소득세법
Article 119-2 (Special Rules for Beneficial Owner of Non-Resident Investment Vehicle)
제119조의2 국외투자기구에 대한 실질귀속자 특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
비거주자가 국외투자기구를 통하여 제119조에 따른 국내원천소득을 지급받는 경우에는 그 국외투자기구를 통하여 국내원천소득을 지급받는 비거주자를 국내원천소득의 실질귀속자(그 국내원천소득과 관련하여 법적 또는 경제적 위험을 부담하고 그 소득을 처분할 수 있는 권리를 가지는 등 해당 소득에 대한 소유권을 실질적으로 보유하고 있는 자를 말한다. 이하 같다)로 본다. 다만, 국외투자기구가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우(제2조제3항에 따른 법인으로 보는 단체 외의 법인 아닌 단체인 국외투자기구는 이 항 제2호 또는 제3호에 해당하는 경우로 한정한다)에는 그 국외투자기구를 국내원천소득의 실질귀속자로 본다. <개정 2021.12.8>
1. 다음 각 목의 요건을 모두 갖추고 있는 경우
- 가. 조세조약에 따라 그 설립된 국가에서 납세의무를 부담하는 자에 해당할 것
- 나. 국내원천소득에 대하여 조세조약이 정하는 비과세ㆍ면제 또는 제한세율(조세조약에 따라 체약상대국의 거주자 또는 법인에 과세할 수 있는 최고세율을 말한다. 이하 같다)을 적용받을 수 있는 요건을 갖추고 있을 것
2. 제1호에 해당하지 아니하는 국외투자기구가 조세조약에서 국내원천소득의 수익적 소유자로 취급되는 것으로 규정되고 국내원천소득에 대하여 조세조약이 정하는 비과세ㆍ면제 또는 제한세율을 적용받을 수 있는 요건을 갖추고 있는 경우
3. 제1호 또는 제2호에 해당하지 아니하는 국외투자기구가 그 국외투자기구에 투자한 투자자를 입증하지 못하는 경우(투자자가 둘 이상인 경우로서 투자자 중 일부만 입증하는 경우에는 입증하지 못하는 부분으로 한정한다)
Where a non-resident receives domestic source income under Article 119 through a non-resident investment vehicle, the non-resident who receives the domestic source income through the non-resident investment vehicle shall be deemed to be the beneficial owner of the domestic source income (meaning a person who essentially holds ownership of the income, such as bearing legal or economic risks in relation to the domestic source income and having the right to dispose of the income; hereinafter the same shall apply). Provided, That where the non-resident investment vehicle falls under any of the following subparagraphs (limited to cases where the non-resident investment vehicle is a non-corporate body other than a body deemed to be a corporation under Article 2(3), it shall be limited to cases falling under subparagraph 2 or 3 of this paragraph), the non-resident investment vehicle shall be deemed to be the beneficial owner of the domestic source income. <Amended by Act No. 15224, Dec. 8, 2021> 1. Where all of the following requirements are met: a. The entity is subject to tax liability in the country where it is established, in accordance with a tax treaty. b. The entity meets the requirements to receive non-taxation, exemption, or reduced tax rates (meaning the highest tax rate that can be imposed on a resident or corporation of the other contracting state under a tax treaty; hereinafter the same shall apply) on domestic source income as stipulated by a tax treaty. 2. Where a non-resident investment vehicle not falling under subparagraph 1 is stipulated in a tax treaty to be treated as the beneficial owner of domestic source income, and meets the requirements to receive non-taxation, exemption, or reduced tax rates on domestic source income as stipulated by a tax treaty. 3. Where a non-resident investment vehicle not falling under subparagraph 1 or 2 fails to prove its investors (in cases where there are two or more investors, limited to the portion for which investors cannot be proven).
제1항제3호에 해당하여 국외투자기구를 국내원천소득의 실질귀속자로 보는 경우에는 그 국외투자기구에 대하여 조세조약에 따른 비과세ㆍ면제 및 제한세율을 적용하지 아니한다. <개정 2020.12.29, 2021.12.8>
Where a non-resident investment vehicle is deemed to be the beneficial owner of domestic source income pursuant to subparagraph 3 of paragraph ①, non-taxation, exemption, and reduced tax rates under a tax treaty shall not apply to the non-resident investment vehicle. <Amended by Act No. 14878, Dec. 29, 2020; Act No. 15224, Dec. 8, 2021>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
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