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Law4Kor
Income Tax Act

소득세법

Article 120 (Permanent Establishment of Non-residents)

제120조 비거주자의 국내사업장

Ministry
재정경제부
In force
2026-01-01
Articles
259
Original (Korean)
①

비거주자가 국내에 사업의 전부 또는 일부를 수행하는 고정된 장소를 가지고 있는 경우에는 국내사업장이 있는 것으로 한다. <개정 2013.1.1>

Where a non-resident has a fixed place of business in the Republic of Korea through which the business of the non-resident is wholly or partly carried on, such a place of business shall be deemed to be a permanent establishment in the Republic of Korea. <Amended by Act No. 11617, Jan. 1, 2013>

②

제1항에서 규정하는 국내사업장에는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 장소를 포함하는 것으로 한다.

  1. 1. 지점, 사무소 또는 영업소

  2. 2. 상점이나 그 밖의 고정된 판매장소

  3. 3. 작업장, 공장 또는 창고

  4. 4. 6개월을 초과하여 존속하는 건축 장소, 건설ㆍ조립ㆍ설치공사의 현장 또는 이와 관련된 감독을 하는 장소

  5. 5. 고용인을 통하여 용역을 제공하는 장소로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 장소

    1. 가. 용역이 계속 제공되는 12개월 중 합계 6개월을 초과하는 기간 동안 용역이 수행되는 장소
    2. 나. 용역이 계속 제공되는 12개월 중 합계 6개월을 초과하지 아니하는 경우로서 유사한 종류의 용역이 2년 이상 계속적ㆍ반복적으로 수행되는 장소

  6. 6. 광산ㆍ채석장 또는 해저천연자원이나 그 밖의 천연자원의 탐사 장소 및 채취 장소[국제법에 따라 우리나라가 영해 밖에서 주권을 행사하는 지역으로서 우리나라의 연안에 인접한 해저지역의 해상과 하층토(下層土)에 있는 것을 포함한다]

A permanent establishment in the Republic of Korea as prescribed in paragraph ① shall include any of the following places: 1. A branch, office, or place of business; 2. A shop or other fixed selling place; 3. A workshop, factory, or warehouse; 4. A construction site, a construction, installation, or assembly site, or a site for supervision related thereto, which lasts for more than six months; 5. A place for rendering services through an employee, which falls under any of the following categories: a. A place where services are performed during a period exceeding a total of six months in any 12-month period during which services are continuously rendered; b. A place where similar services are continuously and repeatedly performed for two years or more, in cases where the total period does not exceed six months in any 12-month period during which services are continuously rendered; 6. A mine, quarry, or place for exploration or extraction of undersea natural resources or other natural resources [including those in the seabed and subsoil below the high seas and seabed areas outside the territorial waters of the Republic of Korea, where the Republic of Korea exercises sovereign rights under international law].

③

비거주자가 제1항에 따른 고정된 장소를 가지고 있지 아니한 경우에도 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자 또는 이에 준하는 자로서 대통령령으로 정하는 자를 두고 사업을 경영하는 경우에는 그 자의 사업장 소재지(사업장이 없는 경우에는 주소지, 주소지가 없는 경우에는 거소지로 한다)에 국내사업장을 둔 것으로 본다. <개정 2018.12.31>

  1. 1. 국내에서 그 비거주자를 위하여 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 계약(이하 이 항에서 "비거주자 명의 계약등"이라 한다)을 체결할 권한을 가지고 그 권한을 반복적으로 행사하는 자

    1. 가. 비거주자 명의의 계약
    2. 나. 비거주자가 소유하는 자산의 소유권 이전 또는 소유권이나 사용권을 갖는 자산의 사용권 허락을 위한 계약
    3. 다. 비거주자의 용역제공을 위한 계약

  2. 2. 국내에서 그 비거주자를 위하여 비거주자 명의 계약등을 체결할 권한을 가지고 있지 아니하더라도 계약을 체결하는 과정에서 중요한 역할(비거주자가 계약의 중요사항을 변경하지 아니하고 계약을 체결하는 경우로 한정한다)을 반복적으로 수행하는 자

Even if a non-resident does not have a fixed place of business as prescribed in paragraph ①, where such non-resident carries on business through an agent or any other person who is deemed equivalent thereto, as prescribed by Presidential Decree, the business place of such agent or person (or his domicile if he has no business place, or his place of residence if he has no domicile) shall be deemed to be a permanent establishment in the Republic of Korea. <Amended by Act No. 15973, Dec. 31, 2018> 1. An agent who has the authority to conclude any of the following contracts (hereinafter referred to as "contract in the name of a non-resident, etc." in this paragraph) in the Republic of Korea on behalf of the non-resident and habitually exercises such authority: a. A contract in the name of a non-resident; b. A contract for the transfer of ownership of assets owned by the non-resident, or for the right to use assets for which ownership or right to use is held; c. A contract for the provision of services by the non-resident; 2. An agent who, even if not having the authority to conclude a contract in the name of a non-resident, etc. in the Republic of Korea on behalf of the non-resident, habitually plays an important role in the process of concluding contracts (limited to cases where the non-resident concludes the contract without altering its important terms);

④

다음 각 호의 장소(이하 이 조에서 "특정 활동 장소"라 한다)가 비거주자의 사업 수행상 예비적 또는 보조적인 성격을 가진 활동을 하기 위하여 사용되는 경우에는 제1항에 따른 국내사업장에 포함되지 아니한다. <개정 2018.12.31, 2019.12.31>

  1. 1. 비거주자가 단순히 자산의 구입만을 위하여 사용하는 일정한 장소

  2. 2. 비거주자가 판매를 목적으로 하지 아니하는 자산의 저장 또는 보관만을 위하여 사용하는 일정한 장소

  3. 3. 비거주자가 광고ㆍ선전ㆍ정보의 수집ㆍ제공 및 시장조사를 하거나 그 밖에 이와 유사한 활동만을 위하여 사용하는 일정한 장소

  4. 4. 비거주자가 자기의 자산을 타인으로 하여금 가공만 하게 하기 위하여 사용하는 일정한 장소

Where any of the following places (hereinafter referred to as a "place of a specific activity" in this Article) is used for activities that are of a preparatory or auxiliary character for the business of a non-resident, it shall not be included in the permanent establishment in the Republic of Korea as prescribed in paragraph ①. <Amended by Act No. 16791, Dec. 31, 2018, Act No. 17004, Dec. 31, 2019> 1. A specific place used by a non-resident solely for the purchase of assets; 2. A specific place used by a non-resident solely for the storage or warehousing of assets not intended for sale; 3. A specific place used by a non-resident solely for advertising, promotion, collection or provision of information, market research, or other similar activities; 4. A specific place used by a non-resident for the purpose of having his assets processed by another person;

⑤

제4항에도 불구하고 특정 활동 장소가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제1항에 따른 국내사업장에 포함한다. <신설 2018.12.31, 2019.12.31>

  1. 1. 비거주자 또는 대통령령으로 정하는 특수관계인(이하 이 항에서 "특수관계인"이라 한다)이 특정 활동 장소와 같은 장소 또는 국내의 다른 장소에서 사업을 수행하고 다음 각 목의 요건을 모두 충족하는 경우

    1. 가. 특정 활동 장소와 같은 장소 또는 국내의 다른 장소에 해당 비거주자 또는 특수관계인의 국내사업장이 존재할 것
    2. 나. 특정 활동 장소에서 수행하는 활동과 가목의 국내사업장에서 수행하는 활동이 상호 보완적일 것

  2. 2. 비거주자 또는 특수관계인이 특정 활동 장소와 같은 장소 또는 국내의 다른 장소에서 상호 보완적인 활동을 수행하고 각각의 활동을 결합한 전체적인 활동이 비거주자 또는 특수관계인의 사업 활동에 비추어 예비적 또는 보조적인 성격을 가진 활동에 해당하지 아니하는 경우

Notwithstanding paragraph ④, where a place of a specific activity falls under any of the following categories, it shall be included in the permanent establishment in the Republic of Korea as prescribed in paragraph ①. <Newly Inserted by Act No. 16791, Dec. 31, 2018, Act No. 17004, Dec. 31, 2019> 1. Where a non-resident or a related person prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "related person" in this paragraph) carries on business at the same place as the place of a specific activity or at another place in the Republic of Korea, and all of the following requirements are met: a. A permanent establishment of such non-resident or related person exists at the same place as the place of a specific activity or at another place in the Republic of Korea; b. The activities carried out at the place of a specific activity and the activities carried out at the permanent establishment mentioned in subparagraph a are complementary; 2. Where a non-resident or a related person carries on complementary activities at the same place as the place of a specific activity or at another place in the Republic of Korea, and the overall activities combining each activity do not fall under activities of a preparatory or auxiliary character in light of the business activities of the non-resident or related person.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.

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