Article 100-18 (Calculation and Distribution of Income Amount, etc. of Partnership Enterprise)

제100조의18 동업기업 소득금액 등의 계산 및 배분

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

동업자군별 배분대상 소득금액 또는 결손금은 각 과세연도의 종료일에 해당 동업자군에 속하는 동업자들에게 동업자 간의 손익배분비율에 따라 배분한다. 다만, 동업기업의 경영에 참여하지 아니하고 출자만 하는 자로서 대통령령으로 정하는 동업자(이하 이 절에서 "수동적동업자"라 한다)에게는 결손금을 배분하지 아니하되, 해당 과세연도의 종료일부터 15년 이내에 끝나는 각 과세연도에 그 수동적동업자에게 소득금액을 배분할 때 배분되지 아니한 결손금을 그 배분대상 소득금액에서 대통령령으로 정하는 바에 따라 공제하고 배분한다. <개정 2021.12.28>

The income amount or loss amount to be distributed to each partner group shall be distributed to the partners belonging to the partner group as of the end of each taxable period according to the profit and loss distribution ratio between the partners. Provided, however, that a partner who only contributes without participating in the management of the partnership enterprise, as prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "passive partner" in this Section), shall not be allocated a loss amount; however, when distributing an income amount to such passive partner in taxable periods ending within 15 years from the end of the relevant taxable period, the unallocated loss amount shall be deducted from the income amount to be distributed, as prescribed by Presidential Decree, and then distributed. <Amended by Act No. 18653, Dec. 28, 2021>

②

제1항에 따라 각 동업자에게 배분되는 결손금은 동업기업의 해당 과세연도의 종료일 현재 해당 동업자의 지분가액을 한도로 한다. 이 경우 지분가액을 초과하는 해당 동업자의 결손금은 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 과세연도의 다음 과세연도 개시일 이후 15년 이내에 끝나는 각 과세연도에 이월하여 배분한다. <개정 2021.12.28>

The loss amount distributed to each partner pursuant to paragraph ① shall be limited to the value of the partner's equity interest as of the end of the relevant taxable period of the partnership enterprise. In such case, the partner's loss amount exceeding the equity interest shall be carried forward and distributed to taxable periods ending within 15 years after the commencement date of the following taxable period, as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 18653, Dec. 28, 2021>

③

제1항 및 제2항을 적용할 때 하위 동업기업의 소득금액 또는 결손금에 대한 상위 동업기업의 동업자군별 배분대상 소득금액 또는 결손금은 다음의 계산식에 따라 계산한 금액으로 한다. <신설 2023.12.31><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=136122641" alt="img136122641" >┌───────────────────────────┐│A × B × C ││ A: 하위 동업기업의 동업자군별 소득금액 및 결손금 ││ B: 하위 동업기업에 대한 상위 동업기업의 손익배분비율 ││ C: 상위 동업기업의 동업자군별 손익배분비율 │└───────────────────────────┘</img>

When applying paragraphs ① and ②, the income amount or loss amount to be distributed to each partner group of an upper-tier partnership enterprise for the income amount or loss amount of a lower-tier partnership enterprise shall be the amount calculated according to the following formula. <Newly Inserted by Act No. 20063, Dec. 31, 2023><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=136122641" alt="img136122641" >┌───────────────────────────┐│A × B × C ││ A: Income amount and loss amount of the lower-tier partnership enterprise by partner group ││ B: Profit and loss distribution ratio of the upper-tier partnership enterprise to the lower-tier partnership enterprise ││ C: Profit and loss distribution ratio of the upper-tier partnership enterprise by partner group │└───────────────────────────┘</img>

④

동업자는 동업기업의 과세연도의 종료일이 속하는 과세연도의 소득세 또는 법인세 과세표준을 계산할 때 제1항에 따라 배분받은 소득금액 또는 결손금을 대통령령으로 정하는 구분에 따른 익금 또는 손금으로 보아 계산한다. 다만, 수동적동업자(「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제9조제19항제1호에 따른 기관전용 사모집합투자기구의 수동적동업자 중 비거주자 또는 외국법인은 제외한다)의 경우에는 배분받은 소득금액을 「소득세법」 제17조제1항, 제119조제2호 및 「법인세법」 제93조제2호에 따른 소득으로 본다. <개정 2013.1.1, 2015.7.24, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31>

When calculating the taxable income for income tax or corporate tax of the taxable period in which the end of the taxable period of the partnership enterprise falls, a partner shall calculate it by treating the income amount or loss amount distributed pursuant to paragraph ① as gross income or deductible expenses according to the classification prescribed by Presidential Decree. Provided, however, that in the case of a passive partner (excluding a non-resident or foreign corporation among passive partners of a private equity fund for institutional investors under Article 9 (19) 1 of the 「Capital Markets and Financial Investment Business Act」), the distributed income amount shall be deemed as income under Article 17 (1), Article 119 (2) of the 「Income Tax Act」 and Article 93 (2) of the 「Corporate Tax Act」. <Amended by Act No. 12160, Jan. 1, 2013; Act No. 13323, Jul. 24, 2015; Act No. 18653, Dec. 28, 2021; Act No. 19007, Dec. 31, 2022; Act No. 20063, Dec. 31, 2023>

⑤

동업기업과 관련된 다음 각 호의 금액은 각 과세연도의 종료일에 동업자 간의 손익배분비율에 따라 동업자에게 배분한다. 이 경우 하위 동업기업과 관련된 다음 각 호의 금액은 하위 동업기업에 대한 상위 동업기업의 손익배분비율과 상위 동업기업의 동업자 간 손익배분비율을 곱한 비율에 따라 상위 동업기업의 동업자에게 배분한다. <개정 2018.12.24, 2023.12.31, 2025.12.23>

1. 「법인세법」 및 이 법에 따른 세액공제 및 세액감면금액
2. 동업기업에서 발생한 소득에 대하여 「법인세법」 제73조 및 제73조의2에 따라 원천징수된 세액
3. 「법인세법」 제74조의2, 제75조 및 제75조의2부터 제75조의9까지의 규정에 따른 가산세 및 이 법 제100조의25에 따른 가산세
4. 「법인세법」 제55조의2에 따른 토지 등 양도소득에 대한 법인세(내국법인 및 외국법인인 동업자에게 배분하는 경우만 해당한다)

The amounts listed in each subparagraph below related to the partnership enterprise shall be distributed to the partners according to the profit and loss distribution ratio between the partners as of the end of each taxable period. In this case, the amounts listed in each subparagraph below related to a lower-tier partnership enterprise shall be distributed to the partners of the upper-tier partnership enterprise at a ratio obtained by multiplying the profit and loss distribution ratio of the upper-tier partnership enterprise to the lower-tier partnership enterprise by the profit and loss distribution ratio between partners of the upper-tier partnership enterprise. <Amended by Act No. 15959, Dec. 24, 2018; Act No. 20063, Dec. 31, 2023; Act No. 20820, Dec. 23, 2025> 1. Tax credits and tax reductions under the 「Corporate Tax Act」 and this Act 2. Tax withheld pursuant to Articles 73 and 73-2 of the 「Corporate Tax Act」 on income generated by the partnership enterprise 3. Additional taxes under Article 74-2, Article 75, and Articles 75-2 through 75-9 of the 「Corporate Tax Act」 and additional taxes under Article 100-25 of this Act 4. Corporate tax on capital gains from the transfer of land, etc. under Article 55-2 of the 「Corporate Tax Act」 (only when distributed to resident corporations and foreign corporate partners)

⑥

동업자(상위 동업기업인 동업자는 제외한다)는 동업기업의 과세연도의 종료일이 속하는 과세연도의 소득세 또는 법인세를 신고ㆍ납부할 때 제5항에 따라 배분받은 금액 중 같은 항 제1호 및 제2호의 금액은 해당 동업자의 소득세 또는 법인세에서 공제하고, 같은 항 제3호 및 제4호의 금액은 해당 동업자의 소득세 또는 법인세에 가산한다. <개정 2023.12.31>

When a partner (excluding a partner who is an upper-tier partnership enterprise) reports and pays income tax or corporate tax for the taxable period in which the end of the taxable period of the partnership enterprise falls, the amounts under subparagraphs 1 and 2 of the same paragraph distributed pursuant to paragraph ⑤ shall be deducted from the partner's income tax or corporate tax, and the amounts under subparagraphs 3 and 4 of the same paragraph shall be added to the partner's income tax or corporate tax. <Amended by Act No. 20063, Dec. 31, 2023>

⑦

손익배분비율의 결정, 동업기업 소득금액 및 결손금 등의 계산 및 배분, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2023.12.31>

The determination of the profit and loss distribution ratio, the calculation and distribution of the income amount and loss amount of the partnership enterprise, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 20063, Dec. 31, 2023>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.