조세특례제한법
Article 121-29 (Tax Special Cases for Income from Debt Forgiveness of Businesses Undertaking Business Reorganization Plans)
제121조의29 사업재편계획에 따른 기업의 채무면제익에 대한 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
대통령령으로 정하는 사업재편계획(이하 이 조에서 "사업재편계획"이라 한다)을 이행 중인 내국법인이 금융채권자로부터 채무의 일부를 2026년 12월 31일까지 면제받은 경우 그 면제받은 채무에 상당하는 금액(대통령령으로 정하는 결손금을 초과하는 금액에 한정한다. 이하 이 조에서 "채무면제익"이라 한다)은 소득금액을 계산할 때 해당 사업연도와 해당 사업연도의 종료일 이후 3개 사업연도의 기간 중 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입한다. <개정 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31>
Where a domestic corporation, in the process of implementing a business reorganization plan (hereinafter referred to as a "business reorganization plan" in this Article) as prescribed by Presidential Decree, has a portion of its debt forgiven by a financial creditor by December 31, 2026, the amount equivalent to the forgiven debt (limited to the amount exceeding the net operating loss as prescribed by Presidential Decree; hereinafter referred to as "income from debt forgiveness" in this Article) shall not be included in gross income for the relevant business year and the three business years following the end of the relevant business year, and an amount not less than the evenly distributed amount over the subsequent three business years shall be included in gross income when calculating taxable income. <Amended by Dec. 19, 2017, Dec. 24, 2018, Dec. 28, 2021, Dec. 31, 2023>
제1항에 따라 채무를 면제받은 내국법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 아니한 금액 전액을 익금에 산입한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액(이하 이 항에서 "이자상당가산액"이라 한다)을 법인세에 가산하여 납부하여야 하며, 해당 세액은 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다.
1. 채무면제익 전액을 익금에 산입하기 전에 사업을 폐업하거나 해산하는 경우로서 합병법인 등 대통령령으로 정하는 법인이 해당 사업을 승계한 경우가 아닌 경우. 다만, 파산 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 이자상당가산액을 가산하지 아니한다.
2. 대통령령으로 정하는 사유에 해당하여 사업재편계획의 승인이 취소된 경우
Where a domestic corporation that has received a debt forgiveness under paragraph ① falls under any of the following subparagraphs, the entire amount not included in gross income under paragraph ① shall be included in gross income when calculating the taxable income for the business year in which the reason occurs. In this case, interest equivalent amount calculated as prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "interest equivalent amount" in this paragraph) shall be paid in addition to the corporate tax, and such tax shall be deemed the tax payable under Article 64 of the Corporate Tax Act. 1. Where the business is closed or dissolved before the entire amount of income from debt forgiveness is included in gross income, except for cases where a corporation prescribed by Presidential Decree, such as a successor corporation in a merger, has taken over the business. However, in cases of unavoidable reasons such as bankruptcy as prescribed by Presidential Decree, the interest equivalent amount shall not be added. 2. Where the approval of the business reorganization plan is revoked due to reasons prescribed by Presidential Decree.
제1항에 따라 채무를 면제(채무의 출자전환으로 채무를 면제한 경우를 포함한다)한 금융채권자는 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 그 면제한 채무에 상당하는 금액을 손금에 산입한다. <개정 2016.12.20, 2017.12.19>
A financial creditor who has forgiven debt under paragraph ① (including cases where debt is forgiven through debt-to-equity conversion) shall include the amount equivalent to the forgiven debt in deductible expenses when calculating the taxable income for the relevant business year. <Amended by Dec. 20, 2016, Dec. 19, 2017>
사업재편계획을 이행하는 내국법인은 사업재편계획의 내용 및 그 이행실적을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
A domestic corporation implementing a business reorganization plan shall submit the details of the business reorganization plan and its implementation performance annually to the head of the tax office having jurisdiction over its tax office as prescribed by Presidential Decree.
제1항부터 제4항까지의 규정을 적용할 때 채무의 면제에 관한 명세서의 제출, 세액감면의 신청 및 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
When applying paragraphs ① through ④, the submission of statements regarding debt forgiveness, application for tax reduction and exemption, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.