조세특례제한법
Article 16-3 (Special Rules on Payment of Venture Company Stock Option Exercise Gains)
제16조의3 벤처기업 주식매수선택권 행사이익 납부특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
벤처기업 임원 등이 2027년 12월 31일 이전에 「벤처기업육성에 관한 특별법」 제16조의3에 따라 부여받은 주식매수선택권 및 「상법」 제340조의2 또는 제542조의3에 따라 부여받은 주식매수선택권을 행사함으로써 발생한 벤처기업 주식매수선택권 행사이익(제16조의2에 따라 비과세되는 금액은 제외한다)에 대한 소득세는 다음 각 호에 따라 납부할 수 있다. 다만, 주식매수선택권의 행사가격과 시가와의 차액을 현금으로 교부받는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2019.12.31, 2021.12.28, 2022.12.31, 2024.1.9, 2024.12.31>
1. 벤처기업 주식매수선택권 행사이익에 대하여 벤처기업 임원 등이 원천징수의무자에게 납부특례의 적용을 신청하는 경우 「소득세법」 제127조, 제134조 및 제145조에도 불구하고 소득세를 원천징수하지 아니한다.
2. 제1호에 따라 원천징수를 하지 아니한 경우 벤처기업 임원 등은 주식매수선택권을 행사한 날이 속하는 과세기간의 종합소득금액에 대한 「소득세법」 제70조 및 제76조에 따른 종합소득과세표준 확정신고 및 확정신고납부 시 벤처기업 주식매수선택권 행사이익을 포함하여 종합소득 과세표준을 신고하되, 벤처기업 주식매수선택권 행사이익에 관련한 소득세액으로서 대통령령으로 정하는 금액의 5분의 4에 해당하는 금액(이하 이 항에서 "분할납부세액"이라 한다)은 제외하고 납부할 수 있다.
3. 제2호에 따라 소득세를 납부한 경우 벤처기업 임원 등은 주식매수선택권을 행사한 날이 속하는 과세기간의 다음 4개 연도의 「소득세법」 제70조 및 제76조에 따른 종합소득과세표준 확정신고 및 확정신고납부 시 분할납부세액의 4분의 1에 해당하는 금액을 각각 납부하여야 한다.
With respect to the gains from the exercise of venture company stock options (excluding amounts exempted from tax under Article 16-2) arising from the exercise of stock options granted to executives, etc. of venture companies before December 31, 2027, pursuant to Article 16-3 of the 「Act on the Promotion of Venture Capital Companies」 or Article 340-2 or 542-3 of the 「Commercial Act」, the income tax may be paid in accordance with the following subparagraphs. Provided, however, that this shall not apply if the difference between the exercise price and the market price of the stock option is paid in cash. <Amended by 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2019.12.31, 2021.12.28, 2022.12.31, 2024.1.9, 2024.12.31> 1. If an executive, etc. of a venture company applies to the withholding agent for the application of the special payment rules for the gains from the exercise of venture company stock options, the income tax shall not be withheld, notwithstanding Articles 127, 134, and 145 of the 「Income Tax Act」. 2. If withholding is not made pursuant to subparagraph 1, the executive, etc. of the venture company shall report the gains from the exercise of venture company stock options as part of their global income tax base in the final tax return and payment of global income tax base pursuant to Articles 70 and 76 of the 「Income Tax Act」 for the taxable period to which the date of exercise of the stock option belongs. However, the portion equivalent to 4/5 of the amount of income tax related to the gains from the exercise of venture company stock options, as prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "installment payment tax amount" in this paragraph), may be excluded from payment. 3. If income tax is paid pursuant to subparagraph 2, the executive, etc. of the venture company shall pay an amount equivalent to 1/4 of the installment payment tax amount in each of the following four years, in the final tax return and payment of global income tax base pursuant to Articles 70 and 76 of the 「Income Tax Act」 for the taxable period to which the date of exercise of the stock option belongs.
벤처기업 임원 등이 제1항에 따라 소득세를 납부하는 중 「소득세법」 제74조제4항의 사유가 발생한 경우에는 해당 규정을 준용한다.
If a reason specified in Article 74(4) of the 「Income Tax Act」 arises while an executive, etc. of a venture company pays income tax pursuant to paragraph ①, the relevant provisions shall be applied mutatis mutandis.
제1항과 제2항을 적용하는 경우 특례 신청절차, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
When applying paragraphs ① and ②, the application procedure for the special rules and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.