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Law4Kor
Enforcement Decree of the Income Tax Act

소득세법 시행령

Article 122-2 (Special Rules for Calculation of Business Income Amount, etc. for Housing Rental Income Subject to Separate Taxation)

제122조의2 분리과세 주택임대소득에 대한 사업소득금액 등 계산의 특례

Ministry
재정경제부
In force
2026-07-01
Articles
357
Original (Korean)
①

법 제64조의2제2항 단서에서 "대통령령으로 정하는 임대주택"이란 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 임대주택(이하 이 조에서 "등록임대주택"이라 한다)을 말한다. <개정 2020.2.11, 2020.10.7>

  1. 1. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 주택일 것

    1. 가. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자등록을 한 자가 임대 중인 같은 법 제2조제4호에 따른 공공지원민간임대주택
    2. 나. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자등록을 한 자가 임대 중인 같은 법 제2조제5호에 따른 장기일반민간임대주택[아파트를 임대하는 민간매입임대주택의 경우에는 2020년 7월 10일 이전에 종전의 「민간임대주택에 관한 특별법」(법률 제17482호 민간임대주택에 관한 특별법 일부개정법률에 따라 개정되기 전의 것을 말한다. 이하 같다) 제5조에 따라 등록을 신청(임대할 주택을 추가하기 위해 등록사항의 변경 신고를 한 경우를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)한 것에 한정한다]
    3. 다. 종전의 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자등록을 한 자가 임대 중인 같은 법 제2조제6호에 따른 단기민간임대주택(2020년 7월 10일 이전에 등록을 신청한 것으로 한정한다)

  2. 2. 법 제168조에 따른 사업자의 임대주택일 것

  3. 3. 임대보증금 또는 임대료(이하 이 호에서 "임대료등"이라 한다)의 증가율이 100분의 5를 초과하지 않을 것. 이 경우 임대료등의 증액 청구는 임대차계약의 체결 또는 약정한 임대료등의 증액이 있은 후 1년 이내에는 하지 못하고, 임대사업자가 임대료등의 증액을 청구하면서 임대보증금과 월임대료를 상호 간에 전환하는 경우에는 「민간임대주택에 관한 특별법」 제44조제4항의 전환 규정을 준용한다.

In the proviso to Article 64-2 (2) of the Act, “rental housing prescribed by Presidential Decree” means rental housing that meets all of the following requirements (hereinafter referred to as “registered rental housing” in this Article): <Amended by Presidential Decree No. 30404, Feb. 11, 2020; Presidential Decree No. 31016, Oct. 7, 2020> 1. The housing shall fall under any of the following categories: a. Public-supported private rental housing as defined in Article 2 (4) of the Special Act on Private Rental Housing, which is being rented by a person registered as a rental business operator under Article 5 of the same Act. b. Long-term general private rental housing as defined in Article 2 (5) of the Special Act on Private Rental Housing, which is being rented by a person registered as a rental business operator under Article 5 of the same Act. (In the case of private purchased rental housing renting apartments, this shall be limited to those for which registration was applied for before July 10, 2020, under Article 5 of the former Special Act on Private Rental Housing (prior to amendment by Act No. 17482, the Special Act on Private Rental Housing; hereinafter the same applies). This includes cases where a change in registration was reported to add housing to be rented. The same applies hereinafter in this paragraph). c. Short-term private rental housing as defined in Article 2 (6) of the Special Act on Private Rental Housing, which is being rented by a person registered as a rental business operator under Article 5 of the former Special Act on Private Rental Housing. (Limited to cases where registration was applied for before July 10, 2020). 2. The housing shall be rental housing of a business operator under Article 168 of the Act. 3. The rate of increase in the rental deposit or rent (hereinafter referred to as “rent, etc.” in this subparagraph) shall not exceed 5/100. In this case, a request for an increase in rent, etc. cannot be made within one year from the conclusion of the lease agreement or from the date of an agreed increase in rent, etc. If the rental business operator requests an increase in rent, etc. and converts the rental deposit and monthly rent mutually, the conversion provisions of Article 44 (4) of the Special Act on Private Rental Housing shall apply mutatis mutandis.

②

제1항을 적용할 때 종전의 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따라 등록한 같은 법 제2조제6호에 따른 단기민간임대주택을 같은 법 제5조제3항에 따라 2020년 7월 11일 이후 「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제4호 또는 제5호에 따른 공공지원민간임대주택 또는 장기일반민간임대주택(이하 "장기일반민간임대주택등"이라 한다)으로 변경 신고한 주택은 등록임대주택에서 제외한다. <신설 2020.10.7>

When applying paragraph (1), housing that was reported as changed to public-supported private rental housing or long-term general private rental housing (hereinafter referred to as “long-term general private rental housing, etc.”) as defined in Article 2 (4) or (5) of the Special Act on Private Rental Housing on or after July 11, 2020, under Article 5 (3) of the same Act, from short-term private rental housing as defined in Article 2 (6) of the same Act, which was registered under Article 5 of the former Special Act on Private Rental Housing, shall be excluded from registered rental housing. <Newly Inserted by Presidential Decree No. 31016, Oct. 7, 2020>

③

법 제64조의2제3항 각 호 외의 부분 단서에서 "「민간임대주택에 관한 특별법」 제6조제1항제11호에 해당하여 등록이 말소되는 경우 등 대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <신설 2021.2.17>

  1. 1. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제6조제1항제11호 또는 같은 조 제5항에 따라 임대사업자 등록이 말소된 경우

  2. 2. 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 재개발사업ㆍ재건축사업, 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 소규모주택정비사업으로 임대 중이던 당초의 임대주택이 멸실되어 새로 취득하거나 「주택법」에 따른 리모델링으로 새로 취득한 주택이 아파트(당초의 임대주택이 단기민간임대주택인 경우에는 모든 주택을 말한다)인 경우. 다만, 새로 취득한 주택의 준공일부터 6개월이 되는 날이 2020년 7월 10일 이전인 경우는 제외한다.

In the proviso to Article 64-2 (3) of the Act, “cases prescribed by Presidential Decree, such as when registration is canceled due to falling under Article 6 (1) 11 of the Special Act on Private Rental Housing” means cases falling under any of the following subparagraphs. <Newly Inserted by Presidential Decree No. 32479, Feb. 17, 2021> 1. Cases where the rental business operator registration has been canceled under Article 6 (1) 11 or Article 6 (5) of the Special Act on Private Rental Housing. 2. Cases where the original rental housing being rented is destroyed due to redevelopment projects or reconstruction projects under the Act on the Improvement of Urban Areas and Residential Environments, or small-scale housing improvement projects under the Act on the Improvement of Small and Medium-sized Housing and Small-scale Housing Improvement, and the newly acquired housing or housing newly acquired due to remodeling under the Housing Act is an apartment (in cases where the original rental housing was short-term private rental housing, this refers to all housing). Provided, that cases where the date of completion of the newly acquired housing is before July 10, 2020, shall be excluded.

④

법 제64조의2제3항제1호 또는 제2호를 적용할 때 임대기간의 산정은 다음 각 호의 구분에 따른다. <신설 2021.2.17>

  1. 1. 법 제64조의2제3항제1호: 「조세특례제한법 시행령」 제96조제3항에 따라 산정

  2. 2. 법 제64조의2제3항제2호: 「조세특례제한법 시행령」 제96조제3항제3호부터 제6호까지를 준용하여 산정

When applying Article 64-2 (3) 1 or 2 of the Act, the calculation of the rental period shall be as follows. <Newly Inserted by Presidential Decree No. 32479, Feb. 17, 2021> 1. Article 64-2 (3) 1 of the Act: Calculated according to Article 96 (3) of the Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act. 2. Article 64-2 (3) 2 of the Act: Calculated by applying mutatis mutandis Articles 96 (3) 3 through 6 of the Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act.

⑤

법 제64조의2제3항제1호에 해당하여 납부해야 하는 소득세액은 같은 조 제1항제2호가목 단서에 따라 감면받은 세액에 「조세특례제한법 시행령」 제96조제6항에 따라 임대기간에 따른 감면율을 적용한 금액으로 한다. <신설 2021.2.17>

The income tax amount to be paid due to falling under Article 64-2 (3) 1 of the Act shall be the amount obtained by applying the reduction rate according to the rental period, as prescribed in Article 96 (6) of the Enforcement Decree of the Restriction of Special Taxation Act, to the amount of tax reduced according to the proviso to Article 64-2 (1) 2 a of the Act. <Newly Inserted by Presidential Decree No. 32479, Feb. 17, 2021>

⑥

법 제64조의2제4항 단서에서 "대통령령으로 정하는 부득이한 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2020.10.7, 2021.2.17>

  1. 1. 파산 또는 강제집행에 따라 임대주택을 처분하거나 임대할 수 없는 경우

  2. 2. 법령상 의무를 이행하기 위해 임대주택을 처분하거나 임대할 수 없는 경우

  3. 3. 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 따른 회생절차에 따라 법원의 허가를 받아 임대주택을 처분한 경우

In the proviso to Article 64-2 (4) of the Act, “unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree” means cases falling under any of the following subparagraphs. <Amended by Presidential Decree No. 31016, Oct. 7, 2020; Presidential Decree No. 32479, Feb. 17, 2021> 1. Cases where the rental housing is disposed of or cannot be rented due to bankruptcy or compulsory execution. 2. Cases where the rental housing is disposed of or cannot be rented to fulfill legal obligations. 3. Cases where the rental housing is disposed of with the court's permission according to rehabilitation proceedings under the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act.

⑦

법 제64조의2제5항에 따른 주택임대소득의 계산은 다음 각 호에 따른다. <개정 2020.10.7, 2021.2.17>

  1. 1. 제1항을 적용할 때 과세기간 중 일부 기간 동안 등록임대주택을 임대한 경우 등록임대주택의 임대사업에서 발생하는 수입금액은 월수로 계산한다. 이 경우 해당 임대기간의 개시일 또는 종료일이 속하는 달이 15일 이상인 경우에는 1개월로 본다.

  2. 2. 해당 과세기간 중에 임대주택을 등록한 경우 주택임대소득금액은 다음의 계산식에 따라 계산한다.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=40489693" alt="img40489693" >┌──────────────────────────────────┐│ 등록한 기간에 × (1-0.6)] + 등록하지 않은 × (1-0.5)]││[ 발생한 수입금액 [ 기간에 발생한 ││ 수입금액 │└──────────────────────────────────┘</img>

  3. 3. 해당 과세기간 동안 등록임대주택과 등록임대주택이 아닌 주택에서 수입금액이 발생한 경우 법 제64조의2제2항에 따라 해당 과세기간의 종합소득금액이 2천만원 이하인 경우에 추가로 차감하는 금액은 다음의 계산식에 따라 계산한다.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=40489703" alt="img40489703" >┌─────────────────────────────────┐│ 등록임대주택에 등록임대주택이 ││ 서 발생한 수입 × 400만 + 아닌 주택에서 발 × 200만 ││( 금액 원) ( 생한 수입금액 원) ││ ────────── ────────── ││ 총 주택임대수입 총 주택임대수입 ││ 금액 금액 │└─────────────────────────────────┘</img>

The calculation of housing rental income under Article 64-2 (5) of the Act shall be as follows. <Amended by Presidential Decree No. 31016, Oct. 7, 2020; Presidential Decree No. 32479, Feb. 17, 2021> 1. When applying paragraph (1), if rental housing is rented for only a part of the taxable period, the income generated from the rental business of registered rental housing shall be calculated on a monthly basis. In this case, if the month in which the start date or end date of the rental period falls is 15 days or more, it shall be considered one month. 2. If rental housing is registered during the taxable period, the housing rental income shall be calculated according to the following formula:┌──────────────────────────────────┐│ Income generated during the registered period × (1-0.6) + Income generated during the unregistered period × (1-0.5)│└──────────────────────────────────┘ 3. If income is generated from registered rental housing and non-registered rental housing during the taxable period, the amount additionally deducted when the comprehensive income amount for the taxable period is 20 million won or less, according to Article 64-2 (2) of the Act, shall be calculated according to the following formula:┌─────────────────────────────────┐│Income from registered rental housing × 4,000,000 won / Total housing rental income + Income from non-registered rental housing × 2,000,000 won / Total housing rental income│└─────────────────────────────────┘

⑧

법 제64조의2제1항제2호가목 단서에 따라 소득세를 감면받거나 같은 조 제2항 단서에 따라 등록임대주택의 사업소득금액을 계산하려는 자는 해당 과세표준신고를 할 때 재정경제부령으로 정하는 증명서류를 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 한다. <개정 2020.10.7, 2021.2.17, 2025.12.30>

A person who intends to receive a reduction in income tax under the proviso to Article 64-2 (1) 2 a of the Act or calculate the business income amount of registered rental housing under the proviso to Article 64-2 (2) of the Act shall submit the certificate documents prescribed by the Ministry of Economy and Finance to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment at the time of filing the tax return for the tax base. <Amended by Presidential Decree No. 31016, Oct. 7, 2020; Presidential Decree No. 32479, Feb. 17, 2021; Presidential Decree No. 34021, Dec. 30, 2025>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.

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