조세특례제한법
Article 136 (Special Rules on Non-Deductible Business Promotion Expenses)
제136조 기업업무추진비의 손금불산입 특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
삭제 <2022.12.31>
Deleted <2022.12.31>
다음 각 호의 법인에 대해서는 「법인세법」 제25조제4항에 따라 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입하는 기업업무추진비의 금액은 같은 조 같은 항 본문에 따른 금액을 합한 금액의 100분의 70에 상당하는 금액으로 한다. <개정 2007.12.31, 2010.1.1, 2018.12.24, 2022.12.31>
1. 삭제<2007.12.31>
2. 대통령령으로 정하는 정부출자기관
3. 제2호에 따른 법인이 출자한 대통령령으로 정하는 법인
For corporations falling under any of the following subparagraphs, the amount of business promotion expenses deductible when calculating the income amount for each business year, pursuant to Article 25 (4) of the Corporate Tax Act, shall be an amount equivalent to 70 percent of the sum of the amounts provided for in the main clause of the same Article and paragraph. <Amended on Dec. 31, 2007, Jan. 1, 2010, Dec. 24, 2018, Dec. 31, 2022> 1. Deleted <2007.12.31> 2. Government-invested institutions prescribed by Presidential Decree. 3. Corporations invested in by a corporation under subparagraph 2 and prescribed by Presidential Decree.
내국인이 2028년 12월 31일 이전에 대통령령으로 정하는 문화비로 지출한 기업업무추진비에 대해서는 내국인의 기업업무추진비 한도액[「법인세법」 제25조제4항 각 호의 금액을 합친 금액(부동산임대업을 주된 사업으로 하는 등 대통령령으로 정하는 내국법인의 경우에는 그 금액에 100분의 50을 곱한 금액) 또는 「소득세법」 제35조제3항 각 호의 금액을 합친 금액을 말한다. 이하 이 조에서 같다]에도 불구하고 해당 과세연도의 소득금액을 계산할 때 내국인의 기업업무추진비 한도액의 100분의 20에 상당하는 금액의 범위에서 손금에 산입한다. <개정 2010.1.1, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2020.12.29, 2022.12.31, 2023.12.31, 2025.12.23>
For business promotion expenses incurred by a resident as cultural expenses prescribed by Presidential Decree before December 31, 2028, such expenses shall be deductible when calculating the income amount for the relevant tax year, notwithstanding the limit on business promotion expenses for residents [meaning the sum of the amounts under each subparagraph of Article 25 (4) of the Corporate Tax Act (for resident corporations whose main business is real estate leasing, etc., the sum multiplied by 50 percent) or the sum of the amounts under each subparagraph of Article 35 (3) of the Income Tax Act. This shall be the same hereinafter in this Article], within the scope of an amount equivalent to 20 percent of the limit on business promotion expenses for residents. <Amended on Jan. 1, 2010, Dec. 31, 2011, Jan. 1, 2014, Dec. 23, 2014, Dec. 15, 2015, Dec. 19, 2017, Dec. 24, 2018, Dec. 29, 2020, Dec. 31, 2022, Dec. 31, 2023, Dec. 23, 2025>
내국인이 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지 지출한 기업업무추진비로서 「법인세법」 제25조제4항 및 「소득세법」 제35조제3항에 따라 기업업무추진비를 손금 또는 필요경비에 산입하지 아니하는 금액을 계산할 때 수입금액별 한도는 「법인세법」 제25조제4항제2호의 표 및 「소득세법」 제35조제3항제2호의 표에도 불구하고 다음 표에 규정된 비율을 적용하여 산출한다. <신설 2020.3.23, 2022.12.31><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=59359605" alt="img59359605" >┌────────────┬──────────────────┐│수입금액 │비율 │├────────────┼──────────────────┤│100억원 이하 │0.35퍼센트 │├────────────┼──────────────────┤│100억원 초과 500억원 이 │3천5백만원 + (수입금액 － 100억원) ││하 │× 0.25퍼센트 │├────────────┼──────────────────┤│500억원 초과 │1억3천5백만원 + (수입금액 － 500억 ││ │원) × 0.06퍼센트 │└────────────┴──────────────────┘</img>
When calculating the amount of business promotion expenses incurred by a resident from January 1, 2020, to December 31, 2020, that is not deductible as business promotion expenses or necessary expenses pursuant to Article 25 (4) of the Corporate Tax Act and Article 35 (3) of the Income Tax Act, the limits by revenue amount shall be calculated by applying the ratios prescribed in the following table, notwithstanding the tables under Article 25 (4) 2 of the Corporate Tax Act and Article 35 (3) 2 of the Income Tax Act. <Newly added on Mar. 23, 2020, Dec. 31, 2022> ┌────────────┬──────────────────┐ │Revenue Amount│Ratio │ ├────────────┼──────────────────┤ │10 billion won or less│0.35 percent │ ├────────────┼──────────────────┤ │Exceeding 10 billion won, but not exceeding 50 billion won│35 million won + (Revenue Amount - 10 billion won) × 0.25 percent│ ├────────────┼──────────────────┤ │Exceeding 50 billion won│135 million won + (Revenue Amount - 50 billion won) × 0.06 percent│ └────────────┴──────────────────┘
제4항을 적용할 때 2020년이 2개 이상의 사업연도에 걸쳐 있는 내국법인의 경우에는 다음 계산식에 따라 수입금액별 한도를 산출한다. <신설 2020.3.23><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=59359609" alt="img59359609" >┌──────────────────────────────────────┐│제4항에 × 해당 사업연도 + 「법인세법」 × 해당 사업연도 중 ││따른 수 중 2020년에 속 제25조제4항제 2020년에 속하지 ││입금액 하는 일수 2호에 따른 수 않는 일수 ││별 한도 ────────── 입금액별 한도 ───────────││ 해당 사업연도의 해당 사업연도의 ││ 일수 일수 │└──────────────────────────────────────┘</img>
When applying paragraph ④, for a resident corporation whose 2020 fiscal year spans more than two business years, the limits by revenue amount shall be calculated according to the following formula. <Newly added on Mar. 23, 2020> ┌──────────────────────────────────────┐ │Limit by revenue amount under paragraph ④ × (Number of days in the relevant business year falling in 2020 / Total days in the relevant business year) + Limit by revenue amount under Article 25 (4) 2 of the Corporate Tax Act × (Number of days in the relevant business year not falling in 2020 / Total days in the relevant business year)│ └──────────────────────────────────────┘
내국인이 2028년 12월 31일 이전에 「전통시장 및 상점가 육성을 위한 특별법」 제2조제1호에 따른 전통시장에서 지출하거나 「지역사랑상품권 이용 활성화에 관한 법률」 제2조제1호에 따른 지역사랑상품권(이하 이 조에서 "지역사랑상품권"이라 한다)으로 지출한 기업업무추진비로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 기업업무추진비는 내국인의 기업업무추진비 한도액에도 불구하고 해당 과세연도의 소득금액을 계산할 때 내국인의 기업업무추진비 한도액의 100분의 20에 상당하는 금액의 범위에서 손금에 산입한다. <신설 2023.12.31, 2025.12.23>
1. 제126조의2제1항에 따른 신용카드등사용금액에 해당할 것. 다만, 지역사랑상품권으로 지출한 경우에는 대통령령으로 정하는 지역사랑상품권 지출 증명자료에 기재된 금액을 포함한다.
2. 소비성서비스업 등 대통령령으로 정하는 업종을 경영하는 법인 또는 사업자에게 지출한 것이 아닐 것
For business promotion expenses incurred by a resident before December 31, 2028, at a traditional market as defined in Article 2 (1) of the 「Act on the Promotion of Traditional Markets and Shopping Districts」 or by using local love gift certificates as defined in Article 2 (1) of the 「Act on the Promotion of the Use of Local Love Gift Certificates」 (hereinafter referred to as "local love gift certificates" in this Article), which meet all of the following requirements, such expenses shall be deductible when calculating the income amount for the relevant tax year, notwithstanding the limit on business promotion expenses for residents, within the scope of an amount equivalent to 20 percent of the limit on business promotion expenses for residents. <Newly added on Dec. 31, 2023, Dec. 23, 2025> 1. Shall be an amount used with credit cards, etc., under Article 126-2 (1). However, in the case of expenditures with local love gift certificates, the amount stated in the proof of expenditure for local love gift certificates prescribed by Presidential Decree shall be included. 2. Shall not be expenditures to corporations or businesses engaged in industries prescribed by Presidential Decree, such as consumption-oriented service industries.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.