Article 176-2 (Estimated Determination and Correction)

제176조의2 추계결정 및 경정

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

법 제114조제7항에서 "대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 2005.2.19, 2009.2.4, 2010.2.18, 2010.12.30, 2015.2.3, 2016.2.17, 2016.8.31, 2022.1.21>

1. 양도 또는 취득당시의 실지거래가액의 확인을 위하여 필요한 장부ㆍ매매계약서ㆍ영수증 기타 증빙서류가 없거나 그 중요한 부분이 미비된 경우
2. 장부ㆍ매매계약서ㆍ영수증 기타 증빙서류의 내용이 매매사례가액, 「감정평가 및 감정평가사에 관한 법률」에 따른 감정평가법인등(이하 이 조에서 "감정평가법인등"이라 한다)이 평가한 감정가액 등에 비추어 거짓임이 명백한 경우

The "reasons prescribed by Presidential Decree" in Article 114 (7) of the Act shall refer to cases falling under any of the following subparagraphs. <Amended by Presidential Decree No. 18656, Feb. 19, 2005; No. 21258, Feb. 4, 2009; No. 22040, Feb. 18, 2010; No. 22599, Dec. 30, 2010; No. 26125, Feb. 3, 2015; No. 27053, Feb. 17, 2016; No. 27446, Aug. 31, 2016; No. 32321, Jan. 21, 2022> 1. When books, sales contracts, receipts, or other supporting documents necessary to confirm the actual transaction value at the time of transfer or acquisition are missing or their significant portions are incomplete. 2. When the contents of books, sales contracts, receipts, or other supporting documents are clearly false in light of the transaction comparable value or appraised value appraised by an appraisal corporation, etc. under the 「Act on Appraisals and Appraisers」 (hereinafter referred to as "appraisal corporation, etc." in this Article).

②

법 제114조제7항에서 "대통령령으로 정하는 방법에 따라 환산한 가액"이란 다음 각 호의 방법에 따라 환산한 가액을 말한다. <개정 2000.12.29, 2001.12.31, 2002.12.30, 2003.12.30, 2005.8.5, 2005.12.31, 2008.2.22, 2010.2.18, 2017.2.3, 2020.2.11, 2022.2.15, 2024.12.31>

1. 법 제94조제1항제3호에 따른 주식등이나 같은 항 제4호에 따른 기타자산의 경우에는 다음 산식에 의하여 계산한 가액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010726" alt="img22010726" >┌────────────────────────────┐│ 양도당시의 실지거래가액, 제3 × 취득당시의 기준 ││ 항제1호의 매매사례가액 또는 시가 ││ 동항제2호의 감정가액 ──────────││ 양도당시의 기준 ││ 시가 │└────────────────────────────┘</img>
2. 법 제94조제1항제1호 및 제2호가목에 따른 토지ㆍ건물 및 부동산을 취득할 수 있는 권리의 경우에는 다음 계산식에 따른 금액. 이 경우 「부동산 가격공시에 관한 법률」에 따른 개별주택가격 및 공동주택가격(이들에 부수되는 토지의 가격을 포함한다)이 최초로 공시되기 이전에 취득한 주택과 부수토지를 함께 양도하는 경우에는 다음 계산식 중 취득당시의 기준시가를 제164조제7항에 따라 계산한 가액으로 한다.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010780" alt="img22010780" >┌──────────────────────────────────────┐│ 양도당시의 실지거래가액, 제3 × 취득당시의 기준시가 ││ 항제1호의 매매사례가액 또는 ────────────────────││ 동항 제2호의 감정가액 양도당시의 기준시가 (제164조제8항의 ││ 규정에 해당하는 경우에는 동항의 규정 ││ 에 의한 양도당시의 기준시가 │└──────────────────────────────────────┘</img>

The "value converted by the methods prescribed by Presidential Decree" in Article 114 (7) of the Act shall refer to the value converted by the following methods. <Amended by Presidential Decree No. 17038, Dec. 29, 2000; No. 17454, Dec. 31, 2001; No. 17851, Dec. 30, 2002; No. 18254, Dec. 30, 2003; No. 18964, Aug. 5, 2005; No. 19253, Dec. 31, 2005; No. 20637, Feb. 22, 2008; No. 22040, Feb. 18, 2010; No. 27826, Feb. 3, 2017; No. 30230, Feb. 11, 2020; No. 32365, Feb. 15, 2022; No. 33295, Dec. 31, 2024> 1. For shares, etc. under Article 94 (1) 3 of the Act or other assets under the same paragraph 4, the value calculated by the following formula: <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010726" alt="img22010726"> ┌────────────────────────────┐ │ Actual transaction value at time of transfer, × Standard at time of acquisition │ transaction comparable value under Article 3 (1) or │ market price │ appraised value under the same paragraph (2) ────────── │ Standard at time of transfer │ market price └────────────────────────────┘ 2. For land, buildings, and rights to acquire real estate under Article 94 (1) 1 and 2(a) of the Act, the amount calculated by the following formula. In this case, if a house and its appurtenant land acquired before the initial public announcement of the individual house price and collective housing price (including the price of appurtenant land) under the 「Act on Public Announcement of Real Estate Prices」 are transferred together, the standard market price at the time of acquisition in the following formula shall be the value calculated according to Article 164 (7). <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010780" alt="img22010780"> ┌──────────────────────────────────────┐ │ Actual transaction value at time of transfer, × Standard market price at time of acquisition │ transaction comparable value under Article 3 (1) or ──────────────────── │ appraised value under the same paragraph (2) Standard market price at time of transfer (If it falls under the provisions of Article 164 (8), the standard market price at the time of transfer according to the provisions of the same paragraph) └──────────────────────────────────────┘

③

법 제114조제7항에 따라 양도가액 또는 취득가액을 추계결정 또는 경정하는 경우에는 다음 각 호의 방법을 순차적으로 적용(신주인수권의 경우에는 제3호를 적용하지 않는다)하여 산정한 가액에 따른다. 다만, 제1호에 따른 매매사례가액 또는 제2호에 따른 감정가액이 제98조제1항에 따른 특수관계인과의 거래에 따른 가액 등으로서 객관적으로 부당하다고 인정되는 경우에는 해당 가액을 적용하지 않는다. <개정 2005.12.31, 2008.2.22, 2009.2.4, 2012.2.2, 2013.2.15, 2015.2.3, 2020.2.11, 2022.1.21>

1. 양도일 또는 취득일 전후 각 3개월 이내에 해당 자산(주권상장법인의 주식등은 제외한다)과 동일성 또는 유사성이 있는 자산의 매매사례가 있는 경우 그 가액
2. 양도일 또는 취득일 전후 각 3개월 이내에 해당 자산(주식등을 제외한다)에 대하여 둘 이상의 감정평가법인등이 평가한 것으로서 신빙성이 있는 것으로 인정되는 감정가액(감정평가기준일이 양도일 또는 취득일 전후 각 3개월 이내인 것에 한정한다)이 있는 경우에는 그 감정가액의 평균액. 다만, 기준시가가 10억원 이하인 자산(주식등은 제외한다)의 경우에는 양도일 또는 취득일 전후 각 3개월 이내에 하나의 감정평가법인등이 평가한 것으로서 신빙성이 있는 것으로 인정되는 경우 그 감정가액(감정평가기준일이 양도일 또는 취득일 전후 각 3개월 이내인 것에 한정한다)으로 한다.
3. 제2항의 규정에 의하여 환산한 취득가액
4. 기준시가

When the transfer value or acquisition value is estimated or corrected pursuant to Article 114 (7) of the Act, it shall be based on the value calculated by sequentially applying the following methods (Article 3 shall not be applied to subscription rights). However, if the transaction comparable value under subparagraph 1 or the appraised value under subparagraph 2 is objectively deemed unreasonable, such as a transaction value with a related person under Article 98 (1), that value shall not be applied. <Amended by Presidential Decree No. 19253, Dec. 31, 2005; No. 20637, Feb. 22, 2008; No. 21258, Feb. 4, 2009; No. 23565, Feb. 2, 2012; No. 24334, Feb. 15, 2013; No. 26125, Feb. 3, 2015; No. 30230, Feb. 11, 2020; No. 32321, Jan. 21, 2022> 1. If there is a transaction comparable value for assets of the same or similar nature as the asset (excluding shares, etc. of listed companies) within 3 months before or after the date of transfer or acquisition. 2. If there is a credible appraised value for the asset (excluding shares, etc.) appraised by two or more appraisal corporations, etc. within 3 months before or after the date of transfer or acquisition (limited to cases where the appraisal base date is within 3 months before or after the date of transfer or acquisition), the average of such appraised values. However, for assets with a standard market price of 1 billion won or less (excluding shares, etc.), if there is a credible appraised value appraised by one appraisal corporation, etc. within 3 months before or after the date of transfer or acquisition (limited to cases where the appraisal base date is within 3 months before or after the date of transfer or acquisition). 3. The acquired value converted according to the provisions of paragraph ②. 4. Standard market price.

④

법률 제4803호 「소득세법개정법률」 부칙 제8조에서 정하는 날(이하 "의제취득일"이라 한다)전에 취득한 자산(상속 또는 증여받은 자산을 포함한다)에 대하여 제3항제1호부터 제3호까지의 규정을 적용할 때에 의제취득일 현재의 취득가액은 다음 각 호의 가액 중 많은 것으로 한다. <개정 2005.2.19, 2009.2.4>

1. 의제취득일 현재 제3항제1호 내지 제3호의 규정에 의한 가액
2. 취득 당시 실지거래가액이나 제3항제1호 및 제2호에 따른 가액이 확인되는 경우로서 해당 자산의 실지거래가액이나 제3항제1호 및 제2호에 따른 가액과 그 가액에 취득일부터 의제취득일의 직전일까지의 보유기간동안의 생산자물가상승률을 곱하여 계산한 금액을 합산한가액

When applying the provisions of subparagraphs 1 through 3 of paragraph ③ to assets acquired before the date prescribed in Article 8 of the Addenda to the 「Income Tax Act Amendment Law」 (Law No. 4803) (hereinafter referred to as the "deemed acquisition date") (including assets inherited or gifted), the acquisition value as of the deemed acquisition date shall be the higher of the following values. <Amended by Presidential Decree No. 18656, Feb. 19, 2005; No. 21258, Feb. 4, 2009> 1. The value according to the provisions of Article 3 (1) through (3) as of the deemed acquisition date. 2. In cases where the actual transaction value at the time of acquisition or the value according to Article 3 (1) and (2) is confirmed, the sum of such value and the amount calculated by multiplying the value by the producer price inflation rate from the date of acquisition to the day immediately preceding the deemed acquisition date.

⑤

국세청장은 주소지 관할세무서장 또는 지방국세청장이 양도소득금액을 결정 또는 경정함에 있어서 필요하다고 인정하는 때에는 재정경제부령이 정하는 바에 따라 부동산의 감정ㆍ평가에 관한 학식과 경험이 풍부한 자에게 자문하여 그 결정 또는 경정에 공정성을 기하게 할 수 있다. <개정 2008.2.29, 2025.12.30>

The Commissioner of the National Tax Service may, when deemed necessary by the head of the tax office having jurisdiction over the address or the regional tax commissioner in determining or correcting the capital gains amount, consult with persons with rich knowledge and experience in real estate appraisal according to the Ordinance of the Ministry of Economy and Finance to ensure fairness in the determination or correction. <Amended by Presidential Decree No. 20721, Feb. 29, 2008; No. 33295, Dec. 31, 2025>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.