Article 8-2 (Tax-Exempt Housing Rental Income)

제8조의2 비과세 주택임대소득

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

법 제12조제2호나목에 따른 주택에는 주택부수토지가 포함된다. <개정 2010.12.30>

Housing referred to in subparagraph na of Article 12(2) of the Act includes land ancillary to the housing. <Amended by Act No. 10014, Dec. 30, 2010>

②

제1항에서 "주택"이란 상시 주거용(사업을 위한 주거용의 경우는 제외한다)으로 사용하는 건물을 말하고, "주택부수토지"란 주택에 딸린 토지로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 면적 중 넓은 면적 이내의 토지를 말한다. <신설 2010.2.18>

1. 건물의 연면적(지하층의 면적, 지상층의 주차용으로 사용되는 면적, 「건축법 시행령」 제34조제3항에 따른 피난안전구역의 면적 및 「주택건설기준 등에 관한 규정」 제2조제3호에 따른 주민공동시설의 면적은 제외한다)
2. 건물이 정착된 면적에 5배(「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제6조제1호에 따른 도시지역 밖의 토지의 경우에는 10배)를 곱하여 산정한 면적

In paragraph (1), "housing" refers to a building used for constant residential purposes (excluding residential purposes for business), and "land ancillary to the housing" refers to land attached to the housing, within the larger of the areas falling under any of the following subparagraphs: <Newly Established by Act No. 9921, Feb. 18, 2010> 1. The total floor area of the building (excluding the area of the basement, the area used for parking on the ground floor, the area of the refuge area pursuant to Article 34(3) of the Enforcement Decree of the Building Act, and the area of the community facilities pursuant to Article 2(3) of the Regulations on Housing Construction Standards). 2. The area calculated by multiplying the area on which the building is established by 5 (or 10, in the case of land outside the urban area referred to in subparagraph 1 of Article 6 of the Act on Planning and Utilization of National Territory).

③

법 제12조제2호나목을 적용할 때 주택 수는 다음 각 호에 따라 계산한다. <개정 2000.12.29, 2010.2.18, 2010.12.30, 2020.2.11, 2023.2.28, 2025.12.30>

1. 다가구주택은 1개의 주택으로 보되, 구분 등기된 경우에는 각각을 1개의 주택으로 계산
2. 공동소유하는 주택은 지분이 가장 큰 사람의 소유로 계산(지분이 가장 큰 사람이 2명 이상인 경우로서 그들이 합의하여 그들 중 1명을 해당 주택 임대수입의 귀속자로 정한 경우에는 그의 소유로 계산한다). 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사람은 본문에 따라 공동소유의 주택을 소유하는 것으로 계산되지 않는 경우라도 그의 소유로 계산한다.
1. 가. 해당 공동소유하는 주택을 임대해 얻은 수입금액을 재정경제부령으로 정하는 방법에 따라 계산한 금액이 연간 6백만원 이상인 사람
2. 나. 해당 공동소유하는 주택의 기준시가가 12억원을 초과하는 경우로서 그 주택의 지분을 100분의 30 초과 보유하는 사람
3. 임차 또는 전세 받은 주택을 전대하거나 전전세하는 경우에는 당해 임차 또는 전세 받은 주택을 임차인 또는 전세 받은 자의 주택으로 계산
4. 본인과 배우자가 각각 주택을 소유하는 경우에는 이를 합산. 다만, 제2호에 따라 공동소유의 주택 하나에 대해 본인과 배우자가 각각 소유하는 주택으로 계산되는 경우에는 다음 각 목에 따라 본인과 배우자 중 1명이 소유하는 주택으로 보아 합산한다.
1. 가. 본인과 배우자 중 지분이 더 큰 사람의 소유로 계산
2. 나. 본인과 배우자의 지분이 같은 경우로서 그들 중 1명을 해당 주택 임대수입의 귀속자로 합의해 정하는 경우에는 그의 소유로 계산

When applying subparagraph na of Article 12(2) of the Act, the number of housing units shall be calculated as follows: <Amended by Act No. 6294, Dec. 29, 2000; Act No. 9921, Feb. 18, 2010; Act No. 10014, Dec. 30, 2010; Act No. 16967, Feb. 11, 2020; Act No. 18723, Feb. 28, 2023; Act No. 20418, Dec. 30, 2025> 1. A multi-unit housing shall be regarded as one housing unit; however, if it is separately registered, each unit shall be calculated as one housing unit. 2. Housing jointly owned shall be calculated as being owned by the person with the largest share (if there are two or more persons with the largest share, and they have agreed to designate one of them as the recipient of rental income from that housing, it shall be calculated as being owned by him/her). Provided, that a person falling under any of the following sub-subparagraphs shall be considered as owning the jointly owned housing, even if he/she is not considered as such under the main sentence. a. A person whose income earned from renting jointly owned housing, calculated by the method prescribed by Presidential Decree, is at least 6 million won per year. b. A person who owns more than 30 percent of the share of the jointly owned housing, where the standard value of that housing exceeds 1.2 billion won. 3. If housing rented or leased on a security deposit basis is subleased or further subleased, that rented or leased housing shall be calculated as being owned by the tenant or the person who received the security deposit. 4. If the person and his/her spouse each own housing, their housing shall be aggregated. Provided, that if, pursuant to subparagraph 2, a single jointly owned housing unit is calculated as being owned separately by the person and his/her spouse, it shall be aggregated as being owned by one of them according to the following: <Amended by Act No. 12305, Feb. 3, 2015; Act No. 16255, Feb. 12, 2019> a. It shall be calculated as being owned by the person with the larger share between the person and his/her spouse. b. If the shares of the person and his/her spouse are equal, and they have agreed to designate one of them as the recipient of rental income from that housing, it shall be calculated as being owned by him/her.

④

제2항을 적용할 때 주택과 부가가치세가 과세되는 사업용 건물(이하 이 조에서 "사업용건물"이라 한다)이 함께 설치되어 있는 경우 그 주택과 주택부수토지의 범위는 다음 각 호의 구분에 따른다. 이 경우 주택과 주택부수토지를 2인 이상의 임차인에게 임대한 경우에는 각 임차인의 주택 부분의 면적(사업을 위한 거주용은 제외한다)과 사업용건물 부분의 면적을 계산하여 각각 적용한다. <신설 2010.2.18>

1. 주택 부분의 면적이 사업용건물 부분의 면적보다 큰 때에는 그 전부를 주택으로 본다. 이 경우 해당 주택의 주택부수토지의 범위는 제2항과 같다.
2. 주택 부분의 면적이 사업용건물 부분의 면적과 같거나 그 보다 작은 때에는 주택 부분 외의 사업용건물 부분은 주택으로 보지 아니한다. 이 경우 해당 주택의 주택부수토지의 면적은 총토지면적에 주택 부분의 면적이 총건물면적에서 차지하는 비율을 곱하여 계산하며, 그 범위는 제2항과 같다.

When applying paragraph (2), if housing and business buildings subject to value-added tax (hereinafter referred to as "business buildings" in this Article) are installed together, the scope of the housing and land ancillary to the housing shall be determined according to the following classifications. In this case, if the housing and land ancillary to the housing are leased to two or more tenants, the area of the housing portion (excluding the residential portion for business) and the area of the business building portion for each tenant shall be calculated and applied accordingly: <Newly Established by Act No. 9921, Feb. 18, 2010> 1. If the area of the housing portion is larger than the area of the business building portion, the entire area shall be considered as housing. In this case, the scope of land ancillary to the housing shall be as provided in paragraph (2). 2. If the area of the housing portion is equal to or smaller than the area of the business building portion, the business building portion other than the housing portion shall not be considered as housing. In this case, the area of land ancillary to the housing shall be calculated by multiplying the total land area by the ratio of the area of the housing portion to the total building area, and the scope shall be as provided in paragraph (2).

⑤

법 제12조제2호나목 전단에 따른 "기준시가가 12억원을 초과하는 주택"은 과세기간 종료일 또는 해당 주택의 양도일을 기준으로 판단한다. <개정 2010.12.30, 2023.2.28>

"Housing whose standard value exceeds 1.2 billion won" as referred to in the first sentence of subparagraph na of Article 12(2) of the Act shall be determined based on the last day of the taxation period or the date of transfer of that housing. <Amended by Act No. 10014, Dec. 30, 2010; Act No. 18723, Feb. 28, 2023>

⑥

법 제12조제2호나목 전단에서 "대통령령으로 정하는 총수입금액의 합계액"이란 주거용 건물 임대업에서 발생한 수입금액(이하 이 항 및 제122조의2에서 "주택임대수입금액"이라 한다)의 합계액을 말한다. 이 경우 사업자가 법 제43조제2항에 따른 공동사업자인 경우에는 공동사업장에서 발생한 주택임대수입금액의 합계액을 같은 항에 따른 손익분배비율에 의해 공동사업자에게 분배한 금액을 각 사업자의 주택임대수입금액에 합산한다. <개정 2015.2.3, 2019.2.12>

"Total amount of income prescribed by Presidential Decree" in the first sentence of subparagraph na of Article 12(2) of the Act refers to the total amount of income generated from the residential building rental business (hereinafter referred to as "housing rental income" in this paragraph and Article 122-2). In this case, if the business operator is a joint business operator pursuant to Article 43(2) of the Act, the amount of housing rental income generated from the joint business place, distributed to the joint business operators according to the profit and loss distribution ratio under the same paragraph, shall be added to each business operator's housing rental income. <Amended by Act No. 12305, Feb. 3, 2015; Act No. 16255, Feb. 12, 2019>

⑦

제1항부터 제6항까지의 규정에 따른 사항 외에 주택임대소득의 산정에 필요한 사항은 재정경제부령으로 정한다. <신설 2015.2.3, 2025.12.30>

Matters necessary for the calculation of housing rental income, other than those provided in paragraphs (1) through (6), shall be prescribed by Presidential Decree. <Newly Established by Act No. 12305, Feb. 3, 2015; Act No. 20418, Dec. 30, 2025>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.