Статья 24 (Инвестиционный налоговый кредит на комплексные инвестиции)

Если корейское юридическое лицо, указанное в постановлении Президента, инвестирует в активы, соответствующие пунктам 1 (a) или (b) (исключая бывшие в употреблении товары и арендованные активы, указанные в постановлении Президента; далее в данной статье - то же самое), и эти инвестиции осуществляются в форме лизинга, указанного в постановлении Президента (далее в данной статье - то же самое), то сумма, полученная путем сложения базовой скидки и дополнительной скидки, указанных в пунктах 2 (a)-(d) или пунктах 3 (a)-(c), вычитается из подоходного налога (только подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности) или налога на прибыль за налоговый год, в котором были произведены инвестиции. В случае, если могут одновременно применяться пункты 2 и 3, применяется только один из них по выбору налогоплательщика. <Изменено 28.12.2021, 31.12.2022, 11.04.2023, 31.12.2024, 14.03.2025> 1. Активы, подлежащие кредитованию (a) Деловые основные средства, такие как оборудование. Однако исключаются активы, указанные в постановлении Президента. (b) Основные средства, не соответствующие подпункту (a), и нематериальные активы, указанные в постановлении Президента. 2. Сумма кредита (a) Базовая скидка: сумма, соответствующая процентной ставке, рассчитанной в соответствии с следующим разделением, умноженная на сумму, инвестированную в соответствующий налоговый год. 1) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации новых растущих и базовых технологий, указанные в постановлении Президента (далее в данной статье - "объекты для коммерциализации новых растущих технологий"), и объекты для исследований и испытаний для исследований и разработок новых растущих и базовых технологий, указанные в постановлении Президента (далее в данной статье - "объекты для исследований и разработок новых растущих технологий"). (a) Для малых и средних предприятий: 12 процентов. (b) Для случаев, когда малые и средние предприятия впервые перестают соответствовать критериям малых и средних предприятий в соответствии с постановлением Президента, на налоговые годы, заканчивающиеся в течение 3 лет с начала налогового года, когда они впервые перестали соответствовать критериям малых и средних предприятий: 9 процентов. (c) Для средних предприятий, не подпадающих под действие подпункта (b): 6 процентов. (d) В случаях, отличных от подпунктов (a)-(c): 3 процента. 2) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации национальных стратегических технологий, указанные в постановлении Президента (далее в данной статье - "объекты для коммерциализации национальных стратегических технологий"), и объекты для исследований и испытаний для исследований и разработок национальных стратегических технологий, указанные в постановлении Президента (далее в данной статье - "объекты для исследований и разработок национальных стратегических технологий") до 31 декабря 2029 года (исключая случаи, подпадающие под пункт 3). (a) Для малых и средних предприятий: 25 процентов. (b) Для случаев, когда малые и средние предприятия впервые перестают соответствовать критериям малых и средних предприятий в соответствии с постановлением Президента, на налоговые годы, заканчивающиеся в течение 3 лет с начала налогового года, когда они впервые перестали соответствовать критериям малых и средних предприятий: 20 процентов. (c) В случаях, отличных от подпунктов (a) и (b): 15 процентов. 3) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации национальных стратегических технологий в области полупроводников и объекты для исследований и разработок национальных стратегических технологий в области полупроводников, указанные в постановлении Президента, до 31 декабря 2029 года. (a) Для малых и средних предприятий: 30 процентов. (b) Для случаев, когда малые и средние предприятия впервые перестают соответствовать критериям малых и средних предприятий в соответствии с постановлением Президента, на налоговые годы, заканчивающиеся в течение 3 лет с начала налогового года, когда они впервые перестали соответствовать критериям малых и средних предприятий: 25 процентов. (c) В случаях, отличных от подпунктов (a) и (b): 20 процентов. 4) В случае инвестирования в активы, отличные от указанных в пунктах 1-3. (a) Для малых и средних предприятий: 10 процентов. (b) Для случаев, когда малые и средние предприятия впервые перестают соответствовать критериям малых и средних предприятий в соответствии с постановлением Президента, на налоговые годы, заканчивающиеся в течение 3 лет с начала налогового года, когда они впервые перестали соответствовать критериям малых и средних предприятий: 7,5 процента. (c) Для средних предприятий, не подпадающих под действие подпункта (b): 5 процентов. (d) В случаях, отличных от подпунктов (a)-(c): 1 процент. (b) Дополнительная скидка: Если сумма, инвестированная в соответствующий налоговый год, превышает среднюю годовую сумму инвестиций или приобретений за предыдущие 3 налоговых года, то это сумма, соответствующая 10 процентам от этой превышающей суммы. Однако, если дополнительная скидка превышает базовую скидку, то пределом является удвоенная базовая скидка. 3. Сумма временного инвестиционного налогового кредита (a) Базовая скидка: сумма, рассчитанная в соответствии со следующим разделением. 1) Налоговый год, заканчивающийся 31 декабря 2023 года: сумма, соответствующая 3 процентам (7 процентов для средних предприятий, 12 процентов для малых и средних предприятий) от суммы, инвестированной в соответствующий налоговый год. Однако, в случаях, подпадающих под одно из следующих условий, сумма рассчитывается в соответствии со следующим разделением. (a) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации новых растущих технологий: сумма, соответствующая 6 процентам (10 процентов для средних предприятий, 18 процентов для малых и средних предприятий). (b) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации национальных стратегических технологий: сумма, указанная в пункте 2 (a) (2). 2) Налоговый год, заканчивающийся 31 декабря 2024 года: сумма, соответствующая 1 проценту (7 процентов для средних предприятий, 12 процентов для малых и средних предприятий) от суммы, инвестированной в соответствующий налоговый год. Однако, в случаях, подпадающих под одно из следующих условий, сумма рассчитывается в соответствии со следующим разделением. (a) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации новых растущих технологий: сумма, соответствующая 3 процентам (8 процентов для средних предприятий, 14 процентов для малых и средних предприятий). (b) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации национальных стратегических технологий: сумма, указанная в пункте 2 (a) (2). 3) Налоговый год, заканчивающийся 31 декабря 2025 года: сумма, соответствующая 1 проценту (7 процентов для средних предприятий, 12 процентов для малых и средних предприятий) от суммы, инвестированной в соответствующий налоговый год. Однако, в случаях, подпадающих под одно из следующих условий, сумма рассчитывается в соответствии со следующим разделением. (a) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации новых растущих технологий и объекты для исследований и разработок новых растущих технологий: сумма, соответствующая 3 процентам (8 процентов для средних предприятий, 14 процентов для малых и средних предприятий). (b) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации национальных стратегических технологий и объекты для исследований и разработок национальных стратегических технологий (исключая случаи, подпадающие под пункт (c)): сумма, указанная в пункте 2 (a) (2). (c) В случае инвестирования в объекты для коммерциализации национальных стратегических технологий в области полупроводников и объекты для исследований и разработок национальных стратегических технологий в области полупроводников, указанные в постановлении Президента: сумма, указанная в пункте 2 (a) (3). (b) Дополнительная скидка: Если сумма, инвестированная в соответствующий налоговый год в соответствии с пунктами (a) 1)-3) превышает среднюю годовую сумму инвестиций или приобретений за предыдущие 3 налоговых года, то это сумма, соответствующая 10 процентам от этой превышающей суммы. Однако, если дополнительная скидка превышает базовую скидку, то пределом является удвоенная базовая скидка.

Если лицо, получившее налоговый кредит на основе подоходного налога или налога на прибыль в соответствии с пунктом 1, использует упомянутые активы для других целей в течение периода, указанного в постановлении Президента, в течение 5 лет с даты завершения инвестиций, оно должно уплатить подоходный налог или налог на прибыль в размере полученного налогового кредита, плюс проценты, рассчитанные в соответствии с постановлением Президента. В этом случае указанный налог считается налогом, подлежащим уплате в соответствии со статьей 76 Закона о подоходном налоге или статьей 64 Закона о налоге на прибыль.

При применении пунктов 1-4, методы расчета суммы инвестиций, методы расчета средней годовой суммы инвестиций за предыдущие 3 налоговых года, методы определения объектов для коммерциализации новых растущих технологий, объектов для исследований и разработок новых растущих технологий, объектов для коммерциализации национальных стратегических технологий и объектов для исследований и разработок национальных стратегических технологий, а также другие необходимые вопросы определяются постановлением Президента. <Изменено 28.12.2021, 11.04.2023, 14.03.2025>