Article 5 (Determination and Reporting of Place of Tax Payment)

제5조 납세지의 결정과 신고

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

납세지가 불분명한 경우의 법 제6조제3항의 규정에 의한 납세지의 결정은 다음 각 호에 의한다. <개정 2005.2.19, 2007.2.28, 2013.2.15, 2019.2.12>

1. 주소지가 2이상인 때에는 「주민등록법」에 의하여 등록된 곳을 납세지로 하고, 거소지가 2이상인 때에는 생활관계가 보다 밀접한 곳을 납세지로 한다.
2. 국내에 2이상의 사업장이 있는 비거주자의 경우 그 주된 사업장을 판단하기가 곤란한 때에는 당해 비거주자가 제5항의 규정에 준하여 납세지로 신고한 장소를 납세지로 한다.
3. 법 제120조에 따른 국내사업장(이하 "국내사업장"이라 한다)이 없는 비거주자에게 국내의 2이상의 장소에서 법 제119조제3호에 따른 국내원천 부동산소득 또는 같은 조 제9호에 따른 국내원천 부동산등양도소득이 발생하는 경우에는 그 국내원천소득이 발생하는 장소 중에서 해당 비거주자가 제5항의 규정에 준하여 납세지로 신고한 장소를 납세지로 한다.
4. 비거주자가 제2호 또는 제3호의 규정에 의한 신고를 하지 아니하는 경우에는 소득상황 및 세무관리의 적정성등을 참작하여 국세청장 또는 관할지방국세청장이 지정하는 장소를 납세지로 한다.

When the place of tax payment is unclear, the determination of the place of tax payment pursuant to Article 6(3) of the Act shall be as follows. <Amended by Act No. 7421, Feb. 19, 2005; Act No. 8305, Feb. 28, 2007; Act No. 11645, Feb. 15, 2013; Act No. 16284, Feb. 12, 2019> 1. If there are two or more places of domicile, the place registered according to the Resident Registration Act shall be the place of tax payment; and if there are two or more places of residence, the place with closer living relationships shall be the place of tax payment. 2. In the case of a non-resident with two or more business sites in the country, if it is difficult to determine the principal business site, the place reported as the place of tax payment by the non-resident in accordanceance with paragraph (5) shall be the place of tax payment. 3. If a non-resident without a permanent establishment in the country (hereinafter referred to as "permanent establishment") as stipulated in Article 120 of the Act derives domestic-source real estate income under Article 119(3) of the Act or domestic-source income from the transfer of real estate under Article 119(9) of the Act from two or more places in the country, the place reported as the place of tax payment by the non-resident in accordance with paragraph (5) among the places where the domestic-source income is generated shall be the place of tax payment. 4. If a non-resident fails to file a report under subparagraphs 2 or 3 of paragraph (1), the place of tax payment shall be designated by the Commissioner of the National Tax Service or the Commissioner of the Regional National Tax Service, taking into consideration the income situation, the appropriateness of tax administration, etc.

②

국세청장 또는 관할지방국세청장은 제1항제4호의 규정에 의하여 납세지를 지정한 때에는 당해 과세기간의 과세표준확정신고 또는 납부기간 개시일전(중간예납 또는 수시부과의 사유가 있는 때에는 그 납기개시 15일전)에 서면으로 통지하여야 한다.

When the Commissioner of the National Tax Service or the Commissioner of the Regional National Tax Service designates a place of tax payment pursuant to subparagraph 4 of paragraph (1), the designation shall be notified in writing by the due date for the final tax return for the relevant tax period or by the opening of the payment period (or by 15 days before the opening of the payment period if there are grounds for interim prepayment or special assessment).

③

법 제7조제1항제4호 단서에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <개정 1998.4.1, 1998.12.31, 1999.12.31, 2000.12.29, 2001.12.31, 2008.2.22, 2009.2.4, 2010.2.18, 2013.6.28, 2020.2.11>

1. 법인이 지점, 영업소 또는 그 밖의 사업장에서 지급하는 소득에 대한 원천징수세액을 본점 또는 주사무소에서 전자적 방법 등을 통해 일괄계산하는 경우로서 본점 또는 주사무소의 관할 세무서장에게 신고한 경우
2. 「부가가치세법」 제8조제3항 및 제4항에 따라 사업자단위로 등록한 경우

The "cases prescribed by Presidential Decree" in the proviso to Article 7(1)4 of the Act refer to cases where a corporation falls under any of the following subparagraphs. <Amended by Act No. 9557, Apr. 1, 1998; Act No. 9712, Dec. 31, 1998; Act No. 10102, Dec. 31, 1999; Act No. 10723, Dec. 29, 2000; Act No. 11034, Dec. 31, 2001; Act No. 12379, Feb. 22, 2008; Act No. 12754, Feb. 4, 2009; Act No. 12844, Feb. 18, 2010; Act No. 13380, Jun. 28, 2013; Act No. 17149, Feb. 11, 2020> 1. Where a corporation calculates the withholding tax on income paid by its branches, business offices, or other business sites on a consolidated basis through electronic methods or the like at its head office or main office, and has reported to the head of the tax office having jurisdiction over the head office or main office. 2. Where registration is made on a business unit basis pursuant to Articles 8(3) and (4) of the Value-Added Tax Act.

④

법 제7조제1항제5호에서 "대통령령으로 정하는 장소"란 다음 각 호의 장소를 말한다. <개정 1998.12.31, 2001.8.14, 2009.2.4, 2010.2.18, 2013.2.15, 2019.2.12>

1. 법 제119조제9호나목에 따른 국내원천 부동산등양도소득 및 이 영 제179조제11항 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득이 있는 경우에는 해당 규정에 따른 유가증권을 발행한 내국법인 또는 「법인세법」 제94조에 따른 외국법인의 국내사업장(이하 제207조제1항, 제207조의2제6항에서 "외국법인의 국내사업장"이라 한다)의 소재지
2. 제1호외의 경우에는 국세청장이 지정하는 장소

The "place prescribed by Presidential Decree" in Article 7(1)5 of the Act refers to the places listed in the following subparagraphs. <Amended by Act No. 9712, Dec. 31, 1998; Act No. 11034, Dec. 31, 2001; Act No. 12754, Feb. 4, 2009; Act No. 12844, Feb. 18, 2010; Act No. 11645, Feb. 15, 2013; Act No. 16284, Feb. 12, 2019> 1. In the case of domestic-source income from the transfer of real estate under Article 119(9)(b) of the Act and income falling under any of the subparagraphs of Article 179(11) of this Decree, the location of the permanent establishment in the country of a domestic corporation that issued the securities or a foreign corporation under Article 94 of the Corporate Tax Act (hereinafter referred to as "permanent establishment of a foreign corporation" in Article 207(1) and Article 207(2)(6)). 2. In cases other than subparagraph 1, a place designated by the Commissioner of the National Tax Service.

⑤

법 제8조제1항 및 제2항의 규정에 의하여 납세지의 신고를 하고자 하는 자는 재정경제부령이 정하는 납세지신고서를 납세지 관할세무서장에게 제출(국세정보통신망에 의한 제출을 포함한다)하여야 한다. <개정 1998.4.1, 2004.3.17, 2008.2.29, 2025.12.30>

Any person who wishes to report their place of tax payment pursuant to Articles 8(1) and (2) of the Act shall submit a report of place of tax payment prescribed by the Ordinance of the Ministry of Economy and Finance to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment (including submission through the national tax information network). <Amended by Act No. 9557, Apr. 1, 1998; Act No. 11376, Mar. 17, 2004; Act No. 12379, Feb. 22, 2008; Act No. 15781, Dec. 30, 2025>

⑥

법 제8조제5항에서 "공무원 등 대통령령으로 정하는 사람"이란 공무원 또는 제3조에 따라 거주자로 보는 사람을 말한다. 이 경우 납세지는 그 가족의 생활근거지 또는 소속기관의 소재지로 한다. <개정 2020.2.11>

The "public officials, etc., prescribed by Presidential Decree" in Article 8(5) of the Act refers to public officials or persons deemed to be residents under Article 3. In this case, the place of tax payment shall be the place of livelihood of the family or the location of the affiliated organization. <Amended by Act No. 17149, Feb. 11, 2020>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.