조세특례제한법
Article 98-3 (Special Taxation of Capital Gains Tax on Purchasers of Unsold Housing)
제98조의3 미분양주택의 취득자에 대한 양도소득세의 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
거주자 또는 「소득세법」 제120조에 따른 국내사업장이 없는 비거주자가 서울특별시 밖의 지역(「소득세법」 제104조의2에 따른 지정지역은 제외한다)에 있는 대통령령으로 정하는 미분양주택(이하 이 조에서 "미분양주택"이라 한다)을 다음 각 호의 기간 중에 「주택법」 제54조에 따라 주택을 공급하는 해당 사업주체(20호 미만의 주택을 공급하는 경우 해당 주택건설사업자를 포함한다)와 최초로 매매계약을 체결하고 취득(2010년 2월 11일까지 매매계약을 체결하고 계약금을 납부한 경우를 포함한다)하여 그 취득일부터 5년 이내에 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 양도소득세의 100분의 100(수도권과밀억제권역인 경우에는 100분의 60)에 상당하는 세액을 감면하고, 해당 미분양주택의 취득일부터 5년이 지난 후에 양도하는 경우에는 해당 미분양주택의 취득일부터 5년간 발생한 양도소득금액(수도권과밀억제권역인 경우에는 양도소득금액의 100분의 60에 상당하는 금액)을 해당 주택의 양도소득세 과세대상소득금액에서 뺀다. 이 경우 공제하는 금액이 과세대상소득금액을 초과하는 경우 그 초과금액은 없는 것으로 한다. <개정 2016.1.19>
1. 거주자인 경우: 2009년 2월 12일부터 2010년 2월 11일까지의 기간
2. 비거주자인 경우: 2009년 3월 16일부터 2010년 2월 11일까지의 기간
For residents or non-residents without a permanent establishment in Korea under Article 120 of the Income Tax Act, income arising from the sale of unsold housing prescribed by Presidential Decree located in areas outside Seoul Metropolitan City (excluding designated areas under Article 104-2 of the Income Tax Act), acquired by entering into the initial sales contract with the business operator supplying housing under Article 54 of the Housing Act (including the housing construction business operator when supplying less than 20 housing units) during the periods specified in each subparagraph below, and sold within 5 years from the date of acquisition (including cases where the sales contract was entered into and the down payment was made by February 11, 2010), shall be subject to a tax reduction equivalent to 100 percent (60 percent in the case of the Seoul Metropolitan Area’s overpopulation control zone) of the capital gains tax. When such unsold housing is sold after 5 years from the date of acquisition, the capital gains amount accrued within 5 years from the date of acquisition of such unsold housing (60 percent of the capital gains amount in the case of the Seoul Metropolitan Area’s overpopulation control zone) shall be deducted from the taxable capital gains amount of such housing. In this case, if the deducted amount exceeds the taxable capital gains amount, the excess amount shall be disregarded. <Amended by Act No. 13049, Jan. 19, 2016> 1. For residents: The period from February 12, 2009, to February 11, 2010 2. For non-residents: The period from March 16, 2009, to February 11, 2010
제1항을 적용할 때 자기가 건설한 신축주택으로서 2009년 2월 12일부터 2010년 2월 11일까지의 기간 중에 공사에 착공(착공일이 불분명한 경우에는 착공신고서 제출일을 기준으로 한다)하고, 사용승인 또는 사용검사(임시사용승인을 포함한다)를 받은 주택을 포함한다. 다만, 다음 각 호의 경우에는 이를 적용하지 아니한다. <개정 2017.2.8>
1. 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 재개발사업 또는 재건축사업, 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 소규모재건축사업을 시행하는 정비사업조합의 조합원이 해당 관리처분계획에 따라 취득하는 주택
2. 거주하거나 보유하는 중에 소실ㆍ붕괴ㆍ노후 등으로 인하여 멸실되어 재건축한 주택
When applying paragraph ①, it includes newly constructed housing built by the taxpayer, for which construction commenced between February 12, 2009, and February 11, 2010 (in cases where the commencement date is unclear, it shall be based on the date of submission of the commencement report), and for which a use permit or inspection (including temporary use permits) has been obtained. However, it shall not apply in the following cases. <Amended by Act No. 14020, Feb. 8, 2017> 1. Housing acquired by a member of a reconstruction or redevelopment project association or a small-scale reconstruction project association under the Act on Special Cases Concerning Designated Areas for Urban and Housing Environment Improvement or the Act on Special Measures for Small-scale Housing Improvement, according to the approved management disposal plan. 2. Housing rebuilt due to destruction caused by demolition, collapse, aging, etc., while being resided in or possessed.
「소득세법」 제89조제1항제3호를 적용할 때 제1항 및 제2항을 적용받는 주택은 해당 거주자의 소유주택으로 보지 아니한다. <개정 2014.1.1>
When applying Article 89 (1) 3 of the Income Tax Act, housing to which paragraphs ① and ② apply shall not be deemed as owned by the resident. <Amended by Act No. 12254, Jan. 1, 2014>
제1항 및 제2항을 적용받는 주택을 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 「소득세법」 제95조제2항 및 제104조제1항제3호의 규정에도 불구하고 장기보유특별공제액 및 세율은 다음 각 호의 규정을 적용한다. <개정 2014.1.1>
1. 장기보유특별공제액: 양도차익에 「소득세법」 제95조제2항 표1(같은 조 제2항 단서에 해당하는 경우에는 표2)에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액
2. 세율: 「소득세법」 제104조제1항제1호에 따른 세율
For income arising from the sale of housing to which paragraphs ① and ② apply, notwithstanding the provisions of Article 95 (2) and Article 104 (1) 3 of the Income Tax Act, the long-term holding special deduction and tax rates shall be applied according to the following subparagraphs. <Amended by Act No. 12254, Jan. 1, 2014> 1. Long-term holding special deduction amount: The amount calculated by multiplying the capital gains by the holding period-based deduction rate according to Table 1 (or Table 2 in cases falling under the proviso to Article 95 (2)) of Article 95 (2) of the Income Tax Act. 2. Tax rate: The tax rate according to Article 104 (1) 1 of the Income Tax Act.
제1항 및 제2항을 적용할 때 주택의 취득일부터 5년간 발생한 양도소득금액의 계산과 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
When applying paragraphs ① and ②, the calculation of capital gains accrued within 5 years from the date of acquisition of the housing and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.