Article 88 (Calculation of Other Income Amount for Virtual Assets, etc.)

제88조 가상자산에 대한 기타소득금액의 계산 등

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-07-01
Articles: 357

Original (Korean)

Translation

①

법 제37조에 따라 법 제21조제1항제27호에 따른 가상자산(이하 "가상자산"이라 한다)을 양도함으로써 발생하는 소득에 대한 기타소득금액을 산출하는 경우에는 거주자별로 제92조제2항제4호의 총평균법을 적용하여 계산한다. <개정 2025.2.28>

When calculating the other income amount from income generated by the transfer of virtual assets (hereinafter referred to as "virtual assets") as provided in Article 21, Paragraph 1, Subparagraph 27 of the Act, pursuant to Article 37 of the Act, the moving-average method under Article 92, Paragraph 2, Subparagraph 4 shall be applied to each resident. <Amended on Feb. 28, 2025>

②

법 제37조제5항에 따른 "2026년 12월 31일 당시의 시가"는 다음 각 호의 구분에 따른 금액으로 한다. <개정 2022.12.31, 2024.12.31, 2025.2.28>

1. 「가상자산 이용자 보호 등에 관한 법률」에 따른 가상자산사업자(이하 "가상자산사업자"라 한다) 중 국세청장이 고시하는 사업자(이하 "시가고시가상자산사업자"라 한다)가 취급하는 가상자산의 경우: 각 시가고시가상자산사업자의 사업장에서 2027년 1월 1일 0시 현재 가상자산별로 공시한 가상자산 가격의 평균
2. 제1호 외의 경우: 시가고시가상자산사업자 외의 가상자산사업자(이에 준하는 사업자를 포함한다)의 사업장에서 2027년 1월 1일 0시 현재 가상자산별로 공시한 가상자산 가격

The "market price as of December 31, 2026" pursuant to Article 37, Paragraph 5 of the Act shall be the amount according to the following classifications. <Amended on Dec. 31, 2022, Dec. 31, 2024, Feb. 28, 2025> 1. In the case of virtual assets handled by virtual asset service providers (hereinafter referred to as "virtual asset service providers") designated and announced by the Commissioner of the National Tax Service (hereinafter referred to as "market price announced virtual asset service providers") pursuant to the Act on the Protection of Virtual Asset Users, etc.: The average of the virtual asset prices publicly announced by each market price announced virtual asset service provider for each virtual asset at 00:00 on January 1, 2027, at their business premises. 2. In cases other than Subparagraph 1: The virtual asset prices publicly announced by virtual asset service providers other than market price announced virtual asset service providers (including equivalent service providers) for each virtual asset at 00:00 on January 1, 2027, at their business premises.

③

가상자산 간의 교환(이하 이 항에서 "교환거래"라 한다)으로 발생하는 소득에 대한 기타소득금액을 산출하는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 기축가상자산(교환거래를 할 때 교환가치의 기준이 되는 가상자산을 말한다. 이하 이 항에서 같다)의 가액에 교환거래의 대상인 가상자산과 기축가상자산 간의 교환비율을 적용하여 계산한다.

1. 시가고시가상자산사업자를 통해 거래되는 기축가상자산의 경우: 교환거래 시점과 동일한 시점에 기축가상자산이 금전으로 교환된 가액
2. 「외국환거래법」에 따른 외국통화에 연동되는 기축가상자산의 경우: 교환거래일 현재 같은 법 제5조제1항에 따른 기준환율 또는 재정환율에 따라 환산한 가액

When calculating the other income amount from income generated by the exchange of virtual assets (hereinafter referred to as "exchange transactions" in this Paragraph), the value of the base virtual asset (referring to the virtual asset used as a standard for exchange value at the time of exchange transactions. hereinafter the same applies in this Paragraph) according to the following classifications shall be applied to the exchange ratio between the virtual asset subject to the exchange transaction and the base virtual asset. <Amended on Feb. 28, 2025> 1. In the case of base virtual assets traded through market price announced virtual asset service providers: The value at which the base virtual asset was exchanged for legal tender at the same time as the exchange transaction. 2. In the case of base virtual assets linked to foreign currency pursuant to the Foreign Exchange Transactions Act: The value converted according to the standard exchange rate or re-exchange rate under Article 5, Paragraph 1 of the same Act as of the exchange transaction date.

④

법 제37조제6항 전단에서 "대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <신설 2025.2.28>

1. 가상자산사업자를 통하지 않고 가상자산을 취득한 경우로서 장부나 그 밖의 증명서류에 의하여 실제취득가액을 확인할 수 없는 경우
2. 그 밖에 국세청장이 정하여 고시하는 사유로 실제취득가액을 확인하기 곤란한 경우

The "grounds prescribed by Presidential Decree" in the first sentence of Article 37, Paragraph 6 of the Act shall refer to cases falling under any of the following subparagraphs. <Newly enacted on Feb. 28, 2025> 1. In cases where virtual assets were acquired without going through a virtual asset service provider, and the actual acquisition cost cannot be confirmed by books or other supporting documents. 2. In other cases where it is difficult to confirm the actual acquisition cost due to grounds prescribed and announced by the Commissioner of the National Tax Service.

⑤

법 제37조제6항 전단에서 "대통령령으로 정하는 비율"이란 100분의 50을 말한다. <신설 2025.2.28>

The "ratio prescribed by Presidential Decree" in the first sentence of Article 37, Paragraph 6 of the Act shall refer to 50 percent. <Newly enacted on Feb. 28, 2025>

⑥

제1항부터 제5항까지에서 규정한 사항 외에 가상자산에 대한 기타소득금액의 계산에 필요한 사항은 국세청장이 정하여 고시한다. <개정 2025.2.28>

Matters necessary for the calculation of other income amount for virtual assets, other than those prescribed in Paragraphs 1 through 5, shall be prescribed and announced by the Commissioner of the National Tax Service. <Amended on Feb. 28, 2025>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.