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Law4Kor
Enforcement Decree of the Income Tax Act

소득세법 시행령

Article 51 (Calculation of Gross Revenue)

제51조 총수입금액의 계산

Ministry
재정경제부
In force
2026-07-01
Articles
357
Original (Korean)
①

삭제 <2010.2.18>

Deleted <2010.2.18>

②

삭제 <2010.2.18>

Deleted <2010.2.18>

③

사업소득에 대한 총수입금액의 계산은 다음 각 호에 따라 계산한다. <개정 1998.12.31, 1999.12.31, 2000.12.29, 2005.2.19, 2005.8.19, 2006.2.9, 2008.2.22, 2010.2.18, 2012.2.2, 2012.7.24, 2013.2.15, 2018.2.13, 2024.2.29, 2025.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27>

  1. 1. 부동산을 임대하거나 지역권ㆍ지상권을 설정 또는 대여하고 받은 선세금(先貰金)에 대한 총수입금액은 그 선세금을 계약기간의 월수로 나눈 금액의 각 과세기간의 합계액으로 한다. 이 경우 월수의 계산은 재정경제부령으로 정하는 바에 따른다.

  2. 1의2. 환입된 물품의 가액과 매출에누리는 해당 과세기간의 총수입금액에 산입하지 아니한다. 다만, 거래수량 또는 거래금액에 따라 상대편에게 지급하는 장려금과 그 밖에 이와 유사한 성질의 금액과 대손금은 총수입금액에서 빼지 아니한다.

  3. 1의3. 외상매출금을 결제하는 경우의 매출할인금액은 거래상대방과의 약정에 의한 지급기일(지급기일이 정하여져 있지 아니한 경우에는 지급한 날)이 속하는 과세기간의 총수입금액 계산에 있어서 이를 차감한다.

  4. 1의4. 제137조제1항제1호에 해당하는 사업자가 보험가입자의 모집 및 이에 부수되는 용역을 제공하고 받은 모집수당 등을 반환하는 경우 그 반환 금액은 반환일이 속하는 과세기간의 총수입금액을 계산할 때 차감한다.

  5. 1의5. 제38조제3항제1호에 따른 판매 또는 제공가액과 시가와의 차액은 총수입금액에 산입한다.

  6. 2. 거래상대방으로부터 받는 장려금 기타 이와 유사한 성질의 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.

  7. 3. 관세환급금등 필요경비로 지출된 세액이 환입되었거나 환입될 경우에 그 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.

  8. 4. 사업과 관련하여 무상으로 받은 자산의 가액과 채무의 면제 또는 소멸로 인하여 발생하는 부채의 감소액은 총수입금액에 이를 산입한다. 다만, 법 제26조제2항의 경우에는 그러하지 아니하다.

  9. 4의2. 다음 각 목의 어느 하나에 해당되는 이익, 분배금 또는 보험차익은 그 소득의 성격에도 불구하고 총수입금액에 산입한다.

    1. 가. 삭제 <2013.2.15>
    2. 나. 삭제 <2013.2.15>
    3. 다. 확정급여형퇴직연금제도의 보험차익과 신탁계약의 이익 또는 분배금
    4. 라. 사업과 관련하여 해당 사업용 자산의 손실로 취득하는 보험차익

  10. 4의3. 어업권, 양식업권, 그 밖에 이와 유사한 자산이나 권리의 포기ㆍ취소 또는 제한으로 지급받는 지원금 또는 보상금으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액은 총수입금액에 산입한다.

    1. 가. 「연근해어업의 구조개선 및 지원에 관한 법률」 제13조제1항에 따라 지급받은 금액
    2. 나. 「수산업법」 제88조제1항제1호에 따라 보상을 청구하고 지급받은 금액

  11. 5. 제1호, 제1호의2부터 제1호의4까지, 제2호부터 제4호까지 및 제4호의2 외의 사업과 관련된 수입금액으로서 해당 사업자에게 귀속되었거나 귀속될 금액은 총수입금액에 산입한다.

The calculation of gross revenue for business income shall be made according to the following subparagraphs. <Amended on Dec. 31, 1998, Dec. 31, 1999, Dec. 29, 2000, Feb. 19, 2005, Aug. 19, 2005, Feb. 9, 2006, Feb. 22, 2008, Feb. 18, 2010, Feb. 2, 2012, Jul. 24, 2012, Feb. 15, 2013, Feb. 13, 2018, Feb. 29, 2024, Feb. 28, 2025, Dec. 30, 2025, Feb. 27, 2026> 1. The gross revenue for advance rent received from leasing real estate or establishing or lending regional rights or superficies shall be the sum of the amounts for each taxation period obtained by dividing the advance rent by the number of months in the contract period. In this case, the calculation of the number of months shall be in accordance with the provisions of the Presidential Decree. 1의2. The value of returned goods and sales discounts shall not be included in the gross revenue of the relevant taxation period. However, bonuses paid to the other party based on the volume or amount of transactions and other amounts of a similar nature, and bad debts, shall not be deducted from the gross revenue. 1의3. Sales discount amounts when settling accounts receivable shall be deducted in calculating the gross revenue for the taxation period to which the payment due date (or the payment date if no due date is specified) according to the agreement with the counterparty belongs. 1의4. When an entrepreneur falling under Article 137 (1) 1 returns recruitment commissions or other related service fees received for recruiting insurance policyholders and providing incidental services, the returned amount shall be deducted when calculating the gross revenue for the taxation period to which the return date belongs. 1의5. The difference between the sales or provision price and the market price according to Article 38 (3) 1 shall be included in the gross revenue. 2. Bonuses and other amounts of a similar nature received from the counterparty shall be included in the gross revenue. 3. When tax amounts paid as necessary expenses, such as customs duty refunds, are refunded or are to be refunded, the amount shall be included in the gross revenue. 4. The value of assets received gratuitously in connection with business, and the reduction in liabilities resulting from the remission or extinguishment of debt, shall be included in the gross revenue. However, this shall not apply in the case of Article 26 (2). 4의2. Profits, distributions, or insurance gains falling under any of the following subparagraphs shall be included in the gross revenue regardless of their nature. 가. Deleted <2013.2.15> 나. Deleted <2013.2.15> 다. Insurance gains from defined benefit retirement pension schemes and profits or distributions from trust contracts. 라. Insurance gains acquired due to losses of business assets in connection with business. 4의3. Support payments or compensation received due to the abandonment, cancellation, or restriction of fishing rights, aquaculture rights, or other similar assets or rights, which fall under any of the following subparagraphs, shall be included in the gross revenue. 가. Amounts received in accordance with Article 13 (1) of the 「Act on Structural Improvement and Support of Coastal and Fishing Area Fisheries」. 나. Amounts claimed and received as compensation in accordance with Article 88 (1) 1 of the 「Fisheries Act」. 5. Revenue related to business other than that specified in subparagraphs 1, 1의2 through 1의4, 2 through 4, and 4의2, which has accrued or will accrue to the entrepreneur, shall be included in the gross revenue.

④

삭제 <2010.2.18>

Deleted <2010.2.18>

⑤

법 제24조제2항을 적용함에 있어서 금전외의 것에 대한 수입금액의 계산은 다음 각호에 의한다. <개정 1998.12.31, 2008.2.22, 2008.2.29, 2025.12.30>

  1. 1. 제조업자ㆍ생산업자 또는 판매업자로부터 그 제조ㆍ생산 또는 판매하는 물품을 인도받은 때에는 그 제조업자ㆍ생산업자 또는 판매업자의 판매가액

  2. 2. 제조업자ㆍ생산업자 또는 판매업자가 아닌 자로부터 물품을 인도 받은 때에는 시가

  3. 3. 법인으로부터 이익배당으로 받은 주식은 그 액면가액

  4. 4. 주식의 발행법인으로부터 신주인수권을 받은 때(주주로서 받은 경우를 제외한다)에는 신주인수권에 의하여 납입한 날의 신주가액에서 당해신주의 발행가액을 공제한 금액

  5. 5. 제1호 내지 제4호외의 경우에는 재정경제부령이 정하는 시가

In applying Article 24 (2) of this Act, the calculation of gross revenue for items other than money shall be as follows. <Amended on Dec. 31, 1998, Feb. 22, 2008, Feb. 29, 2008, Dec. 30, 2025> 1. When goods are received from a manufacturer, producer, or seller, the selling price of the manufacturer, producer, or seller. 2. When goods are received from a person other than a manufacturer, producer, or seller, the market price. 3. Shares received as dividend of profit from a corporation, their par value. 4. When subscription rights to new shares are received from the issuing corporation of shares (excluding those received as a shareholder), the amount obtained by deducting the issue price of the new shares from the value of the new shares on the date of payment based on the subscription rights. 5. In cases other than those specified in subparagraphs 1 through 4, the market price determined by the Presidential Decree.

⑥

제5항제4호의 규정에 의한 신주가액이 그 납입한 날의 다음날이후 1월내에 하락한 때에는 그 최저가액을 신주가액으로 한다.

If the value of new shares according to Article 5 (4) falls within one month after the date of payment, the lowest price shall be the value of the new shares.

⑦

법 제16조제1항제11호에 따른 비영업대금의 이익의 총수입금액을 계산할 때 해당 과세기간에 발생한 비영업대금의 이익에 대하여 법 제70조에 따른 과세표준확정신고 전에 해당 비영업대금이 「법인세법 시행령」제19조의2제1항제8호에 따른 채권에 해당하여 채무자 또는 제3자로부터 원금 및 이자의 전부 또는 일부를 회수할 수 없는 경우에는 회수한 금액에서 원금을 먼저 차감하여 계산한다. 이 경우 회수한 금액이 원금에 미달하는 때에는 총수입금액은 이를 없는 것으로 한다. <신설 1998.12.31, 2010.2.18, 2012.2.2, 2014.2.21>

When calculating the gross revenue of profits from non-business loans under Article 16 (1) 11 of this Act, if the non-business loans are bonds as specified in Article 19-2 (1) 8 of the 「Enforcement Decree of the Corporate Tax Act」 and the principal and interest, in whole or in part, cannot be recovered from the debtor or a third party before the final tax return under Article 70, the amount recovered shall be calculated by first deducting the principal. In this case, if the amount recovered is less than the principal, the gross revenue shall be considered zero. <Newly established on Dec. 31, 1998, Feb. 18, 2010, Feb. 2, 2012, Feb. 21, 2014>

⑧

임지의 임목을 벌채 또는 양도하는 사업의 수입금액을 계산하는 경우 임목을 임지(林地)와 함께 양도한 경우에 그 임지의 양도로 발생하는 소득은 총수입금액 계산시 산입하지 아니한다. 이 경우 임목과 임지의 취득가액 또는 양도가액을 구분할 수 없는 때에는 다음 각 호의 기준에 따라 취득가액 또는 양도가액을 계산한다. <신설 2007.2.28, 2013.2.15>

  1. 1. 임목에 대하여는 「지방세법 시행령」 제4조제1항제5호에 따른 시가표준액

  2. 2. 임지에 대하여는 총취득가액 또는 총양도가액에서 제1호에 따라 계산한 임목의 취득가액 또는 양도가액을 뺀 금액. 이 경우 빼고 남은 금액이 없는 때에는 임지의 취득가액 또는 양도가액은 없는 것으로 본다.

When calculating the revenue from the business of felling or transferring timber in forests, if timber is transferred together with the forest land, the income generated from the transfer of the forest land shall not be included in the calculation of gross revenue. In this case, if the acquisition cost or transfer price of timber and forest land cannot be distinguished, the acquisition cost or transfer price shall be calculated according to the following criteria. <Newly established on Feb. 28, 2007, Feb. 15, 2013> 1. For timber, the market value standard price according to Article 4 (1) 5 of the 「Local Tax Act Enforcement Decree」. 2. For forest land, the amount obtained by deducting the acquisition cost or transfer price of timber calculated according to subparagraph 1 from the total acquisition cost or total transfer price. In this case, if there is no remaining amount after deduction, the acquisition cost or transfer price of the forest land shall be deemed zero.

⑨

산림의 분수계약에 의한 권리를 양도함으로써 얻는 수입금액과 분수계약의 당사자가 해당 계약의 목적이 된 산림의 벌채 또는 양도에 의한 수입금액을 해당 계약에 의한 분수율에 따라 수입하는 금액은 임지의 임목을 벌채 또는 양도하는 사업의 총수입금액에 산입한다. <신설 2007.2.28>

Revenue obtained from the transfer of rights based on a profit-sharing contract in forests, and revenue received by parties to the profit-sharing contract from felling or transferring the forests subject to the contract, in proportion to the profit-sharing ratio under the contract, shall be included in the gross revenue from the business of felling or transferring timber in forests. <Newly established on Feb. 28, 2007>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.

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