소득세법
Article 64-2 (Special Cases for Calculating Tax Amount on Separately Taxable Housing Rental Income)
제64조의2 주택임대소득에 대한 세액 계산의 특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
분리과세 주택임대소득이 있는 거주자의 종합소득 결정세액은 다음 각 호의 세액 중 하나를 선택하여 적용한다.
1. 제14조제3항제7호를 적용하기 전의 종합소득 결정세액
2. 다음 각 목의 세액을 더한 금액
- 가. 분리과세 주택임대소득에 대한 사업소득금액에 100분의 14를 곱하여 산출한 금액. 다만, 「조세특례제한법」 제96조제1항에 해당하는 거주자가 같은 항에 따른 임대주택을 임대하는 경우에는 해당 임대사업에서 발생한 분리과세 주택임대소득에 대한 사업소득금액에 100분의 14를 곱하여 산출한 금액에서 같은 항에 따라 감면받는 세액을 차감한 금액으로 한다.
- 나. 가목 외의 종합소득 결정세액
The comprehensive income final tax amount of a resident with separately taxable housing rental income shall be applied by selecting one of the following tax amounts. 1. The comprehensive income final tax amount before applying Article 14, Paragraph 3, Item 7. 2. The sum of the following tax amounts: a. The amount calculated by multiplying the business income amount for separately taxable housing rental income by 100분의 14 (14/100). However, in the case of a resident falling under Article 96, Paragraph 1 of the Restriction of Special Taxation Act who rents out a rental house in accordance with the same paragraph, it shall be the amount calculated by multiplying the business income amount for separately taxable housing rental income generated from the rental business by 100분의 14 (14/100), less the tax reduction amount received in accordance with the same paragraph. b. The comprehensive income final tax amount other than that in subparagraph a.
제1항제2호가목에 따른 분리과세 주택임대소득에 대한 사업소득금액은 총수입금액에서 필요경비(총수입금액의 100분의 50으로 한다)를 차감한 금액으로 하되, 분리과세 주택임대소득을 제외한 해당 과세기간의 종합소득금액이 2천만원 이하인 경우에는 추가로 200만원을 차감한 금액으로 한다. 다만, 대통령령으로 정하는 임대주택(이하 이 조에서 "임대주택"이라 한다)을 임대하는 경우에는 해당 임대사업에서 발생한 사업소득금액은 총수입금액에서 필요경비(총수입금액의 100분의 60으로 한다)를 차감한 금액으로 하되, 분리과세 주택임대소득을 제외한 해당 과세기간의 종합소득금액이 2천만원 이하인 경우에는 추가로 400만원을 차감한 금액으로 한다.
The business income amount for separately taxable housing rental income under Article 1, Paragraph 2, Subparagraph a shall be the gross revenue minus necessary expenses (50/100 of the gross revenue). However, if the comprehensive income amount for the relevant taxable period, excluding separately taxable housing rental income, is 20 million won or less, an additional 2 million won shall be subtracted. Provided, that in the case of renting out rental houses as prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "rental houses" in this Article), the business income amount generated from the rental business shall be the gross revenue minus necessary expenses (60/100 of the gross revenue). However, if the comprehensive income amount for the relevant taxable period, excluding separately taxable housing rental income, is 20 million won or less, an additional 4 million won shall be subtracted.
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 과세연도의 과세표준신고를 할 때 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 소득세로 납부하여야 한다. 다만, 「민간임대주택에 관한 특별법」 제6조제1항제11호에 해당하여 등록이 말소되는 경우 등 대통령령으로 정하는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2020.12.29>
1. 제1항제2호가목 단서에 따라 세액을 감면받은 사업자가 해당 임대주택을 4년(「민간임대주택에 관한 특별법」 제2조제4호에 따른 공공지원민간임대주택 또는 같은 법 제2조제5호에 따른 장기일반민간임대주택의 경우에는 10년) 이상 임대하지 아니하는 경우: 제1항제2호가목 단서에 따라 감면받은 세액
2. 제2항 단서를 적용하여 세액을 계산한 사업자가 해당 임대주택을 10년 이상 임대하지 아니하는 경우: 제2항 단서를 적용하지 아니하고 계산한 세액과 당초 신고한 세액과의 차액
In cases falling under any of the following subparagraphs, the tax amount shall be paid as income tax when filing the tax base return for the taxable year in which the cause occurred. However, this shall not apply in cases where registration is canceled due to falling under Article 6, Paragraph 1, Item 11 of the Special Act on Private Rental Housing, etc., as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 17753, Dec. 29. 2020.> 1. In the case where a business operator who received a tax reduction in accordance with Article 1, Paragraph 2, Subparagraph a does not rent out the rental house for 4 years (10 years in the case of public support private rental housing as defined in Article 2, Item 4 of the Special Act on Private Rental Housing, or long-term general private rental housing as defined in Article 2, Item 5 of the same Act): The tax reduction amount received in accordance with Article 1, Paragraph 2, Subparagraph a. 2. In the case where a business operator who calculated the tax amount by applying the proviso of Paragraph 2 does not rent out the rental house for 10 years or more: The difference between the tax amount calculated without applying the proviso of Paragraph 2 and the tax amount originally declared.
제3항 각 호에 따라 소득세액을 납부하는 경우에는 「조세특례제한법」 제63조제3항의 이자 상당 가산액에 관한 규정을 준용한다. 다만, 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2023.12.31>
When paying income tax in accordance with each subparagraph of Paragraph 3, the provisions on the amount equivalent to interest imposed under Article 63, Paragraph 3 of the Restriction of Special Taxation Act shall apply mutatis mutandis. However, this shall not apply in cases of unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 18619, Dec. 31. 2023.>
분리과세 주택임대소득에 대한 종합소득 결정세액의 계산 및 임대주택 유형에 따른 사업소득금액의 산출방법 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Matters necessary for the calculation of the comprehensive income final tax amount on separately taxable housing rental income and the method of calculating the business income amount according to the type of rental house shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.