Article 117-2 (Special Cases on Foreign Corporation Tax Credit Paid by Indirect Investment Companies, etc.)

제117조의2 간접투자회사 등이 납부한 외국법인세액공제 특례

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

법 제57조의2제1항제1호 각 목의 어느 하나에 해당하는 것(이하 이 조 및 제189조의2에서 "간접투자회사등"이라 한다)이 같은 항 제2호에 따른 간접투자외국법인세액(이하 이 조 및 제189조의2에서 "간접투자외국법인세액"이라 한다)을 납부한 경우 간접투자회사등이 거주자별로 지급한 소득에 대응하는 간접투자외국법인세액은 다음 각 호의 금액을 더한 금액으로 한다.

1. 간접투자회사등이 다른 간접투자회사등이 발행하는 증권을 취득하는 구조 외의 방식으로 투자한 경우: 다음 계산식에 따라 일(日)별로 계산한 금액의 합계액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=125391429" alt="img125391429" >┌───────────────────────────────┐│ ││ 거주자의 일별 간접투자외국법인세 = A × B ││ 액 ││ ││ A: 간접투자회사등이 납부한 일별 좌당 또는 주당 외국법인세 ││액(간접투자회사등이 납부한 총 외국법인세액을 간접투자회사 ││등이 발행한 총 좌수 또는 총 주식수로 나눈 금액을 말한다) ││ B: 거주자의 간접투자회사등에 대한 보유 좌수 또는 주식수(간접 ││투자회사등이 외국법인세액을 납부할 당시 거주자가 보유하고 ││있던 좌수 또는 주식수를 말한다) │└───────────────────────────────┘</img>
2. 간접투자회사등이 다른 간접투자회사등이 발행하는 증권을 취득하는 구조로 투자한 경우: 다음 계산식에 따라 일별로 계산한 금액의 합계액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=125391571" alt="img125391571" >┌───────────────────────────────┐│ ││ 거주자의 일별 간접투자외국법인세 = A × B × C ││ 액 ││ ││ A: 다른 간접투자회사등이 납부한 일별 좌당 또는 주당 외국법인 ││세액(다른 간접투자회사등이 납부한 총 외국법인세액을 다른 ││간접투자회사등이 발행한 총 좌수 또는 총 주식수로 나눈 금 ││액을 말한다) ││ B: 간접투자회사등의 다른 간접투자회사등에 대한 보유 좌수 또 ││는 주식수(다른 간접투자회사등이 외국법인세액을 납부할 당 ││시 간접투자회사등이 보유하고 있던 좌수 또는 주식수를 말한 ││다) ││ C: 거주자의 간접투자회사등에 대한 보유 좌수 또는 주식수의 비 ││율(다른 간접투자회사등이 외국법인세액을 납부할 당시 거주자 ││가 보유하고 있던 좌수 또는 주식수를 간접투자회사등이 발행 ││한 총 좌수 또는 총 주식수로 나눈 값을 말한다) │└───────────────────────────────┘</img>

Where an indirect investment company, etc. (hereinafter referred to as an "indirect investment company, etc." in this Article and Article 189-2) falls under any of the subparagraphs of Article 57-2 (1) 1 of the Act and pays foreign corporation tax related to indirect investment (hereinafter referred to as "foreign corporation tax related to indirect investment" in this Article and Article 189-2) under subparagraph 2 of the same paragraph, the foreign corporation tax related to indirect investment corresponding to the income paid to each resident shall be the sum of the following amounts. 1. Where an indirect investment company, etc. invests in a structure other than acquiring securities issued by another indirect investment company, etc.: The sum of amounts calculated daily according to the following calculation formula. ┌───────────────────────────────┐ │ │ │ Foreign corporation tax related to indirect investment per resident per day = A × B │ │ │ │ A: Daily foreign corporation tax per unit or share paid by the indirect investment company, etc. (referring to the amount obtained by dividing the total foreign corporation tax paid by the indirect investment company, etc. by the total number of units or shares issued by the indirect investment company, etc.) │ B: Number of units or shares held by the resident in the indirect investment company, etc. (referring to the number of units or shares held by the resident at the time when the indirect investment company, etc. paid the foreign corporation tax) └───────────────────────────────┘ 2. Where an indirect investment company, etc. invests in a structure that acquires securities issued by another indirect investment company, etc.: The sum of amounts calculated daily according to the following calculation formula. ┌───────────────────────────────┐ │ │ │ Foreign corporation tax related to indirect investment per resident per day = A × B × C │ │ │ │ A: Daily foreign corporation tax per unit or share paid by another indirect investment company, etc. (referring to the amount obtained by dividing the total foreign corporation tax paid by another indirect investment company, etc. by the total number of units or shares issued by the other indirect investment company, etc.) │ B: Number of units or shares held by the indirect investment company, etc. in another indirect investment company, etc. (referring to the number of units or shares held by the indirect investment company, etc. at the time when the other indirect investment company, etc. paid the foreign corporation tax) │ C: Ratio of the number of units or shares held by the resident in the indirect investment company, etc. (referring to the amount obtained by dividing the number of units or shares held by the resident at the time when the other indirect investment company, etc. paid the foreign corporation tax by the total number of units or shares issued by the indirect investment company, etc.) └───────────────────────────────┘

②

법 제57조의2제2항제1호 단서에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액"이란 다음 각 호에 따라 계산한 금액 중 적은 금액을 말한다. <개정 2025.2.28>

1. 매도 시의 과세표준기준가격(「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제238조제6항에 따른 기준가격에서 제26조의2제4항 각 호 외의 부분 본문에 따라 집합투자기구로부터의 이익에 포함되지 않는 손익을 제외하여 산정한 금액을 말하며, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제279조제1항에 따른 외국 집합투자증권으로서 과세표준기준가격이 없는 경우에는 같은 법 제280조제4항 본문에 따른 기준가격을 말한다. 이하 이 항에서 같다)에서 매수 시(매수 후 결산ㆍ분배가 있었던 경우에는 직전 결산ㆍ분배 직후를 말한다)의 과세표준기준가격을 뺀 후 직전 결산 ㆍ분배 시 발생한 과세되지 않은 투자자별 손익을 더하거나 뺀 금액
2. 실제 매도가격에서 실제 매수가격을 뺀 후 직전 결산ㆍ분배 시 발생한 과세되지 않은 투자자별 손익을 더하거나 뺀 금액

The "amount calculated according to the Presidential Decree" in the proviso of Article 57-2 (2) 1 of the Act shall mean the lesser of the amounts calculated according to the following subparagraphs. <Amended by 2025.2.28> 1. The amount obtained by subtracting the taxable base price at the time of sale from the taxable base price at the time of purchase (in cases where there has been settlement or distribution after purchase, it refers to the time immediately after the preceding settlement or distribution), and then adding or subtracting the non-taxable profit or loss incurred at the time of the preceding settlement or distribution. The taxable base price at the time of sale (referring to the reference price under Article 238 (6) of the 「Capital Markets and Financial Investment Business Act」, excluding profit and loss not included in the profit from collective investment vehicles pursuant to the main sentence of Article 26-2 (4) of the same Act, and in cases where there is no taxable base price for foreign collective investment securities under Article 279 (1) of the same Act, it refers to the reference price under the main sentence of Article 280 (4) of the same Act. This shall be the same in this paragraph.) 2. The amount obtained by subtracting the actual purchase price from the actual sale price, and then adding or subtracting the non-taxable profit or loss incurred by each investor at the time of the preceding settlement or distribution.

③

법 제57조의2제2항제2호에 따라 거주자의 종합소득산출세액 또는 퇴직소득 산출세액에서 공제하는 금액은 다음 각 호의 구분에 따른 금액으로 한다. <개정 2026.2.27>

1. 종합소득산출세액에서 공제하는 금액: 다음 계산식에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=161844993" alt="img161844993" >┌──────────────────────────────┐│ ││( A × B ) + ( C × D ) + ( E × F ) ││ ││ A: 법 제129조제5항제2호, 같은 조 제6항 및 제7항에 따라 계 ││산한 금액의 합계액 ││ B: 배당소득 조정계수 ││ C: 법 제129조제8항제1호가목의 소득에 대해 같은 항 제2호, ││같은 조 제9항 및 제10항에 따라 계산한 금액의 합계액 ││ D: 이자소득 조정계수 ││ E: 법 제129조제8항제1호나목의 소득에 대해 같은 항 제2호, ││같은 조 제9항 및 제10항에 따라 계산한 금액의 합계액 ││ F: 연금소득 조정계수 │└──────────────────────────────┘</img>
2. 퇴직소득 산출세액에서 공제하는 금액: 법 제129조제8항제1호라목의 소득에 대해 같은 항 제2호, 같은 조 제9항 및 제10항에 따라 계산한 금액의 합계액

The amount to be deducted from the comprehensive income calculated tax or retirement income calculated tax of a resident under Article 57-2 (2) 2 of the Act shall be the amount according to the following subparagraphs. <Amended by 2026.2.27> 1. Amount to be deducted from the comprehensive income calculated tax: The amount calculated according to the following calculation formula. ┌──────────────────────────────┐ │ │ │( A × B ) + ( C × D ) + ( E × F ) │ │ │ │ A: The sum of amounts calculated according to Article 129 (5) 2, the same Article (6), and (7) of the Act. │ B: Dividend income adjustment coefficient. │ C: The sum of amounts calculated according to Article 129 (8) 2, the same Article (9), and (10) for income under Article 129 (8) 1 (a) of the Act. │ D: Interest income adjustment coefficient. │ E: The sum of amounts calculated according to Article 129 (8) 2, the same Article (9), and (10) for income under Article 129 (8) 1 (b) of the Act. │ F: Pension income adjustment coefficient. └──────────────────────────────┘ 2. Amount to be deducted from the retirement income calculated tax: The sum of amounts calculated according to Article 129 (8) 2, the same Article (9), and (10) for income under Article 129 (8) 1 (d) of the Act.

④

제3항제1호를 적용할 때 배당소득 조정계수, 이자소득 조정계수 및 연금소득 조정계수는 다음 각 호와 같다. <개정 2026.2.27>

1. 배당소득 조정계수<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=161844997" alt="img161844997" >┌────────────────┬────┐│기준소득 │조정계수│├────────────────┼────┤│1천400만원 이하 │1 │├────────────────┼────┤│1천400만원 초과 5천만원 이하 │0.99 │├────────────────┼────┤│5천만원 초과 8천800만원 이하 │0.88 │├────────────────┼────┤│8천800만원 초과 1억5천만원 이하 │0.76 │├────────────────┼────┤│1억5천만원 초과 3억원 이하 │0.72 │├────────────────┼────┤│3억원 초과 5억원 이하 │0.70 │├────────────────┼────┤│5억원 초과 10억원 이하 │0.67 │├────────────────┼────┤│10억원 초과 │0.64 │└────────────────┴────┘</img>
2. 이자소득 조정계수<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=161844947" alt="img161844947" >┌────────────────┬────┐│기준소득 │조정계수│├────────────────┼────┤│1천400만원 이하 │1 │├────────────────┼────┤│1천400만원 초과 5천만원 이하 │0.89 │├────────────────┼────┤│5천만원 초과 8천800만원 이하 │0.73 │├────────────────┼────┤│8천800만원 초과 1억5천만원 이하 │0.53 │├────────────────┼────┤│1억5천만원 초과 3억원 이하 │0.48 │├────────────────┼────┤│3억원 초과 5억원 이하 │0.44 │├────────────────┼────┤│5억원 초과 10억원 이하 │0.40 │├────────────────┼────┤│10억원 초과 │0.35 │└────────────────┴────┘</img>
3. 연금소득 조정계수: 0.89

When applying subparagraph 1 of paragraph 3, the dividend income adjustment coefficient, interest income adjustment coefficient, and pension income adjustment coefficient shall be as follows. <Amended by 2026.2.27> 1. Dividend income adjustment coefficient. ┌────────────────┬────┐ │Reference Income│Adjustment Coefficient│ ├────────────────┼────┤ │Up to 14 million won │1 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 14 million won up to 50 million won │0.99 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 50 million won up to 88 million won │0.88 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 88 million won up to 150 million won │0.76 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 150 million won up to 300 million won │0.72 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 300 million won up to 500 million won │0.70 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 500 million won up to 1 billion won │0.67 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 1 billion won │0.64 │ └────────────────┴────┘ 2. Interest income adjustment coefficient. ┌────────────────┬────┐ │Reference Income│Adjustment Coefficient│ ├────────────────┼────┤ │Up to 14 million won │1 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 14 million won up to 50 million won │0.89 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 50 million won up to 88 million won │0.73 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 88 million won up to 150 million won │0.53 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 150 million won up to 300 million won │0.48 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 300 million won up to 500 million won │0.44 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 500 million won up to 1 billion won │0.40 │ ├────────────────┼────┤ │Exceeding 1 billion won │0.35 │ └────────────────┴────┘ 3. Pension income adjustment coefficient: 0.89

⑤

제4항제1호 및 제2호에서 "기준소득"이란 각각 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 말한다. <신설 2026.2.27><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=161844949" alt="img161844949" >┌────────────────────────────┐│기준소득 = 종합소득과세표준 － 2천만원 － (연금소득금액 ││－ 연금보험료 공제금액 － 주택담보노후연금이자비용 공제 ││금액) － *그 밖의 차감 금액 ││ * 부동산매매업자의 산출세액 계산 시 양도소득세율이 적용││되는 경우에는 주택등매매차익을 차감할 것 │└────────────────────────────┘</img>

In applying subparagraphs 1 and 2 of paragraph 4, "reference income" refers to the amount calculated according to the following calculation formulas. <Newly added by 2026.2.27> ┌────────────────────────────┐ │Reference Income = Comprehensive income tax base - 20 million won - (Pension income amount - Pension insurance premium deduction amount - Housing mortgage pension interest expense deduction amount) - *Other deduction amounts │ * When calculating the tax amount for a real estate dealer, if the capital gains tax rate is applied, deduct the profit from the sale of houses, etc. └────────────────────────────┘

⑥

간접투자회사등(간접투자회사등이 다른 간접투자회사등이 발행하는 증권을 취득하는 구조로 투자한 경우에는 그 다른 간접투자회사등을 포함한다)이 납부한 간접투자외국법인세액의 전부 또는 일부가 해당 사업연도 또는 회계기간 이후 환급된 경우 간접투자회사등은 그 환급금을 재정경제부령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 납부해야 한다. <개정 2025.12.30>

If all or part of the foreign corporation tax related to indirect investment paid by an indirect investment company, etc. (including another indirect investment company, etc. if the indirect investment company, etc. invested in a structure that acquires securities issued by another indirect investment company, etc.) is refunded after the relevant business year or accounting period, the indirect investment company, etc. shall pay the refunded amount to the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxation as prescribed by the Ordinance of the Ministry of Economy and Finance. <Amended by 2025.12.30>

⑦

제6항을 적용할 때 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자신탁재산을 운용하는 집합투자업자는 그 투자신탁을 대리하는 것으로 본다.

When applying paragraph 6, a collective investment manager operating the trust property under the 「Capital Markets and Financial Investment Business Act」 shall be deemed to be acting as an agent for the trust.

⑧

거주자는 법 제57조의2제1항에 따른 외국납부세액의 공제를 받으려는 경우에는 법 제70조에 따른 종합소득 과세표준확정신고와 함께 재정경제부령으로 정하는 간접투자회사등 외국납부세액공제 계산서를 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 한다. <신설 2025.2.28, 2025.12.30>

Where a resident intends to receive the foreign tax credit under Article 57-2 (1) of the Act, they shall submit a calculation statement for the foreign tax credit of indirect investment companies, etc., as prescribed by the Ordinance of the Ministry of Economy and Finance, to the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxation along with the confirmed report of comprehensive income tax base under Article 70 of the Act. <Newly added by 2025.2.28, 2025.12.30>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.