소득세법 시행령
Article 167 (Unreasonable Transactions for Capital Gains)
제167조 양도소득의 부당행위 계산
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-07-01
- Articles
- 357
삭제 <1999.12.31>
Deleted <1999.12.31>
삭제 <1999.12.31>
Deleted <1999.12.31>
법 제101조제1항에서 "조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 때를 말한다. 다만, 시가와 거래가액의 차액이 3억원 이상이거나 시가의 100분의 5에 상당하는 금액 이상인 경우로 한정한다. <개정 2007.2.28, 2012.2.2, 2017.2.3>
1. 특수관계인으로부터 시가보다 높은 가격으로 자산을 매입하거나 특수관계인에게 시가보다 낮은 가격으로 자산을 양도한 때
2. 그 밖에 특수관계인과의 거래로 해당 연도의 양도가액 또는 필요경비의 계산시 조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 때
In 「the Act」 Article 101 (1), the "case recognized as unreasonably reducing tax burden" refers to any of the following cases. However, this is limited to cases where the difference between the market price and the transaction price is 300 million won or more, or is 5 percent or more of the market price. <Amended 2007.2.28, 2012.2.2, 2017.2.3> 1. When acquiring an asset at a price higher than the market price from a related party, or transferring an asset at a price lower than the market price to a related party. 2. In other cases where it is recognized that the tax burden has been unreasonably reduced in calculating the transfer price or necessary expenses for the relevant year through transactions with a related party.
제98조제1항에 따른 특수관계인과의 거래에 있어서 토지등을 시가를 초과하여 취득하거나 시가에 미달하게 양도함으로써 조세의 부담을 부당히 감소시킨 것으로 인정되는 때에는 그 취득가액 또는 양도가액을 시가에 의하여 계산한다. <개정 2012.2.2>
In transactions with related parties under Article 98 (1), when the tax burden is recognized as unreasonably reduced by acquiring land, etc. at a price exceeding the market price or transferring it at a price below the market price, the acquisition price or transfer price shall be calculated based on the market price. <Amended 2012.2.2>
제3항 및 제4항을 적용할 때 시가는 「상속세 및 증여세법」 제60조부터 제66조까지와 같은 법 시행령 제49조, 제50조부터 제52조까지, 제52조의2, 제53조부터 제58조까지, 제58조의2부터 제58조의4까지, 제59조부터 제63조까지의 규정을 준용하여 평가한 가액에 따른다. 이 경우 「상속세 및 증여세법 시행령」 제49조제1항 각 호 외의 부분 본문 중 "평가기준일 전후 6개월(증여재산의 경우에는 평가기준일 전 6개월부터 평가기준일 후 3개월까지로 한다) 이내의 기간"은 "양도일 또는 취득일 전후 각 3개월의 기간(이하 이 항에서 "평가기간"이라 한다)"으로 보며, 같은 조 제4항 본문 중 "법 제67조 또는 제68조에 따라 상속세 또는 증여세 과세표준을 신고한 경우에는 평가기준일 전 6개월부터 제1항에 따른 평가기간 이내의 신고일까지의 가액"은 "「소득세법」 제105조에 따라 양도소득세 과세표준을 신고한 경우에는 양도일 또는 취득일 전 3개월부터 평가기간 이내의 신고일까지의 가액"으로 본다. <개정 1999.12.31, 2003.12.30, 2005.2.19, 2006.2.9, 2007.2.28, 2019.2.12, 2021.2.17, 2026.2.27>
When applying paragraphs (3) and (4), the market price shall be determined by the value assessed in accordance with the provisions of the 「Inheritance and Gift Tax Act」, Articles 60 through 66, and its Enforcement Decree, Articles 49, 50 through 52, 52-2, 53 through 58, 58-2 through 58-4, and 59 through 63. In this case, in the 「Inheritance and Gift Tax Act Enforcement Decree」 Article 49 (1), the main sentence, "the period within six months before and after the valuation standard date (in the case of gift property, from six months before to three months after the valuation standard date)" shall be deemed "the period of three months before and after the date of transfer or acquisition (hereinafter referred to as "valuation period" in this paragraph)", and in the same Article, paragraph (4), the main sentence, "In cases where the tax base for inheritance tax or gift tax has been reported under Article 67 or 68 of this Act, the value from six months before the valuation standard date to the date of reporting within the valuation period under paragraph (1)" shall be deemed "In cases where the tax base for capital gains tax has been reported under Article 105 of 「the Income Tax Act」, the value from three months before the date of transfer or acquisition to the date of reporting within the valuation period". <Amended 1999.12.31, 2003.12.30, 2005.2.19, 2006.2.9, 2007.2.28, 2019.2.12, 2021.2.17, 2026.2.27>
개인과 법인간에 재산을 양수 또는 양도하는 경우로서 그 대가가 「법인세법 시행령」 제89조의 규정에 의한 가액에 해당되어 당해 법인의 거래에 대하여 「법인세법」 제52조의 규정이 적용되지 아니하는 경우에는 법 제101조제1항의 규정을 적용하지 아니한다. 다만, 거짓 그 밖의 부정한 방법으로 양도소득세를 감소시킨 것으로 인정되는 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2003.12.30, 2005.2.19>
Where property is acquired or transferred between an individual and a corporation, and the consideration corresponds to the value prescribed in the 「Corporate Tax Act Enforcement Decree」 Article 89, so that the provisions of 「the Corporate Tax Act」 Article 52 do not apply to the corporation's transaction, the provisions of 「the Act」 Article 101 (1) shall not apply. However, this does not apply in cases recognized as reducing capital gains tax through false or other fraudulent means. <Newly added 2003.12.30, 2005.2.19>
제5항에도 불구하고 주권상장법인이 발행한 주식의 시가는 「법인세법 시행령」 제89조제1항에 따른 시가로 한다. 이 경우 제3항 각 호 외의 부분 단서는 적용하지 않는다. <신설 2021.2.17>
Notwithstanding paragraph (5), the market price of shares issued by a listed company shall be the market price according to the 「Corporate Tax Act Enforcement Decree」 Article 89 (1). In this case, the proviso of each subparagraph of paragraph (3) shall not apply. <Newly added 2021.2.17>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
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