Статья 78-3 (Особый порядок включения в состав необходимых расходов расходов, связанных с легковыми автомобилями, используемыми в служебных целях, и т.п.)

Термин «расходы, определяемые Указом Президента» в пункте 1 статьи 33-2 Закона означает расходы, связанные с приобретением и содержанием легковых автомобилей, используемых в служебных целях, такие как амортизация, арендная плата, расходы на топливо, страховые премии, расходы на ремонт, автомобильный налог, дорожные сборы и проценты по обязательствам по финансовому лизингу (далее в настоящей статье именуемые «расходы, связанные с легковыми автомобилями, используемыми в служебных целях»).

Термин «сумма использования в служебных целях, определяемая Указом Президента» в пункте 1 статьи 33-2 Закона означает сумму, рассчитанную в соответствии со следующими пунктами. <Изменено 2023.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27> 1. Если в течение всего налогового периода (в случае арендованного легкового автомобиля - в течение периода аренды в течение налогового периода) действует автомобильное страхование, предусматривающее компенсацию только в случае управления таким автомобилем указанным лицом, его сотрудниками и т.д., определяемым приказом Министра экономики и финансов (далее именуемое «автомобильное страхование для служебного пользования»): сумма, полученная путем умножения расходов, связанных с легковыми автомобилями, используемыми в служебных целях, на долю расстояния, пройденного в служебных целях, в общем расстоянии, подтвержденном записями о пробеге и т.п., определяемыми приказом Министра экономики и финансов (далее в настоящей статье именуемыми «записи о пробеге и т.п.») (далее в настоящей статье именуемая «доля использования в служебных целях»). (далее в настоящей статье именуемая «сумма доли использования в служебных целях») 2. В случае отсутствия автомобильного страхования для служебного пользования: сумма, рассчитанная в соответствии с пунктами, указанными ниже, в зависимости от количества легковых автомобилей, используемых в служебных целях, на каждого налогоплательщика (в случае совместной деятельности - рассматривается как один налогоплательщик). a. 1 автомобиль: сумма доли использования в служебных целях. b. Свыше 1 автомобиля: 0 процентов от суммы доли использования в служебных целях. Однако для расходов, связанных с легковыми автомобилями, используемыми в служебных целях, возникших в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года, для налогоплательщиков, за исключением следующих, применяется 50 процентов от суммы доли использования в служебных целях. 1) Налогоплательщик, подлежащий проверке добросовестной отчетности в соответствии с пунктом 1 статьи 70-2 Закона (имеется в виду налогоплательщик, подлежавший проверке добросовестной отчетности в предыдущем налоговом периоде). 2) Лица, занимающиеся медицинской деятельностью, ветеринарией, фармацевтической деятельностью и деятельностью, указанной в пункте 2 статьи 109, пункте 2 пункта 7 Постановления о применении Закона о налоге на добавленную стоимость. 3. В случае действия автомобильного страхования для служебного пользования только в течение части налогового периода (в случае арендованного легкового автомобиля - в течение периода аренды в течение налогового периода): сумма, рассчитанная в соответствии со следующими пунктами. a. 1 автомобиль: сумма доли использования в служебных целях. b. Свыше 1 автомобиля: сумма, рассчитанная в зависимости от следующего. 1) Расходы, связанные с легковыми автомобилями, используемыми в служебных целях, указанные в подпункте «b» пункта 2: сумма, рассчитанная по следующей формуле <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=161860001" alt="img161860001" > ┌────────────────────────┐ │ │ │ A + (A × B) │ │──────── │ │ 2 │ │ │ A: сумма доли использования в служебных целях B: количество дней, в течение которых фактически действовало автомобильное страхование для служебного пользования в течение налогового периода ÷ количество дней, в течение которых требовалось обязательное действие автомобильного страхования для служебного пользования для применения пункта 1 в течение налогового периода └────────────────────────┘ </img> 2) Расходы, связанные с легковыми автомобилями, используемыми в служебных целях, кроме указанных в пункте 1): сумма, рассчитанная по следующей формуле <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=161844981" alt="img161844981" > ┌──────────────────────┐ │ │ │A × B │ │ │ A: сумма доли использования в служебных целях B: количество дней, в течение которых фактически действовало автомобильное страхование для служебного пользования в течение налогового периода ÷ количество дней, в течение которых требовалось обязательное действие автомобильного страхования для служебного пользования для применения пункта 1 в течение налогового периода └──────────────────────┘ </img>

Налогоплательщики, желающие применить пункт 4, должны вести и хранить записи о пробеге и т.п. для каждого легкового автомобиля, используемого в служебных целях, и незамедлительно представлять их по требованию налогового инспектора по месту налогообложения. <Изменено 2020.2.11>

Термин «метод, определяемый Указом Президента» в части, отличной от пунктов статьи 33-2 пункта 2 Закона, означает перенос на последующие периоды и включение в состав необходимых расходов в пределах суммы, рассчитанной в соответствии с методами, указанными в следующих пунктах. <Изменено 2020.2.11> 1. Сумма переноса амортизации для каждого легкового автомобиля, используемого в служебных целях: В последующем налоговом периоде по отношению к текущему налоговому периоду, в пределах суммы, не достигающей 8 миллионов вон, в части амортизации от суммы использования в служебных целях соответствующего легкового автомобиля, используемого в служебных целях, такая недостающая сумма признается необходимыми расходами. 2. Сумма переноса соответствующей амортизации в арендной плате для каждого легкового автомобиля, используемого в служебных целях: В последующем налоговом периоде по отношению к текущему налоговому периоду, в пределах суммы, не достигающей 8 миллионов вон, в части соответствующей амортизации от суммы использования в служебных целях соответствующего легкового автомобиля, используемого в служебных целях, такая недостающая сумма включается в состав необходимых расходов.

Термин «метод переноса и т.п., определяемый Указом Президента» в пункте 3 статьи 33-2 Закона означает метод равномерного включения 8 миллионов вон в состав необходимых расходов в последующем налоговом периоде по отношению к текущему налоговому периоду, а в налоговом периоде, когда оставшаяся сумма составляет менее 8 миллионов вон, вся оставшаяся сумма включается в состав необходимых расходов. <Изменено 2020.2.11>

При расчете расходов, связанных с легковыми автомобилями, используемыми в служебных целях, и т.п., в случае, если налоговый период составляет менее одного года или транспортное средство 보유 или арендуется в течение части налогового периода, расчет месяцев осуществляется по календарному календарю, при этом дни, составляющие менее одного месяца, считаются за один месяц. <Введено 2018.2.13, 2020.2.11>