조세특례제한법
ARTICLE 46 (TAXATION SPECIAL EXCEPTION FOR EXCHANGE OF STOCKS, ETC. BETWEEN COMPANIES)
제46조 기업 간 주식등의 교환에 대한 과세특례
- Vazirlik
- 재정경제부
- Kuchga kirgan
- 2026-01-01
- Moddalar
- 362
내국법인(이하 이 조에서 "교환대상법인"이라 한다)의 지배주주ㆍ출자자 및 그 특수관계인(이하 이 조에서 "지배주주등"이라 한다)이 2017년 12월 31일 이전에 대통령령으로 정하는 재무구조개선계획(대통령령으로 정하는 자가 승인한 것에 한정한다. 이하 이 조에서 "재무구조개선계획"이라 한다)에 따라 그 소유 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다) 전부를 양도하고 교환대상법인의 대통령령으로 정하는 특수관계인이 아닌 다른 내국법인(이하 이 조에서 "교환양수법인"이라 한다)의 주식등을 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 방법으로 그 소유비율에 따라 양수하는 경우에는 주식등을 양도함에 따라 발생한 양도차익(교환양수법인 및 교환양수법인의 지배주주등에 발생하는 양도차익을 포함한다)에 상당하는 금액에 대한 양도소득세 또는 법인세에 대해서는 대통령령으로 정하는 바에 따라 양수한 주식등을 처분(상속ㆍ증여를 포함한다)할 때까지 과세를 이연받을 수 있다. <개정 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.12.23, 2015.12.15, 2020.12.29, 2021.12.28, 2024.12.31>
1. 교환양수법인이 이미 보유하거나 새롭게 발행한 주식등을 양수하는 방법
2. 교환양수법인의 지배주주등이 보유한 주식등의 전부를 양수하는 방법[교환대상법인 및 교환양수법인이 서로 다른 기업집단(「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」 제2조제11호에 따른 기업집단을 말한다. 이하 이 조에서 같다)에 소속되어 있는 경우로 한정한다]
Where a major shareholder, shareholder, or their special-related person (hereinafter referred to as "major shareholder, etc." in this Article) of a domestic company (hereinafter referred to as "company subject to exchange" in this Article) transfers all of their stocks or equity interests (hereinafter referred to as "stocks, etc." in this Article) in accordance with a financial restructuring plan (limited to those approved by a person prescribed by Presidential Decree. Hereinafter referred to as "financial restructuring plan" in this Article) decided by Presidential Decree, and acquires stocks, etc. of another domestic company not a special-related person of the company subject to exchange (hereinafter referred to as "company subject to acquisition through exchange") in any of the following ways, in proportion to their ownership ratio, the capital gains tax or corporate tax on the amount equivalent to the capital gains generated from the transfer of stocks, etc. (including capital gains occurring to the company subject to acquisition through exchange and its major shareholder, etc.) may be deferred until the stocks, etc. acquired are disposed of (including inheritance or gift) as prescribed by Presidential Decree. <Amended by 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.12.23, 2015.12.15, 2020.12.29, 2021.12.28, 2024.12.31> 1. Method of acquiring stocks, etc. already held or newly issued by the company subject to acquisition through exchange. 2. Method of acquiring all stocks, etc. held by the major shareholder, etc. of the company subject to acquisition through exchange [limited to cases where the company subject to exchange and the company subject to acquisition through exchange belong to different business groups (referring to business groups as defined in Article 2 (11) of the 「Act on Monopoly Regulation and Fair Trade」. The same shall apply hereinafter in this Article)].
제1항제2호에 따른 교환대상법인의 양도ㆍ양수에 있어서 나타난 해당 법인의 자산부족액을 익금에 산입하여 이를 「법인세법」 제67조에 따라 처분하는 경우 해당 법인은 「소득세법」에도 불구하고 그 처분금액에 대한 소득세를 원천징수하지 아니한다.
In the case of transfer and acquisition of a company subject to exchange under Article 1 (2), if the deficit in assets of the company is recognized as income and disposed of according to Article 67 of the 「Corporate Tax Act」, the company shall not withhold income tax on the disposed amount, notwithstanding the 「Income Tax Act」.
제1항제2호에 따라 주식등을 양도한 교환대상법인의 주주등이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우에는 해당 사유가 발생한 과세연도에 납부하지 아니한 세액을 납부하거나 소득금액을 계산할 때 손금에 산입한 금액을 익금에 산입하여야 한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 가산하여 양도소득세 또는 법인세로 납부하여야 하며 해당 세액은 「법인세법」 제64조 또는 「소득세법」 제76조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다. <개정 2014.12.23, 2021.12.28, 2024.12.31>
1. 주식등을 양도한 사업연도의 종료일 이후 5년 이내에 교환대상법인이 속하였던 기업집단에 교환대상법인과 동일한 업종을 경영하는 법인이 속하게 되는 경우
2. 주식등을 양도한 사업연도의 종료일 이후 5년 이내에 지배주주등이 교환대상법인의 주식등을 다시 보유하게 되는 경우
If the shareholders, etc. of the company subject to exchange that transferred stocks, etc. under Article 1 (2) fall under any of the following subparagraphs, the unpaid tax for the tax period in which the cause occurred shall be paid, or the amount deducted as an expense when calculating income shall be recognized as income. In this case, interest equivalent to the amount prescribed by Presidential Decree shall be added and paid as capital gains tax or corporate tax, and such tax shall be deemed the tax payable under Article 64 of the 「Corporate Tax Act」 or Article 76 of the 「Income Tax Act」. <Amended by 2014.12.23, 2021.12.28, 2024.12.31> 1. Where a company operating the same business as the company subject to exchange belongs to the same business group as the company subject to exchange within 5 years from the end of the business year in which the stocks, etc. were transferred. 2. Where the major shareholder, etc. re-holds stocks, etc. of the company subject to exchange within 5 years from the end of the business year in which the stocks, etc. were transferred.
내국법인이 「법인세법」 제47조에 따른 물적분할 또는 같은 법 제47조의2에 따른 현물출자로 취득한 주식등의 전부를 제1항에 따라 다른 법인의 주식등과 교환하는 경우에 현물출자 또는 물적분할 당시 자산의 양도차익에 상당하는 금액으로서 손금에 산입하여 과세를 이연받은 금액은 대통령령으로 정하는 바에 따라 다시 과세를 이연받을 수 있다.
Where a domestic company exchanges all stocks, etc. acquired through a physical division under Article 47 of the 「Corporate Tax Act」 or a contribution in kind under Article 47-2 of the same Act for stocks, etc. of another company under Article 1, the amount recognized as deferred tax corresponding to the capital gains from assets at the time of contribution in kind or physical division may be deferred again as prescribed by Presidential Decree.
제1항제2호에 따라 주식등을 양도한 교환대상법인의 재무구조개선계획을 승인한 자는 재무구조개선계획의 내용 및 그 이행실적을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다.
The person who approved the financial restructuring plan of the company subject to exchange that transferred stocks, etc. under Article 1 (2) shall submit the content of the financial restructuring plan and its implementation performance annually to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree.
제1항부터 제5항까지의 규정을 적용할 때 지배주주등의 범위, 주식등의 양도ㆍ양수의 방법, 손금산입대상 양도차익의 계산, 재무구조개선계획의 내용 및 승인기준, 주식등의 양도ㆍ양수에 관한 명세서 제출, 채무의 범위, 세액감면의 신청, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
When applying the provisions of Articles 1 through 5, the scope of major shareholders, etc., the method of transfer and acquisition of stocks, etc., the calculation of capital gains eligible for expense deduction, the content and approval standards of financial restructuring plans, the submission of details regarding the transfer and acquisition of stocks, etc., the scope of debts, the application for tax reduction, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Tarjima
Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.
Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.