Статья 104. Ставки налога на прирост капитала

Налог на прирост капитала резидента рассчитывается путем применения к налоговой базе по приросту капитала за соответствующий налоговый период ставок, указанных в следующих пунктах, и полученная сумма (далее «исчисленный налог на прирост капитала») является налогом. В этом случае, если один актив подпадает под две или более ставки, указанные в следующих пунктах, в качестве налога принимается большая сумма исчисленного налога на прирост капитала, рассчитанного путем применения соответствующей ставки. <Изменено 2010.12.27, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.8.18, 2020.12.29, 2022.12.31, 2024.12.31> 1. Активы, указанные в пунктах 1, 2 и 4 подпункта 1 статьи 94: ставки, установленные в пункте 1 статьи 55 (в случае права на участие в строительстве — 60 процентов налоговой базы по приросту капитала). 2. Активы, указанные в пунктах 1 и 2 подпункта 1 статьи 94, срок владения которыми составляет от 1 года до 2 лет: 40 процентов налоговой базы по приросту капитала [в случае жилья (включая прилегающую землю, определенную указом Президента. Далее в этом пункте — то же самое), права участия в строительстве и права на участие в строительстве — 60 процентов]. 3. Активы, указанные в пунктах 1 и 2 подпункта 1 статьи 94, срок владения которыми составляет менее 1 года: 50 процентов налоговой базы по приросту капитала (в случае жилья, права участия в строительстве и права на участие в строительстве — 70 процентов). 4. Исключено <2020.8.18> 5. Исключено <2014.1.1> 6. Исключено <2014.1.1> 7. Исключено <2014.1.1> 8. Земля, не используемая в предпринимательской деятельности, указанная в статье 104-3.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=123529917" alt="img123529917" >┌────────┬──────────────────────┐│Налоговая база по приросту капитала│Ставка налога│├────────┼──────────────────────┤│До 14 млн вон │16 процентов│├────────┼──────────────────────┤│Свыше 14 млн вон │2,24 млн вон + (сумма свыше 14 млн вон × 25 процентов)││До 50 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 50 млн вон │11,24 млн вон + (сумма свыше 50 млн вон × 34 процента)││До 88 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 88 млн вон │24,16 млн вон + (сумма свыше 88 млн вон × 45 процентов)││До 150 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 150 млн вон│52,06 млн вон + (сумма свыше 150 млн вон × 48 процентов)││До 300 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 300 млн вон│124,06 млн вон + (сумма свыше 300 млн вон × 50 процентов)││До 500 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 500 млн вон│224,06 млн вон + (сумма свыше 500 млн вон × 52 процента)││До 1 млрд вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 1 млрд вон │484,06 млн вон + (сумма свыше 1 млрд вон × 55 процентов)│└────────┴──────────────────────┘</img> 9. Активы, указанные в подпунктах «в» и «г» пункта 1 статьи 94, которые в соответствии с указом Президента определяются с учетом положения земли, не используемой в предпринимательской деятельности, указанной в статье 104-3.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=123529897" alt="img123529897" >┌────────┬──────────────────────┐│Налоговая база по приросту капитала│Ставка налога│├────────┼──────────────────────┤│До 14 млн вон │16 процентов│├────────┼──────────────────────┤│Свыше 14 млн вон │2,24 млн вон + (сумма свыше 14 млн вон × 25 процентов)││До 50 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 50 млн вон│11,24 млн вон + (сумма свыше 50 млн вон × 34 процента)││До 88 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 88 млн вон│24,16 млн вон + (сумма свыше 88 млн вон × 45 процентов)││До 150 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 150 млн вон│52,06 млн вон + (сумма свыше 150 млн вон × 48 процентов)││До 300 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 300 млн вон│124,06 млн вон + (сумма свыше 300 млн вон × 50 процентов)││До 500 млн вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 500 млн вон│224,06 млн вон + (сумма свыше 500 млн вон × 52 процента)││До 1 млрд вон ││├────────┼──────────────────────┤│Свыше 1 млрд вон │484,06 млн вон + (сумма свыше 1 млрд вон × 55 процентов)│└────────┴──────────────────────┘</img> 10. Незарегистрированные переданные активы: 70 процентов налоговой базы по приросту капитала. 11. Активы, указанные в подпунктах «а» и «б» пункта 3 статьи 94: а. Акции и т.д., переданные крупным акционером (далее в этой главе «крупным акционером»), определенным указом Президента с учетом доли в уставном капитале, рыночной стоимости и т.д. (далее в этой главе «крупным акционером»): 1) Акции и т.д., которыми владели менее 1 года, акции и т.д. компаний, не являющихся малыми и средними предприятиями: 30 процентов налоговой базы по приросту капитала. 2) Акции и т.д., не подпадающие под пункт 1): <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=147191637" alt="img147191637" > ┌────────┬──────────────────┐ │Налоговая база по приросту капитала│Ставка налога│ ├────────┼──────────────────┤ │До 300 млн вон │20 процентов│ ├────────┼──────────────────┤ │Свыше 300 млн вон│60 млн вон + (сумма свыше 300 млн вон × 25 процентов)│ └────────┴──────────────────┘ </img> б. Акции и т.д., переданные лицом, не являющимся крупным акционером: 1) Акции и т.д. малых и средних предприятий: 10 процентов налоговой базы по приросту капитала. 2) Акции и т.д., не подпадающие под пункт 1): 20 процентов налоговой базы по приросту капитала. 12. Активы, указанные в подпункте «в» пункта 3 статьи 94: а. Акции и т.д. малых и средних предприятий: 10 процентов налоговой базы по приросту капитала. б. Прочие акции и т.д.: 20 процентов налоговой базы по приросту капитала. 13. Производные финансовые инструменты и т.д., указанные в пункте 5 статьи 94: 20 процентов налоговой базы по приросту капитала. 14. Доходные доли по трастовым договорам, указанные в пункте 6 статьи 94.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=91482959" alt="img91482959" >┌────────┬──────────────────┐│Налоговая база по приросту капитала│Ставка налога│├────────┼──────────────────┤│До 300 млн вон │20 процентов│├────────┼──────────────────┤│Свыше 300 млн вон│60 млн вон + (сумма свыше 300 млн вон × 25 процентов)│└────────┴──────────────────┘</img>

Термин «незарегистрированные переданные активы» в пункте 10 подпункта 1 означает передачу актива лицом, приобретшим актив, указанный в пунктах 1 и 2 подпункта 1 статьи 94, без регистрации приобретения этого актива. Однако активы, определенные указом Президента, исключаются.

В случае передачи двух или более активов, указанных в пунктах 1, 2 и 4 подпункта 1, за соответствующий налоговый период, исчисленный налог на прирост капитала является наибольшей суммой (при наличии льгот по налогу на прирост капитала в соответствии с настоящим Законом или другими налоговыми законами, это сумма налога после вычета соответствующей льготы, если она больше). В этом случае при расчете суммы, указанной в пункте 2, активы, указанные в пунктах 8 и 9 подпункта 1, рассматриваются как один и тот же актив, а если один земельный участок разделен на землю, не используемую в предпринимательской деятельности, указанную в статье 104-3, и другую землю, они рассматриваются как отдельные активы для расчета исчисленного налога на прирост капитала. <Введено 2014.12.23, 2017.12.19, 2018.12.31, 2019.12.31> 1. Исчисленный налог на прирост капитала, рассчитанный путем применения ставок, установленных в пункте 1 статьи 55, к совокупной сумме налоговой базы по приросту капитала за соответствующий налоговый период. 2. Совокупная сумма исчисленных налогов на прирост капитала по активам, рассчитанных в соответствии с пунктами 1-4 и 7. Однако, в случае, когда одинаковая ставка пункта применяется к двум или более активам в соответствии с одинаковыми пунктами подпунктов 1, 4 и 7, и существуют две или более применимые ставки, для таких активов сумма исчисленных налогов, рассчитанных путем применения ставок соответствующих пунктов 1, 4 или 7 к совокупной налоговой базе по приросту капитала каждого актива, является наибольшей суммой исчисленных налогов.

При передаче жилья, соответствующего одному из следующих пунктов (включая прилегающую землю. Далее в этом пункте — то же самое), применяется ставка, увеличенная на 20 процентов (в случае пунктов 3 и 4 — на 30 процентов) к ставке, установленной в пункте 1 статьи 55. В этом случае, если срок владения соответствующим жильем составляет менее 2 лет, в качестве исчисленного налога на прирост капитала принимается большая сумма между исчисленным налогом на прирост капитала, рассчитанным путем применения ставки, увеличенной на 20 процентов (в случае пунктов 3 и 4 — на 30 процентов) к ставке, установленной в пункте 1 статьи 55, и исчисленным налогом на прирост капитала, рассчитанным путем применения ставок, установленных в пунктах 2 или 3 подпункта 1. <Введено 2017.12.19, 2020.8.18> 1. Жилье, расположенное в 조정대상지역 (зона регулирования), указанной в пункте 1 подпункта 1 статьи 63-2 Закона о жилье (далее в этой статье — «зона регулирования»), и являющееся вторым жильем для одной семьи, как определено указом Президента. 2. Жилье, расположенное в зоне регулирования, когда одна семья владеет одним жильем и одним правом участия в строительстве или правом на участие в строительстве. Однако, долгосрочное арендное жилье и т.д., определенное указом Президента, исключается. 3. Жилье, расположенное в зоне регулирования, являющееся третьим и более жильем для одной семьи, как определено указом Президента. 4. Жилье, расположенное в зоне регулирования, когда одна семья владеет жильем и правами участия в строительстве или правами на участие в строительстве, и их общее количество составляет 3 или более. Однако, долгосрочное арендное жилье и т.д., определенное указом Президента, исключается.