소득세법
Article 97-2 (Special Rules for Calculation of Necessary Expenses for Capital Gains Tax)
제97조의2 양도소득의 필요경비 계산 특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
거주자가 양도일부터 소급하여 10년(제94조제1항제3호에 따른 자산의 경우에는 1년) 이내에 그 배우자(양도 당시 혼인관계가 소멸된 경우를 포함하되, 사망으로 혼인관계가 소멸된 경우는 제외한다. 이하 이 항에서 같다) 또는 직계존비속(양도 당시 사망한 경우는 제외한다. 이하 이 항에서 같다)으로부터 증여받은 제94조제1항제1호 및 제3호에 따른 자산이나 그 밖에 대통령령으로 정하는 자산의 양도차익을 계산할 때 양도가액에서 공제할 필요경비는 제97조제2항에 따르되, 다음 각 호의 기준을 적용한다. <개정 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23>
1. 취득가액은 거주자의 배우자 또는 직계존비속이 해당 자산을 취득할 당시의 제97조제1항제1호에 따른 금액으로 한다.
2. 제97조제1항제2호에 따른 필요경비에는 거주자의 배우자 또는 직계존비속이 해당 자산에 대하여 지출한 같은 호에 따른 금액을 포함한다.
3. 거주자가 해당 자산에 대하여 납부하였거나 납부할 증여세 상당액이 있는 경우 필요경비에 산입한다.
When calculating the capital gains from the transfer of assets under Article 94(1)(1) and (3), or other assets prescribed by Presidential Decree, which were donated by the taxpayer's spouse (including cases where the marital relationship was dissolved at the time of transfer, but excluding cases where the marital relationship was dissolved by death; hereinafter the same applies in this paragraph) or lineal ascendants/descendants (excluding cases of death at the time of transfer; hereinafter the same applies in this paragraph) within 10 years (1 year for assets under Article 94(1)(3)) prior to the date of transfer, the necessary expenses deductible from the transfer price shall be in accordance with Article 97(2), applying the following standards: <Amended by Dec. 31, 2023, Dec. 31, 2024, Dec. 23, 2025> 1. The acquisition cost shall be the amount under Article 97(1)(1) at the time the taxpayer's spouse or lineal ascendants/descendants acquired the asset. 2. Necessary expenses under Article 97(1)(2) shall include the amount under the same subparagraph that the taxpayer's spouse or lineal ascendants/descendants incurred for the asset. 3. If there is any amount of gift tax that the taxpayer has paid or is liable to pay for the asset, it shall be included in the necessary expenses.
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제1항을 적용하지 아니한다. <개정 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20>
1. 사업인정고시일부터 소급하여 2년 이전에 증여받은 경우로서 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」이나 그 밖의 법률에 따라 협의매수 또는 수용된 경우
2. 제1항을 적용할 경우 제89조제1항제3호 각 목의 주택[같은 호에 따라 양도소득의 비과세대상에서 제외되는 고가주택(이에 딸린 토지를 포함한다)을 포함한다]의 양도에 해당하게 되는 경우
3. 제1항을 적용하여 계산한 양도소득 결정세액이 제1항을 적용하지 아니하고 계산한 양도소득 결정세액보다 적은 경우
The provisions of paragraph (1) shall not apply in any of the following cases: <Amended by Dec. 23, 2014, Dec. 15, 2015, Dec. 20, 2016> 1. Cases where the asset was acquired by negotiated purchase or expropriation under the 「Act on the Acquisition and Compensation of Land, etc. for Public Works Projects」 or other laws, and the donation was made within 2 years prior to the date of business approval notification. 2. Cases where applying paragraph (1) would result in the transfer of housing (including attached land) that falls under the categories of high-priced housing excluded from the non-taxable scope of capital gains under Article 89(1)(3). 3. Cases where the determined capital gains tax, calculated by applying paragraph (1), is less than the determined capital gains tax, calculated without applying paragraph (1).
제1항에서 규정하는 연수는 등기부에 기재된 소유기간에 따른다.
The number of years prescribed in paragraph (1) shall be based on the ownership period registered in the official record.
「상속세 및 증여세법」 제18조의2제1항에 따른 공제(이하 이 항에서 "가업상속공제"라 한다)가 적용된 자산의 양도차익을 계산할 때 양도가액에서 공제할 필요경비는 제97조제2항에 따른다. 다만, 취득가액은 다음 각 호의 금액을 합한 금액으로 한다. <개정 2017.12.19, 2022.12.31>
1. 피상속인의 취득가액(제97조제1항제1호에 따른 금액) × 해당 자산가액 중 가업상속공제가 적용된 비율(이하 이 조에서 "가업상속공제적용률"이라 한다)
2. 상속개시일 현재 해당 자산가액 × (1 - 가업상속공제적용률)
When calculating the capital gains from the transfer of assets for which the deduction under Article 18-2(1) of the 「Inheritance and Gift Tax Act」 (hereinafter referred to as "family business inheritance deduction" in this paragraph) has been applied, the necessary expenses deductible from the transfer price shall be in accordance with Article 97(2). However, the acquisition cost shall be the sum of the following amounts: <Amended by Dec. 19, 2017, Dec. 31, 2022> 1. The deceased's acquisition cost (amount under Article 97(1)(1)) × The ratio of the family business inheritance deduction applied to the asset value (hereinafter referred to as "family business inheritance deduction application ratio" in this Article). 2. The asset value as of the date of commencement of inheritance × (1 - family business inheritance deduction application ratio).
제1항부터 제4항까지의 규정을 적용할 때 증여세 상당액의 계산과 가업상속공제적용률의 계산방법 등 필요경비의 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
When applying paragraphs (1) through (4), matters necessary for the calculation of necessary expenses, such as the calculation method for the amount of gift tax and the family business inheritance deduction application ratio, shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.