소득세법
Article 61 (Method of Application When Amount of Tax Reduction or Credit Exceeds Calculated Tax, etc.)
제61조 세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
제59조의4제1항부터 제3항까지 및 「조세특례제한법」 제95조의2의 규정에 따른 세액공제액의 합계액이 그 거주자의 해당 과세기간의 대통령령으로 정하는 근로소득에 대한 종합소득산출세액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.
If the total amount of tax credits under Article 59-4, Paragraphs 1 through 3, and Article 95-2 of the 「Act on Special Cases Concerning the Return of Taxes and the Adjustment of Tax Amount」 exceeds the calculated tax amount of comprehensive income on earned income, as prescribed by Presidential Decree, for the relevant taxation period of the resident, the excess amount shall be disregarded.
제59조의2에 따른 자녀세액공제액, 제59조의3에 따른 연금계좌세액공제액, 제59조의4에 따른 특별세액공제액, 「조세특례제한법」 제58조, 같은 법 제76조 및 같은 법 제88조의4제13항에 따른 세액공제액의 합계액이 그 거주자의 해당 과세기간의 합산과세되는 종합소득산출세액(제62조에 따라 원천징수세율을 적용받는 이자소득 및 배당소득에 대한 대통령령으로 정하는 산출세액은 제외하며, 이하 이 조에서 "공제기준산출세액"이라 한다)을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다. 다만, 그 초과한 금액에 기부금 세액공제액이 포함되어 있는 경우 해당 기부금과 제59조의4제4항제2호에 따라 한도액을 초과하여 공제받지 못한 기부금은 해당 과세기간의 다음 과세기간의 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월하여 제59조의4제4항에 따른 율을 적용한 기부금 세액공제액을 계산하여 그 금액을 공제기준산출세액에서 공제한다. <개정 2018.12.31, 2020.12.29, 2024.12.31>
If the total amount of tax credits under Article 59-2 for child tax credit, Article 59-3 for pension account tax credit, Article 59-4 for special tax credit, and Article 58, Article 76, and Article 88-4, Paragraph 13 of the 「Act on Special Cases Concerning the Return of Taxes and the Adjustment of Tax Amount」 exceeds the calculated tax amount of comprehensive income subject to consolidated taxation (excluding the calculated tax amount on interest income and dividend income subject to withholding tax rates under Article 62, as prescribed by Presidential Decree, hereinafter referred to as "tax credit base calculated tax amount" in this Article) for the relevant taxation period of the resident, the excess amount shall be disregarded. However, if the excess amount includes tax credits for donations, donations that could not be credited due to exceeding the limit under Article 59-4, Paragraph 4, Item 2, shall be carried forward to each taxation period ending within 10 years from the commencement of the next taxation period, and the tax credit amount for donations calculated by applying the rate under Article 59-4, Paragraph 4, shall be credited against the tax credit base calculated tax amount. <Amended by 2018.12.31, 2020.12.29, 2024.12.31>
이 법 또는 「조세특례제한법」에 따른 감면액 및 세액공제액의 합계액이 해당 과세기간의 합산과세되는 종합소득산출세액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 보고, 그 초과하는 금액을 한도로 연금계좌세액공제를 받지 아니한 것으로 본다. 다만, 제58조에 따른 재해손실세액공제액이 종합소득산출세액에서 다른 세액감면액 및 세액공제액을 뺀 후 가산세를 더한 금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 본다.
If the total amount of tax reductions and tax credits under this Act or the 「Act on Special Cases Concerning the Return of Taxes and the Adjustment of Tax Amount」 exceeds the calculated tax amount of comprehensive income subject to consolidated taxation for the relevant taxation period, the excess amount shall be disregarded, and the pension account tax credit shall be deemed not to have been received up to the amount of such excess. However, if the tax credit for disaster loss under Article 58 exceeds the amount obtained by subtracting other tax reductions and tax credits from the calculated tax amount of comprehensive income and adding penalties, the excess amount shall be disregarded.
Translation
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