조세특례제한법
Article 38 (Tax Special Treatment for Comprehensive Stock Exchange or Transfer)
제38조 주식의 포괄적 교환ㆍ이전에 대한 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
내국법인이 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 「상법」 제360조의2에 따른 주식의 포괄적 교환 또는 같은 법 제360조의15에 따른 주식의 포괄적 이전(이하 이 조에서 "주식의 포괄적 교환등"이라 한다)에 따라 주식의 포괄적 교환등의 상대방 법인의 완전자회사로 되는 경우 그 주식의 포괄적 교환등으로 발생한 완전자회사 주주의 주식양도차익에 상당하는 금액에 대한 양도소득세 또는 법인세에 대해서는 대통령령으로 정하는 바에 따라 완전자회사의 주주가 완전모회사 또는 그 완전모회사의 완전모회사의 주식을 처분할 때까지 과세를 이연받을 수 있다. 다만, 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 취득한 주식을 보유할 수 없거나 사업을 계속할 수 없는 경우에는 제2호 또는 제3호의 요건을 갖추지 못한 경우에도 취득한 주식을 처분할 때까지 과세를 이연받을 수 있다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1, 2016.12.20, 2021.12.28, 2024.12.31>
1. 주식의 포괄적 교환ㆍ이전일 현재 1년 이상 계속하여 사업을 하던 내국법인 간의 주식의 포괄적 교환등일 것. 다만, 주식의 포괄적 이전으로 신설되는 완전모회사는 제외한다.
2. 완전자회사의 주주가 완전모회사로부터 교환ㆍ이전대가를 받은 경우 그 교환ㆍ이전대가의 총합계액 중 완전모회사 주식의 가액이 100분의 80 이상이거나 그 완전모회사의 완전모회사 주식의 가액이 100분의 80 이상으로서 그 주식이 대통령령으로 정하는 바에 따라 배정되고, 완전모회사 및 대통령령으로 정하는 완전자회사의 주주가 주식의 포괄적 교환등으로 취득한 주식을 교환ㆍ이전일이 속하는 사업연도의 종료일까지 보유할 것
3. 완전자회사가 교환ㆍ이전일이 속하는 사업연도의 종료일까지 사업을 계속할 것
Where a domestic corporation becomes a wholly-owned subsidiary of the other party corporation in a comprehensive stock exchange or comprehensive stock transfer (hereinafter referred to as "comprehensive stock exchange, etc." in this Article) under Article 360-2 or Article 360-15 of the Commercial Act, and satisfies all of the following requirements, the capital gains tax or corporate tax on the amount corresponding to the capital gains on the sale of shares of the wholly-owned subsidiary's shareholders arising from the comprehensive stock exchange, etc. may be deferred until the shareholders of the wholly-owned subsidiary dispose of the shares of the wholly-owning parent company or its wholly-owning parent company, as prescribed by Presidential Decree. Provided, however, that if a shareholder is unable to hold the acquired shares or continue the business due to unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree, tax deferral may be granted until the disposition of the acquired shares even if the requirements under subparagraph 2 or 3 are not met. <Amended by 2010.12.27, 2014.1.1, 2016.12.20, 2021.12.28, 2024.12.31> 1. The comprehensive stock exchange, etc. shall be between domestic corporations that have been continuously operating for one year or more as of the date of the comprehensive stock exchange or transfer. Provided, however, that this shall not apply to a wholly-owning parent company newly established through a comprehensive stock transfer. 2. When shareholders of a wholly-owned subsidiary receive exchange or transfer consideration from the wholly-owning parent company, the value of the shares of the wholly-owning parent company shall be 80 percent or more of the total sum of the exchange or transfer consideration, or the value of the shares of the wholly-owning parent company's wholly-owning parent company shall be 80 percent or more, and such shares are allocated as prescribed by Presidential Decree, and the wholly-owning parent company and the shareholders of the wholly-owned subsidiary prescribed by Presidential Decree shall hold the shares acquired through the comprehensive stock exchange, etc. until the end of the business year to which the date of exchange or transfer belongs. 3. The wholly-owned subsidiary shall continue its business until the end of the business year to which the date of exchange or transfer belongs.
완전자회사의 주주가 제1항에 따라 과세를 이연받은 경우 완전모회사는 완전자회사 주식을 「법인세법」 제52조제2항에 따른 시가로 취득하고, 이후 3년 이내의 범위에서 대통령령으로 정하는 기간에 다음 각 호의 어느 하나의 사유가 발생하는 경우 완전모회사는 해당 사유의 발생 사실을 발생일부터 1개월 이내에 완전자회사의 주주에게 알려야 하며, 완전자회사의 주주는 제1항에 따라 과세를 이연받은 양도소득세 또는 법인세를 대통령령으로 정하는 바에 따라 납부하여야 한다. <개정 2010.12.27, 2017.12.19, 2021.12.28, 2024.12.31>
1. 완전자회사가 사업을 폐지하는 경우. 다만, 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 사업을 폐지하는 경우는 제외한다.
2. 완전모회사 또는 대통령령으로 정하는 완전자회사의 주주가 주식의 포괄적 교환등으로 취득한 주식을 처분하는 경우. 다만, 대통령령으로 정하는 부득이한 사유로 취득한 주식을 처분하는 경우는 제외한다.
If shareholders of a wholly-owned subsidiary defer tax under paragraph ①, the wholly-owning parent company shall acquire the shares of the wholly-owned subsidiary at the fair market value under Article 52 (2) of the Corporate Tax Act, and if any of the following occurs within a period prescribed by Presidential Decree within three years thereafter, the wholly-owning parent company shall notify the shareholders of the wholly-owned subsidiary of the occurrence of such event within one month from the date of occurrence, and the shareholders of the wholly-owned subsidiary shall pay the deferred capital gains tax or corporate tax under paragraph ① as prescribed by Presidential Decree. <Amended by 2010.12.27, 2017.12.19, 2021.12.28, 2024.12.31> 1. When the wholly-owned subsidiary ceases its business. Provided, however, that this shall not apply to cases where the business is ceased due to unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree. 2. When the wholly-owning parent company or the shareholders of the wholly-owned subsidiary prescribed by Presidential Decree dispose of the shares acquired through the comprehensive stock exchange, etc. Provided, however, that this shall not apply to cases where shares acquired due to unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree are disposed of.
삭제 <2024.12.31>
Deleted <2024.12.31>
제1항 및 제2항에 따른 주식양도차익의 계산, 완전자회사의 사업의 계속 및 폐지에 관한 기준, 익금산입액의 계산 및 그 산입방법, 완전자회사 주식의 장부가액의 산정방식, 주식의 포괄적 교환등에 관한 명세서 제출 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2024.12.31>
Matters necessary for the calculation of capital gains on shares under paragraphs ① and ②, the criteria for continuation and cessation of business of a wholly-owned subsidiary, the calculation and method of inclusion of adjusted gross income, the method of calculating the book value of shares of a wholly-owned subsidiary, and the submission of statements regarding comprehensive stock exchanges, etc. shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by 2024.12.31>
Translation
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