의 대통령령으로 정하는 특수관계인에 대해서는 그러하지 아니하다.

The profits obtained by other shareholders, etc. of a corporation as a result of gratuitously receiving assets from shareholders, etc. under paragraph ① shall not be deemed a donation under the 「Inheritance and Gift Tax Act」. Provided, that this shall not apply to special relationships of the shareholders, etc. who donated the assets, as prescribed by Presidential Decree.

⑥

사업재편계획을 이행하는 내국법인은 사업재편계획의 내용 및 그 이행실적을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.

A domestic corporation implementing a business restructuring plan shall submit the details of the business restructuring plan and its implementation status annually to the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxation in accordance with Presidential Decree.

⑦

제1항부터 제6항까지의 규정을 적용할 때 양도의 시기, 부채비율 및 기준부채비율의 산정, 세액감면의 신청과 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

When applying paragraphs ① to ⑥, the timing of transfer, the calculation of the debt ratio and the standard debt ratio, the application for tax reduction, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.