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Law4Kor
Enforcement Decree of the Income Tax Act

소득세법 시행령

Jami daromadni hisoblash bo'yicha 51-modda

제51조 총수입금액의 계산

Vazirlik
재정경제부
Kuchga kirgan
2026-07-01
Moddalar
357
Asl nusxa (koreyscha)
①

삭제 <2010.2.18>

O'chirilgan <2010.2.18>

②

삭제 <2010.2.18>

O'chirilgan <2010.2.18>

③

사업소득에 대한 총수입금액의 계산은 다음 각 호에 따라 계산한다. <개정 1998.12.31, 1999.12.31, 2000.12.29, 2005.2.19, 2005.8.19, 2006.2.9, 2008.2.22, 2010.2.18, 2012.2.2, 2012.7.24, 2013.2.15, 2018.2.13, 2024.2.29, 2025.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27>

  1. 1. 부동산을 임대하거나 지역권ㆍ지상권을 설정 또는 대여하고 받은 선세금(先貰金)에 대한 총수입금액은 그 선세금을 계약기간의 월수로 나눈 금액의 각 과세기간의 합계액으로 한다. 이 경우 월수의 계산은 재정경제부령으로 정하는 바에 따른다.

  2. 1의2. 환입된 물품의 가액과 매출에누리는 해당 과세기간의 총수입금액에 산입하지 아니한다. 다만, 거래수량 또는 거래금액에 따라 상대편에게 지급하는 장려금과 그 밖에 이와 유사한 성질의 금액과 대손금은 총수입금액에서 빼지 아니한다.

  3. 1의3. 외상매출금을 결제하는 경우의 매출할인금액은 거래상대방과의 약정에 의한 지급기일(지급기일이 정하여져 있지 아니한 경우에는 지급한 날)이 속하는 과세기간의 총수입금액 계산에 있어서 이를 차감한다.

  4. 1의4. 제137조제1항제1호에 해당하는 사업자가 보험가입자의 모집 및 이에 부수되는 용역을 제공하고 받은 모집수당 등을 반환하는 경우 그 반환 금액은 반환일이 속하는 과세기간의 총수입금액을 계산할 때 차감한다.

  5. 1의5. 제38조제3항제1호에 따른 판매 또는 제공가액과 시가와의 차액은 총수입금액에 산입한다.

  6. 2. 거래상대방으로부터 받는 장려금 기타 이와 유사한 성질의 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.

  7. 3. 관세환급금등 필요경비로 지출된 세액이 환입되었거나 환입될 경우에 그 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.

  8. 4. 사업과 관련하여 무상으로 받은 자산의 가액과 채무의 면제 또는 소멸로 인하여 발생하는 부채의 감소액은 총수입금액에 이를 산입한다. 다만, 법 제26조제2항의 경우에는 그러하지 아니하다.

  9. 4의2. 다음 각 목의 어느 하나에 해당되는 이익, 분배금 또는 보험차익은 그 소득의 성격에도 불구하고 총수입금액에 산입한다.

    1. 가. 삭제 <2013.2.15>
    2. 나. 삭제 <2013.2.15>
    3. 다. 확정급여형퇴직연금제도의 보험차익과 신탁계약의 이익 또는 분배금
    4. 라. 사업과 관련하여 해당 사업용 자산의 손실로 취득하는 보험차익

  10. 4의3. 어업권, 양식업권, 그 밖에 이와 유사한 자산이나 권리의 포기ㆍ취소 또는 제한으로 지급받는 지원금 또는 보상금으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액은 총수입금액에 산입한다.

    1. 가. 「연근해어업의 구조개선 및 지원에 관한 법률」 제13조제1항에 따라 지급받은 금액
    2. 나. 「수산업법」 제88조제1항제1호에 따라 보상을 청구하고 지급받은 금액

  11. 5. 제1호, 제1호의2부터 제1호의4까지, 제2호부터 제4호까지 및 제4호의2 외의 사업과 관련된 수입금액으로서 해당 사업자에게 귀속되었거나 귀속될 금액은 총수입금액에 산입한다.

Biznes daromadlari bo'yicha jami daromad quyidagi bandlarga muvofiq hisoblanadi. <O'zgartirilgan 1998.12.31, 1999.12.31, 2000.12.29, 2005.2.19, 2005.8.19, 2006.2.9, 2008.2.22, 2010.2.18, 2012.2.2, 2012.7.24, 2013.2.15, 2018.2.13, 2024.2.29, 2025.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27> 1. Ko'chmas mulkni ijaraga berish yoki yer huquqi, yer usti huquqini belgilash yoki ijaraga berish orqali olingan oldindan to'langan pul (oldingi ijara haqi) bo'yicha jami daromad, ushbu oldindan to'langan pulni shartnoma muddati bo'yicha oylar soniga bo'lingan summaning har bir soliq davri uchun yig'indisi hisoblanadi. Bunday holda, oylar sonini hisoblash Moliya va iqtisodiyot vazirligi buyrug'i bilan belgilanadi. 1-2. Qaytarilgan tovarlar qiymati va sotuvdan chegirilgan chegirmalar joriy soliq davri uchun jami daromadga kiritilmaydi. Biroq, savdo hajmi yoki savdo qiymatiga qarab sherikka to'lanadigan mukofotlar va boshqa shunga o'xshash xarakterdagi summalardan hamda qarz zararlaridan jami daromad kamaytirilmaydi. 1-3. Chegirmali sotuvlar uchun sotuvdan chegirilgan chegirma summasi, savdo sherigi bilan kelishuv bo'yicha to'lov sanasi (agar to'lov sanasi belgilanmagan bo'lsa, to'langan sana) kiradigan soliq davri uchun jami daromadni hisoblashda chegiriladi. 1-4. 137-moddaning 1-bandining 1-kichik bandiga muvofiq keladigan tadbirkor tomonidan sug'urta polis egalarini jalb qilish va shu bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish orqali olingan mukofotlar va boshqa shunga o'xshash summalarni qaytarishda, qaytarilgan summa joriy soliq davri uchun jami daromadni hisoblashda chegiriladi. 1-5. 38-moddaning 3-bandining 1-kichik bandiga muvofiq sotish yoki taqdim etish qiymati va bozor narxining farqi jami daromadga kiritiladi. 2. Savdo sherigidan olingan mukofotlar va boshqa shunga o'xshash xarakterdagi summalarni jami daromadga kiritadi. 3. Bojxona qaytarish va boshqa xarajatlar sifatida to'langan soliqlar qaytarilgan yoki qaytariladigan bo'lsa, ushbu summalarni jami daromadga kiritadi. 4. Biznes bilan bog'liq holda bepul olingan aktivlar qiymati va qarzdorlikni kechirish yoki bekor qilish natijasida yuzaga kelgan majburiyatlarning kamayishi jami daromadga kiritiladi. Biroq, qonunning 26-moddasining 2-bandi holatlarida bu qoida qo'llanilmaydi. 4-2. Quyidagi bandlarning biriga tegishli bo'lgan foyda, taqsimot yoki sug'urta foydasi, daromadning xarakteridan qat'i nazar, jami daromadga kiritiladi. ka. O'chirilgan <2013.2.15> kb. O'chirilgan <2013.2.15> kc. Belgilangan pensiya ta'minoti tizimining sug'urta foydasi va ishonchli boshqaruv shartnomasidan olingan foyda yoki taqsimot. kd. Biznes bilan bog'liq holda ushbu biznes mulkining zarari hisobiga olingan sug'urta foydasi. 4-3. baliqchilik huquqining, suv xo'jaligi huquqining yoki boshqa shunga o'xshash aktivlar yoki huquqlarning voz kechilishi, bekor qilinishi yoki cheklanishi natijasida olingan subsidiyalar yoki kompensatsiyalar, quyidagi bandlarning biriga tegishli bo'lgan summalarni jami daromadga kiritadi. ka. "Dengiz va daryo baliqchiligini rivojlantirish va qo'llab-quvvatlash to'g'risidagi qonun"ning 13-moddasi 1-bandiga muvofiq olingan summa. kb. "Suv xo'jaligi to'g'risidagi qonun"ning 88-moddasi 1-bandining 1-kichik bandiga muvofiq kompensatsiya talab qilib olingan summa. 5. 1-band, 1-2-banddan 1-4-bandgacha, 2-banddan 4-bandgacha va 4-2-banddan tashqari, biznes bilan bog'liq daromadlar, tadbirkorga tegishli bo'lgan yoki tegishli bo'ladigan summalarni jami daromadga kiritadi.

④

삭제 <2010.2.18>

O'chirilgan <2010.2.18>

⑤

법 제24조제2항을 적용함에 있어서 금전외의 것에 대한 수입금액의 계산은 다음 각호에 의한다. <개정 1998.12.31, 2008.2.22, 2008.2.29, 2025.12.30>

  1. 1. 제조업자ㆍ생산업자 또는 판매업자로부터 그 제조ㆍ생산 또는 판매하는 물품을 인도받은 때에는 그 제조업자ㆍ생산업자 또는 판매업자의 판매가액

  2. 2. 제조업자ㆍ생산업자 또는 판매업자가 아닌 자로부터 물품을 인도 받은 때에는 시가

  3. 3. 법인으로부터 이익배당으로 받은 주식은 그 액면가액

  4. 4. 주식의 발행법인으로부터 신주인수권을 받은 때(주주로서 받은 경우를 제외한다)에는 신주인수권에 의하여 납입한 날의 신주가액에서 당해신주의 발행가액을 공제한 금액

  5. 5. 제1호 내지 제4호외의 경우에는 재정경제부령이 정하는 시가

Qonunning 24-moddasining 2-bandini qo'llashda, puldan boshqa narsalar bo'yicha jami daromadni hisoblash quyidagi bandlarga muvofiq amalga oshiriladi. <O'zgartirilgan 1998.12.31, 2008.2.22, 2008.2.29, 2025.12.30> 1. Ishlab chiqaruvchi, yig'uvchi yoki sotuvchidan uning tomonidan ishlab chiqarilgan, yig'ilgan yoki sotilgan tovarlarni olganda, ushbu ishlab chiqaruvchi, yig'uvchi yoki sotuvchining sotuv narxi. 2. Ishlab chiqaruvchi, yig'uvchi yoki sotuvchi bo'lmagan shaxsdan tovarlarni olganda, bozor narxi. 3. Korporatsiyadan foyda dividendlari sifatida olingan aksiyalar, ularning nominal qiymati. 4. Aksiyalar chiqargan korporatsiyadan yangi aksiyalar olish huquqi olinganda (aksiya egasi sifatida olingan holatlar bundan mustasno), yangi aksiyalar olish huquqi bo'yicha to'langan kunda yangi aksiyalar qiymatidan ushbu yangi aksiyalar chiqarilgan narxini chegirib tashlagan summa. 5. 1-banddan 4-bandgacha bo'lmagan holatlarda, Moliya va iqtisodiyot vazirligi buyrug'i bilan belgilangan bozor narxi.

⑥

제5항제4호의 규정에 의한 신주가액이 그 납입한 날의 다음날이후 1월내에 하락한 때에는 그 최저가액을 신주가액으로 한다.

5-bandning 4-kichik bandiga muvofiq yangi aksiyalar qiymati, to'langan kundan keyin 1 oy ichida pasaygan taqdirda, eng past narx yangi aksiyalar qiymati hisoblanadi.

⑦

법 제16조제1항제11호에 따른 비영업대금의 이익의 총수입금액을 계산할 때 해당 과세기간에 발생한 비영업대금의 이익에 대하여 법 제70조에 따른 과세표준확정신고 전에 해당 비영업대금이 「법인세법 시행령」제19조의2제1항제8호에 따른 채권에 해당하여 채무자 또는 제3자로부터 원금 및 이자의 전부 또는 일부를 회수할 수 없는 경우에는 회수한 금액에서 원금을 먼저 차감하여 계산한다. 이 경우 회수한 금액이 원금에 미달하는 때에는 총수입금액은 이를 없는 것으로 한다. <신설 1998.12.31, 2010.2.18, 2012.2.2, 2014.2.21>

Qonunning 16-moddasining 1-bandining 11-kichik bandiga muvofiq tijoratsiz kreditlardan olingan daromadning jami daromadini hisoblashda, ushbu soliq davrida yuzaga kelgan tijoratsiz kreditlardan olingan daromad uchun, qonunning 70-moddasiga muvofiq soliq bazasini aniqlash to'g'risidagi xabarnomadan oldin, ushbu tijoratsiz krediti "Korporativ soliq to'g'risidagi qonun ijroiya qoidalari"ning 19-2-moddasining 1-bandining 8-kichik bandiga tegishli bo'lib, qarzdor yoki uchinchi shaxsdan asosiy qarz va foizlarning to'liq yoki qismini undirishning imkoni bo'lmagan holda, undirilgan summadan avval asosiy qarzni chegirib tashlash yo'li bilan hisoblanadi. Bunday holda, undirilgan summa asosiy qarzdan kam bo'lsa, jami daromad nolga teng deb hisoblanadi. <Yangi kiritilgan 1998.12.31, 2010.2.18, 2012.2.2, 2014.2.21>

⑧

임지의 임목을 벌채 또는 양도하는 사업의 수입금액을 계산하는 경우 임목을 임지(林地)와 함께 양도한 경우에 그 임지의 양도로 발생하는 소득은 총수입금액 계산시 산입하지 아니한다. 이 경우 임목과 임지의 취득가액 또는 양도가액을 구분할 수 없는 때에는 다음 각 호의 기준에 따라 취득가액 또는 양도가액을 계산한다. <신설 2007.2.28, 2013.2.15>

  1. 1. 임목에 대하여는 「지방세법 시행령」 제4조제1항제5호에 따른 시가표준액

  2. 2. 임지에 대하여는 총취득가액 또는 총양도가액에서 제1호에 따라 계산한 임목의 취득가액 또는 양도가액을 뺀 금액. 이 경우 빼고 남은 금액이 없는 때에는 임지의 취득가액 또는 양도가액은 없는 것으로 본다.

O'rmon erlarini kesish yoki sotish biznesining daromadini hisoblashda, agar o'rmon ko'chatlari va o'rmon erlari birgalikda sotilgan bo'lsa, o'rmon erlari sotilishidan kelib chiqqan daromad jami daromadni hisoblashda kiritilmaydi. Bunday holda, agar o'rmon ko'chatlari va o'rmon erlarining sotib olish qiymati yoki sotish narxi ajratilmasa, sotib olish qiymati yoki sotish narxi quyidagi bandlarga muvofiq hisoblanadi. <Yangi kiritilgan 2007.2.28, 2013.2.15> 1. O'rmon ko'chatlari uchun, "Mahalliy soliq to'g'risidagi qonun ijroiya qoidalari"ning 4-moddasi 1-bandining 5-kichik bandiga muvofiq bozor qiymati standarti. 2. O'rmon erlari uchun, umumiy sotib olish qiymati yoki umumiy sotish narxidan 1-bandga muvofiq hisoblangan o'rmon ko'chatlarining sotib olish qiymati yoki sotish narxini chegirib tashlangan summa. Bunday holda, agar qolgan summa bo'lmasa, o'rmon erlarining sotib olish qiymati yoki sotish narxi nolga teng deb hisoblanadi.

⑨

산림의 분수계약에 의한 권리를 양도함으로써 얻는 수입금액과 분수계약의 당사자가 해당 계약의 목적이 된 산림의 벌채 또는 양도에 의한 수입금액을 해당 계약에 의한 분수율에 따라 수입하는 금액은 임지의 임목을 벌채 또는 양도하는 사업의 총수입금액에 산입한다. <신설 2007.2.28>

O'rmonni bo'lish shartnomasi bo'yicha huquqni sotishdan olingan daromad va bo'lish shartnomasi ishtirokchilari ushbu shartnoma ob'ekti bo'lgan o'rmonni kesish yoki sotishdan olingan daromadni ushbu shartnomaga muvofiq bo'lish foiziga ko'ra oladigan summalarni, o'rmon erlarining ko'chatlarini kesish yoki sotish biznesining jami daromadiga kiritadi. <Yangi kiritilgan 2007.2.28>

Tarjima

Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.

Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.