조세특례제한법
Article 16-4 (Taxation Special Cases on Gains from Exercise of Employee Stock Options in Venture Companies)
제16조의4 벤처기업 주식매수선택권 행사이익에 대한 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
벤처기업 또는 대통령령으로 정하는 바에 따라 벤처기업이 인수한 기업의 임원 또는 종업원으로서 대통령령으로 정하는 자(이하 이 조에서 "벤처기업 임직원"이라 한다)가 2027년 12월 31일 이전에 해당 벤처기업으로부터 부여받은 주식매수선택권으로서 다음 각 호의 요건을 갖춘 주식매수선택권(이하 이 조에서 "적격주식매수선택권"이라 한다)을 행사함으로써 발생한 벤처기업 주식매수선택권 행사이익에 대해서 벤처기업 임직원이 제2항을 적용받을 것을 대통령령으로 정하는 바에 따라 신청한 경우에는 「소득세법」 제20조 또는 제21조에도 불구하고 주식매수선택권 행사시에 소득세를 과세하지 아니할 수 있다. 다만, 주식매수선택권의 행사 당시 실제 매수가액이 해당 주식매수선택권 부여 당시의 시가보다 낮은 경우 그 차액(이하 "시가 이하 발행이익"이라 한다)에 대해서는 주식매수선택권 행사시에 「소득세법」 제20조 또는 제21조에 따라 소득세를 과세한다. <개정 2016.12.20, 2017.12.19, 2019.12.31, 2021.12.28, 2024.1.9, 2024.12.31>
1. 「벤처기업육성에 관한 특별법」 제16조의3에 따른 주식매수선택권으로서 대통령령으로 정하는 요건을 갖출 것
2. 해당 벤처기업으로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사일부터 역산하여 2년이 되는 날이 속하는 과세기간부터 해당 행사일이 속하는 과세기간까지 전체 행사가액의 합계(이하 이 조에서 "전체 행사가액"이라 한다)가 5억원 이하일 것
Where an executive or employee of a venture company or a company acquired by a venture company as prescribed by a Presidential Decree (hereinafter referred to as "venture company executive or employee" in this Article), who is designated by a Presidential Decree, exercises an employee stock option granted by the venture company before December 31, 2027, which meets the requirements of the following subparagraphs (hereinafter referred to as "qualified employee stock option" in this Article), and where the venture company executive or employee applies for the application of paragraph (2) regarding the gains from the exercise of the employee stock option in the venture company, income tax may not be imposed at the time of exercising the employee stock option, notwithstanding Articles 20 and 21 of the 「Income Tax Act」: Provided, That where the actual exercise price at the time of exercising the employee stock option is lower than the market price at the time of granting the employee stock option, income tax shall be imposed on the difference (hereinafter referred to as "gain at a price lower than market price") at the time of exercising the employee stock option, in accordance with Articles 20 and 21 of the 「Income Tax Act」. <Amended by Act No. 13657, Dec. 20, 2016, Act No. 14527, Dec. 19, 2017, Act No. 16851, Dec. 31, 2019, Act No. 18644, Dec. 28, 2021, Act No. 25104, Jan. 9, 2024, Act No. 25915, Dec. 31, 2024> 1. It shall meet the requirements prescribed by a Presidential Decree as an employee stock option under Article 16-3 of the 「Act on the Special Measures for Fostering Venture Companies」. 2. The aggregate of the total exercise prices (hereinafter referred to as "total exercise price" in this Article) from the taxable period ending on the day two years prior to the exercise date of the employee stock option granted by the venture company, up to the taxable period to which the exercise date belongs, shall not exceed 500 million won.
적격주식매수선택권 행사시 제1항 각 호 외의 부분 본문에 따라 소득세를 과세하지 아니한 경우 적격주식매수선택권 행사에 따라 취득한 주식(해당 주식의 보유를 원인으로 해당 벤처기업의 잉여금을 자본에 전입함에 따라 무상으로 취득한 주식을 포함한다)을 양도하여 발생하는 소득(제16조의2에 따라 비과세되는 금액은 제외한다)에 대해서는 「소득세법」 제94조제1항제3호에도 불구하고 양도소득세를 과세한다. <개정 2015.12.15, 2017.12.19, 2019.12.31, 2021.12.28, 2024.12.31>
Where income tax is not imposed at the time of exercising the qualified employee stock option, pursuant to the main sentence of subparagraphs of paragraph (1), gains arising from the transfer of stocks acquired through the exercise of the qualified employee stock option (including stocks acquired gratuitously as a result of the transfer of retained earnings of the venture company to capital on the grounds of holding such stocks) (excluding amounts not subject to tax under Article 16-2) shall be subject to capital gains tax, notwithstanding Article 94 (1) 3. of the 「Income Tax Act」. <Amended by Act No. 13555, Dec. 15, 2015, Act No. 14527, Dec. 19, 2017, Act No. 16851, Dec. 31, 2019, Act No. 18644, Dec. 28, 2021, Act No. 25915, Dec. 31, 2024>
제2항에 따라 양도소득세를 과세하는 경우 양도소득금액은 다음 계산식에 따라 계산한 금액으로 한다. <개정 2024.12.31><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=147210897" alt="img147210897" >┌───────────────────────────────┐│양도소득금액 = A － B - (C － D) ││A: 적격주식매수선택권 행사에 따라 취득한 주식의 양도가액 ││B: 적격주식매수선택권 행사 당시의 실제 매수가액과 적격주식매수││선택권 부여 당시의 시가 중 큰 금액 ││C: 제16조의2에 따라 비과세되는 금액 ││D: 시가 이하 발행이익에 대하여 제16조의2에 따라 비과세를 적용 ││받은 금액 │└───────────────────────────────┘</img>
When capital gains tax is imposed pursuant to paragraph (2), the capital gains amount shall be calculated according to the following formula. <Amended by Act No. 25915, Dec. 31, 2024><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=147210897" alt="img147210897" >┌───────────────────────────────┐│Capital Gains Amount = A - B - (C - D)││A: Transfer price of stocks acquired through the exercise of qualified employee stock options││B: The greater of the actual exercise price at the time of exercising the qualified employee stock option and the market price at the time of granting the qualified employee stock option││C: Amount not subject to tax under Article 16-2││D: Amount not subject to tax under Article 16-2 for the gain at a price lower than market price│└───────────────────────────────┘</img>
제1항 각 호 외의 부분 본문에 따라 소득세를 과세하지 아니한 경우(주식매수선택권 행사 이후 제5항에 따라 소득세를 과세한 경우를 포함한다)에는 해당 주식매수선택권의 행사에 따라 발생하는 비용으로서 대통령령으로 정하는 금액을 「법인세법」 제19조, 제20조 및 제52조에도 불구하고 해당 벤처기업의 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입하지 아니한다. <개정 2016.12.20, 2021.12.28>
Where income tax is not imposed pursuant to the main sentence of subparagraphs of paragraph (1) (including cases where income tax is imposed after the exercise of the employee stock option pursuant to paragraph (5)), expenses incurred as a result of the exercise of the employee stock option, as prescribed by a Presidential Decree, shall not be deducted in calculating the income amount for each business year of the venture company, notwithstanding Articles 19, 20, and 52 of the 「Corporate Tax Act」. <Amended by Act No. 13657, Dec. 20, 2016, Act No. 18644, Dec. 28, 2021>
벤처기업 임직원이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 제1항에도 불구하고 같은 항 제2호에 따른 기간 내에 주식매수선택권을 행사함으로써 얻은 모든 이익(제1호의 경우에는 증여 또는 처분한 주식에 대한 벤처기업 주식매수선택권 행사이익)을 「소득세법」 제20조 또는 제21조에 따라 소득세로 과세하며, 이 경우 소득의 귀속시기는 다음 각 호의 구분에 따른 날이 속하는 과세연도로 한다. <개정 2016.12.20, 2022.12.31>
1. 적격주식매수선택권 행사로 취득한 주식을 증여하거나 행사일부터 1년이 지나기 전에 처분하는 경우(해당 벤처기업의 파산 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우는 제외한다): 증여일 또는 처분일
2. 전체 행사가액이 5억원을 초과하는 경우: 전체 행사가액이 5억원을 초과한 날
3. 제8항에 따른 전용계좌를 통하여 주식매수선택권 행사로 취득한 주식 외의 주식을 거래한 경우: 주식매수선택권 행사로 취득한 주식 외의 주식을 최초로 거래한 날
Where a venture company executive or employee falls under any of the following subparagraphs, all gains obtained from the exercise of employee stock options within the period referred to in subparagraph 2 of paragraph (1) (in the case of subparagraph 1, gains from the exercise of employee stock options for the gifted or disposed stocks) shall be subject to income tax under Articles 20 and 21 of the 「Income Tax Act」, notwithstanding paragraph (1), and in this case, the timing of attribution of income shall be the taxable year to which the date specified in the following subparagraphs belongs. <Amended by Act No. 13657, Dec. 20, 2016, Act No. 23507, Dec. 31, 2022> 1. Where stocks acquired through the exercise of qualified employee stock options are gifted or disposed of within one year from the exercise date (excluding cases of unavoidable reasons prescribed by a Presidential Decree, such as the bankruptcy of the venture company): The date of gift or disposal. 2. Where the total exercise price exceeds 500 million won: The date on which the total exercise price exceeded 500 million won. 3. Where stocks other than those acquired through the exercise of employee stock options are traded through a dedicated account under paragraph (8): The date of the first transaction of stocks other than those acquired through the exercise of employee stock options.
적격주식매수선택권을 부여하는 벤처기업 및 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제8조제1항에 따른 금융투자업자는 적격주식매수선택권의 부여 및 행사와 관련한 자료, 적격주식매수선택권의 행사로 취득한 주식의 이체자료 등 제1항부터 제5항까지를 적용하기 위하여 필요한 자료로서 대통령령으로 정하는 자료를 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
A venture company granting qualified employee stock options and a financial investment business operator under Article 8 (1) of the 「Capital Markets and Financial Investment Business Act」 shall submit to the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxation, in the manner and by the deadline prescribed by a Presidential Decree, documents related to the granting and exercise of qualified employee stock options, data on the transfer of stocks acquired through the exercise of qualified employee stock options, and other documents prescribed by a Presidential Decree that are necessary for applying paragraphs (1) through (5).
제2항에 따라 양도소득세를 과세하는 경우에는 제14조제1항제7호를 적용하지 아니한다. <개정 2021.12.28, 2024.12.31>
When capital gains tax is imposed pursuant to paragraph (2), Article 14 (1) 7. shall not apply. <Amended by Act No. 18644, Dec. 28, 2021, Act No. 25915, Dec. 31, 2024>
제1항을 적용받으려는 벤처기업 임직원은 대통령령으로 정하는 바에 따라 주식매수선택권 행사로 취득한 주식만을 거래하는 전용계좌를 개설하여야 한다. <신설 2022.12.31>
A venture company executive or employee who intends to apply for the application of paragraph (1) shall open a dedicated account exclusively for trading stocks acquired through the exercise of employee stock options, in the manner prescribed by a Presidential Decree. <Newly Inserted by Act No. 23507, Dec. 31, 2022>
제1항은 벤처기업 임직원이 적격주식매수선택권을 행사하는 시점에 그 주식매수선택권을 부여한 기업이 더 이상 벤처기업에 해당하지 아니하게 된 경우에도 적용한다. <신설 2022.12.31>
Paragraph (1) shall also apply where the company that granted the qualified employee stock option no longer falls under the category of a venture company at the time when the venture company executive or employee exercises the qualified employee stock option. <Newly Inserted by Act No. 23507, Dec. 31, 2022>
제1항부터 제7항까지를 적용하는 경우 특례 신청ㆍ운영절차 및 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2022.12.31>
When applying paragraphs (1) through (7), the procedures for applying for and operating special cases, and other necessary matters shall be prescribed by a Presidential Decree. <Amended by Act No. 23507, Dec. 31, 2022>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.