소득세법 시행령
Article 98 (Denial of Unreasonable Transactions)
제98조 부당행위계산의 부인
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-07-01
- Articles
- 357
법 제41조 및 제101조에서 "특수관계인"이란 「국세기본법 시행령」 제1조의2제1항, 제2항 및 같은 조 제3항제1호에 따른 특수관계인을 말한다. <개정 2012.2.2>
For the purposes of Articles 41 and 101 of the Act, "special relations" refers to special relations as defined in Article 1-2 (1), (2), and (3) 1. of the Enforcement Decree of the National Tax Basic Act. <Amended by 2012.2.2>
법 제41조에서 조세 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우로 한다. 다만, 제1호부터 제3호까지 및 제5호(제1호부터 제3호까지에 준하는 행위만 해당한다)는 시가와 거래가액의 차액이 3억원 이상이거나 시가의 100분의 5에 상당하는 금액 이상인 경우만 해당한다. <개정 2010.2.18, 2012.2.2>
1. 특수관계인으로부터 시가보다 높은 가격으로 자산을 매입하거나 특수관계인에게 시가보다 낮은 가격으로 자산을 양도한 경우
2. 특수관계인에게 금전이나 그 밖의 자산 또는 용역을 무상 또는 낮은 이율 등으로 대부하거나 제공한 경우. 다만, 직계존비속에게 주택을 무상으로 사용하게 하고 직계존비속이 그 주택에 실제 거주하는 경우는 제외한다.
3. 특수관계인으로부터 금전이나 그 밖의 자산 또는 용역을 높은 이율 등으로 차용하거나 제공받는 경우
4. 특수관계인으로부터 무수익자산을 매입하여 그 자산에 대한 비용을 부담하는 경우
5. 그 밖에 특수관계인과의 거래에 따라 해당 과세기간의 총수입금액 또는 필요경비를 계산할 때 조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우
Cases where the tax burden is recognized as being unreasonably reduced under Article 41 of the Act shall be as follows. However, for items 1 through 3 and 5 (limited to acts analogous to items 1 through 3), this shall apply only when the difference between the fair market price and the transaction price is 300 million won or more, or 5 percent or more of the fair market price. <Amended by 2010.2.18, 2012.2.2> 1. When purchasing assets at a price higher than the fair market price from a special relations or selling assets at a price lower than the fair market price to a special relations. 2. When lending or providing money or other assets or services to a special relations free of charge or at a low interest rate, etc. Provided, however, that this shall not apply to cases where a dwelling is allowed to be used free of charge by lineal ascendants or descendants, and such lineal ascendants or descendants actually reside in the dwelling. 3. When borrowing or receiving money or other assets or services from a special relations at a high interest rate, etc. 4. When purchasing non-earning assets from a special relations and bearing the expenses related to such assets. 5. In cases where, by any other transaction with a special relations, the tax burden is recognized as being unreasonably reduced when calculating the total revenue or necessary expenses for the relevant tax period.
제2항제1호의 규정에 의한 시가의 산정에 관하여는 「법인세법 시행령」 제89조제1항 및 제2항의 규정을 준용한다. <신설 1998.12.31, 2005.2.19>
The provisions of Article 89 (1) and (2) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act shall apply mutatis mutandis to the calculation of the fair market price under Article 2 (1). <Newly established by 1998.12.31, Amended by 2005.2.19>
제2항제2호 내지 제5호의 규정에 의한 소득금액의 계산에 관하여는 「법인세법 시행령」 제89조제3항 내지 제5항의 규정을 준용한다. <신설 1998.12.31, 2005.2.19>
The provisions of Article 89 (3) through (5) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act shall apply mutatis mutandis to the calculation of income amounts under Article 2 (2) through (5). <Newly established by 1998.12.31, Amended by 2005.2.19>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.