Статья 179. Перечень доходов, полученных нерезидентом, источником которых является Республика Корея

В соответствии с основной частью пункта 5 статьи 119 Закона, "доход, определенный Указом Президента" означает следующие доходы, возникающие от предпринимательской деятельности, указанной в статье 19 Закона, осуществляемой в Республике Корея. Однако, в случае нерезидентов, ведущих предпринимательскую деятельность как в Республике Корея, так и за ее пределами, следующие доходы считаются доходами, возникающими от предпринимательской деятельности, осуществляемой в Республике Корея. <Изменено 1998.04.01, 1998.12.31, 2000.12.29, 2003.12.30, 2005.02.19, 2008.02.29, 2009.02.04, 2010.02.18, 2019.02.12, 2020.02.11, 2025.12.30> 1. Доходы, возникающие в результате передачи нерезидентом в Республике Корея товарно-материальных запасов, приобретенных за рубежом, без их производства, переработки, выращивания или осуществления иных действий, увеличивающих их стоимость (далее в данной статье - "производство и т.п.") за рубежом (включая случаи, когда производство и т.п. осуществлено в Республике Корея перед передачей). 2. Доходы, возникающие в результате передачи нерезидентом за рубежом произведенных и т.п. товарно-материальных запасов в Республике Корея (включая случаи, когда производство и т.п. осуществлено в Республике Корея перед передачей), в размере доходов, которые должны были возникнуть в результате такой передачи, если предположить, что указанные активы были приобретены от третьих лиц, осуществлявших производство и т.п. за рубежом, на обычных коммерческих условиях (включая случаи, когда производство и т.п. осуществлено в Республике Корея перед передачей). 3. Доходы, возникающие в результате передачи нерезидентом за рубежом произведенных и т.п. в Республике Корея товарно-материальных запасов (включая случаи, когда производство и т.п. осуществлено за рубежом перед передачей), в размере доходов, которые должны были возникнуть в результате производства и т.п., осуществленного в Республике Корея, если предположить, что указанные товарно-материальные запасы, произведенные в Республике Корея, были переданы третьим лицам за рубежом на обычных коммерческих условиях. 4. Доходы, возникающие в результате строительных, монтажных, сборочных или иных работ, осуществляемых в Республике Корея нерезидентом на основании договора, заключенного за рубежом, или путем предоставления необходимых кадров или материалов. 5. Доходы, возникающие в результате деятельности нерезидента по осуществлению операций взаимного страхования или страхования жизни как в Республике Корея, так и за ее пределами, в части доходов, возникающих от страховых договоров, заключенных через отделение или представителя, уполномоченного на заключение страховых договоров, расположенные в Республике Корея. 6. Доходы, возникающие в результате рекламной деятельности, осуществляемой нерезидентом, занимающимся издательской или вещательной деятельностью, как в Республике Корея, так и за ее пределами, в части доходов, возникающих от рекламы, осуществляемой в Республике Корея. 7. Доходы, возникающие в результате деятельности нерезидента по международным морским перевозкам, осуществляемой как в Республике Корея, так и за ее пределами, рассчитываемые на основе суммы выручки, полученной от пассажиров, принятых на борт, или грузов, погруженных на судно в Республике Корея. 8. Доходы, возникающие в результате деятельности нерезидента по международным воздушным перевозкам, осуществляемой как в Республике Корея, так и за ее пределами, рассчитываемые в соответствии с методом, определенным Министерством экономики и финансов, с учетом суммы выручки и расходов, связанных с пассажирами, принятыми на борт, или грузами, погруженными на воздушное судно в Республике Корея, стоимости материальных и нематериальных активов, используемых для деятельности в Республике Корея, и степени вклада такой деятельности в получение дохода от транспортной деятельности. 9. Доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности нерезидента, не подпадающей под пункты 1-8, осуществляемой как в Республике Корея, так и за ее пределами, в части доходов, возникающих от деятельности, связанной с этой предпринимательской деятельностью, если предположить, что деятельность, связанная с этой предпринимательской деятельностью, осуществляемая в Республике Корея, и деятельность, осуществляемая за рубежом, являются деятельностью различных независимых предприятий, и что сделки между этими независимыми предприятиями осуществляются на обычных коммерческих условиях, или на основе доходов, возникающих в связи с деятельностью в Республике Корея, рассчитанных с учетом факторов, считающихся разумными для определения выручки, расходов, доходов и т.п., связанных с деятельностью в Республике Корея. 10. Доходы, возникающие в результате инвестирования в акции или доли участия, выпущенные иностранными юридическими лицами и зарегистрированные на фондовой бирже, или осуществления аналогичных действий. 11. Доходы, возникающие в результате передачи нерезидентом машин, оборудования, механизмов, транспортных средств, инструментов, приборов и оборудования промышленного, коммерческого или научного назначения.

В случае, если нерезидент осуществляет деятельность, носящую предварительный или вспомогательный характер для его предпринимательской деятельности, осуществляемой в Республике Корея, например, рекламу, продвижение, сбор и предоставление информации, исследование рынка или иную деятельность за рубежом, или осуществляет такую деятельность в Республике Корея для предпринимательской деятельности, осуществляемой за рубежом, считается, что доходы от такой деятельности не возникают.

В соответствии с пунктом 6 первой части статьи 119 Закона, "личные услуги, определенные Указом Президента" означает услуги, подпадающие под одно из следующих положений, а "личные услуги, предоставляемые за рубежом, определенные Указом Президента" означает услуги, указанные в пункте 2, предоставляемые за рубежом. <Изменено 2006.02.09, 2010.02.18, 2017.02.03> 1. Услуги, предоставляемые адвокатами, сертифицированными бухгалтерами, налоговыми консультантами, архитекторами, землемерами, патентными поверенными и другими аналогичными специалистами. 2. Услуги, предоставляемые лицами, обладающими специальными знаниями или навыками в области науки и техники, управления бизнесом или в аналогичных областях, с использованием таких знаний или навыков. 3. Услуги, предоставляемые профессиональными спортсменами. 4. Услуги, предоставляемые актерами, музыкантами и другими артистами.

В соответствии с пунктом 7 статьи 119 Закона, "доход, полученный в качестве вознаграждения за труд, определенный Указом Президента" означает следующие виды заработной платы. <Изменено 2006.02.09, 2010.02.18, 2015.02.03> 1. Заработная плата, получаемая членами экипажей иностранных судов, занятых в международных рейсах, рыболовных судов дальнего действия и воздушных судов, эксплуатируемых резидентами или отечественными юридическими лицами. 2. Заработная плата, получаемая в качестве вознаграждения для должностных лиц отечественных юридических лиц. 3. Сумма, признанная в качестве премии в соответствии с 「Законом о корпоративном налоге」.

Утратил силу <2009.02.04>

Доходы, полученные нерезидентом, не имеющим постоянного представительства в Республике Корея, посредством производных финансовых инструментов, подпадающих под одно из следующих положений, не считаются доходами, источником которых является Республика Корея. <Введено 1998.12.31, 1999.12.31, 2005.02.19, 2006.02.09, 2009.02.04, 2019.02.12> 1. Производные финансовые инструменты, торгуемые на организованных торгах, в соответствии с пунктом 2 статьи 5 「Закона о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах」. 2. Внебиржевые производные финансовые инструменты, в соответствии с пунктом 3 статьи 5 「Закона о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах」, являющиеся сделками, направленными на хеджирование рисков, в соответствии со статьей 186-2 「Закона о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах」.

При расчете общей суммы активов и стоимости активов в соответствии с подпунктом «на» пункта 9 статьи 119 Закона, применяются положения пунктов 4 и 5 статьи 158. В этом случае "дата передачи" считается "началом финансового года, в котором происходит дата передачи". <Изменено 2009.02.04, 2019.02.12, 2020.02.11>

В соответствии с подпунктом «за» пункта 12 статьи 119 Закона, "доход, возникающий в результате увеличения стоимости, связанного с капитальной сделкой, определенной Указом Президента" означает доход, возникший в результате получения нерезидентом-акционером или пайщиком выгоды от другого акционера или пайщика, находящегося в специальных отношениях, указанных в пунктах 1-15 настоящей статьи, в результате сделки, подпадающей под одно из положений подпунктов «ка» - «е» пункта 8 первой части статьи 88 「Закона о правоприменении при корпоративном налоге」 или пункта 8-2 той же части.

При применении оговорки пункта 1 части 11, в случае, когда нерезидент приобретает акции (далее в настоящем пункте - "акции") отечественного юридического лица или иностранного юридического лица (только иностранного юридического лица, акции которого котируются на фондовой бирже), или осуществляет инвестиции (далее - "инвестиции") через инвестиционный фонд (далее - "инвестиционный фонд", означающий случаи, когда физическое лицо-акционер или пайщик, а не юридическое лицо, несет прямую налоговую ответственность за доходы, возникающие от передачи акций или долей участия в стране резидентства юридического лица), доля владения акциями или доля инвестиций (далее - "доля инвестиций") рассчитывается в соответствии со следующими пунктами. 1. В случае, если нерезидент осуществил инвестиции только через инвестиционный фонд (далее - "косвенные инвестиции"): доля инвестиций инвестиционного фонда. В этом случае, если инвестиции осуществляются через два или более инвестиционных фонда, рассчитывается сумма долей инвестиций каждого из этих инвестиционных фондов. 2. В случае, если нерезидент одновременно осуществил косвенные инвестиции и прямые инвестиции, не через инвестиционный фонд (далее в настоящем пункте - "прямые инвестиции"): наибольшая доля, рассчитанная в соответствии с подпунктами ниже. ка. Совокупная доля прямых инвестиций и косвенных инвестиций нерезидента. В этом случае доля косвенных инвестиций нерезидента рассчитывается путем умножения доли инвестиций нерезидента в инвестиционный фонд на долю инвестиций инвестиционного фонда. ка. Доля инвестиций инвестиционного фонда. В этом случае, если инвестиции осуществляются через два или более инвестиционных фонда, рассчитывается сумма долей инвестиций каждого из этих инвестиционных фондов.