Статья 59-4 (Специальный налоговый вычет)

Если физическое лицо, имеющее доход от трудовой деятельности (за исключением временных работников; далее в настоящей статье – то же), уплатило следующие страховые взносы в течение налогового периода по договору страхования, при котором сумма, выплачиваемая при наступлении срока, не превышает уплаченную страховую премию, то сумма, соответствующая 12/100 (в случае пункта 1 – 15/100) от указанной суммы, вычитается из исчисленного налога на совокупный доход за налоговый период. Однако, если общая сумма страховых взносов по каждому из следующих пунктов превышает 1 миллион вон в год, то превышающая сумма считается отсутствующей. <Изменено 2015.5.13> 1. Страховые взносы на страхование для инвалидов, определяемые указом президента, где застрахованным лицом или выгодоприобретателем является инвалид из числа лиц, подлежащих основному вычету. 2. Страховые взносы, определяемые указом президента, где застрахованным лицом является лицо, подлежащее основному вычету (за исключением страховых взносов на страхование для инвалидов, указанных в пункте 1).

Если физическое лицо, имеющее доход от трудовой деятельности, уплатило расходы на образование, определяемые указом президента, в течение налогового периода за себя и за лиц, подлежащих основному вычету (независимо от возраста и ограничения дохода, однако в отношении учреждений, указанных в пункте 3 «на», применимо только к лицам, не достигшим 18 лет на конец налогового периода), то сумма, соответствующая 15/100 от следующих сумм, вычитается из исчисленного налога на совокупный доход за налоговый период. Однако, расходы на образование, освобожденные от подоходного налога или налога на дарение, определяемые указом президента, не подлежат вычету. <Изменено 2014.12.23, 2016.12.20, 2021.8.17, 2022.12.31, 2025.12.23> 1. Сумма расходов на образование, уплаченных за супругов, прямых потомков, братьев/сестер, усыновленных детей и детей, находящихся под опекой, подлежащих основному вычету (далее в настоящем пункте – «прямые потомки и т.д.»), в соответствии со следующими подпунктами. Однако, расходы на образование, уплаченные в аспирантуру, или расходы на образование, уплаченные прямыми потомками и т.д. путем получения кредита на обучение, указанного в пункте 2 «на», исключаются, и в случае студентов устанавливается лимит в 9 миллионов вон на человека в год, а для детей дошкольного возраста, учащихся начальной, средней и старшей школы – 3 миллиона вон на человека в год. a. Расходы на образование, уплаченные в школы в соответствии с Законом об образовании для детей дошкольного возраста, Законом об образовании для начальных, средних и старших школ, Законом о высшем образовании и специальными законами, или за участие в экзаменах, предусмотренных пунктом 3 статьи 34 Закона о высшем образовании. b. Расходы на образование, уплаченные за следующие учреждения непрерывного образования или курсы: 1) Учреждения непрерывного образования типа школы, где признается уровень образования ниже окончания средней школы в соответствии с пунктом 2 статьи 31 Закона о непрерывном образовании, учреждения непрерывного образования, которые могут использовать наименование профессиональных колледжей в соответствии с пунктом 4 той же статьи (далее – «профессиональные колледжи»), и учреждения непрерывного образования типа заочного университета в соответствии со статьей 33 того же закона (далее – «заочные университеты»). 2) Курсы в соответствии со статьей 3 Закона о признании кредитов и пунктом 1 статьи 5 Закона о получении степени путем самообучения (далее в настоящем пункте каждое из курсов – «курсы получения степени»). c. Расходы на образование, уплаченные в зарубежные образовательные учреждения, определяемые указом президента (если проживающее лицо, уплачивающее расходы на образование для студентов зарубежных образовательных учреждений, работает в стране, то применяются только студенты, определяемые указом президента). d. Расходы на образование, уплаченные детям дошкольного возраста в детские сады в соответствии с Законом о развитии детей и уходе за ними, учебные заведения в соответствии с Законом о создании и эксплуатации учебных заведений и дополнительного обучения, или спортивные учреждения, определяемые указом президента (в случае расходов, уплаченных учебным заведениям и спортивным учреждениям, применяются только суммы, определяемые указом президента). e. Расходы на образование, уплаченные детям дошкольного возраста младше 9 лет или учащимся начальной школы 2-го класса или ниже в учебных заведениях, преподающих искусство, в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона о создании и эксплуатации учебных заведений и дополнительного обучения, или в спортивных учреждениях, определяемых указом президента, в суммах, определяемых указом президента. 2. Сумма расходов на образование, уплаченных за данное физическое лицо, в соответствии со следующими подпунктами. a. Расходы на образование, соответствующие подпунктам «а»-«с» пункта 1. b. Расходы на образование, уплаченные университетам (включая профессиональные колледжи, заочные университеты и курсы получения степени) или аспирантурам за образовательные курсы продолжительностью не менее одного семестра, а также за заочные курсы в соответствии со статьей 36 Закона о высшем образовании. c. Плата за обучение, уплаченная за профессиональное обучение, проводимое в учреждениях профессионального развития в соответствии со статьей 2 Закона о развитии профессиональных навыков граждан. Однако, если получаются субсидии, определяемые указом президента, то сумма за вычетом этих субсидий. d. Расходы, уплаченные на погашение основной суммы долга и процентов по кредитам на обучение, определяемым указом президента. Однако, исключаются суммы, уплаченные в связи с просрочкой погашения кредита, и другие платежи, определяемые указом президента. 3. Специальные расходы на образование, определяемые указом президента, уплаченные за инвалидов, подлежащих основному вычету, лицам, указанным в одном из следующих подпунктов: a. Социальные учреждения и некоммерческие организации, определяемые указом президента. b. Учреждения, предоставляющие услуги по реабилитации развития для улучшения функций и развития поведения инвалидов, определяемые указом президента. c. Учреждения или организации за рубежом, аналогичные учреждениям или организациям, указанным в подпункте «а».

При применении положений пунктов 1-3, если до конца налогового периода лицо, которое перестало быть лицом, подлежащим основному вычету, в связи с браком, разводом, раздельной жизнью, трудоустройством и т.д., перестало быть супругом, иждивенцем, инвалидом или лицом старше 65 лет на конец налогового периода, то сумма, уплаченная до даты возникновения такого обстоятельства, применяется к положениям пунктов 1-3, и соответствующая сумма вычитается из исчисленного налога на совокупный доход за налоговый период.

Глава Национальной налоговой службы может запрашивать у учреждений, осуществляющих деятельность по кредитованию и погашению кредитов на обучение, таких как Фонд корейских стипендий, созданный в соответствии со статьей 6 Закона о создании и т.д. Фонда корейских стипендий, определяемых указом президента (далее в настоящем пункте – «Фонд корейских стипендий и т.д.»), предоставление данных, определяемых указом президента, таких как сведения о кредитах на обучение и погашении основной суммы долга и процентов, для проверки того, соответствуют ли расходы на образование, указанные в пункте 3 «г» подпункта 2, критериям для налогового вычета. В этом случае Фонд корейских стипендий и т.д., получивший запрос, должен выполнить его при отсутствии особых причин. <Добавлено 2016.12.20>

В случае, если физическое лицо подпадает под одно из следующих условий, то сумма, соответствующая каждому из следующих пунктов, вычитается из исчисленного налога на совокупный доход (далее – «стандартный налоговый вычет»). <Изменено 2020.12.29> 1. Физическое лицо, имеющее доход от трудовой деятельности, которое не подало заявление на вычет из дохода или налоговый вычет, предусмотренный пунктом 6, пунктом 8 статьи 52 и пунктом 2 статьи 95-2 Закона о налоговых льготах: 130 000 вон в год. 2. Физическое лицо, имеющее совокупный доход (за исключением лиц, имеющих доход от трудовой деятельности), которое не подало заявление на налоговый вычет, предусмотренный статьей 122-3 Закона о налоговых льготах: сумма, определяемая следующим образом. a. В случае предпринимателей, соответствующих условиям, определяемым указом президента, таким как 신고вание расчетного счета для бизнеса, указанного в пункте 3 статьи 160-5 (далее – «добросовестный предприниматель»): 120 000 вон в год. b. В случае, отличном от случая «а»: 70 000 вон в год.

Другие необходимые вопросы, касающиеся специального налогового вычета, определяются указом президента.