Article 100-24 (Withholding Tax on Partners Who Are Nonresidents or Foreign Corporations)

제100조의24 비거주자 또는 외국법인인 동업자에 대한 원천징수

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

동업기업은 비거주자 또는 외국법인인 동업자에게 배분된 소득에 대해서는 다음 각 호의 세율을 적용하여 계산한 금액에 상당하는 소득세 또는 법인세를 징수하여 제100조의23제1항에 따른 신고기한(제100조의23에 따라 신고하지 아니한 금액을 분배하는 경우에는 해당 분배일이 속하는 달의 다음 달 10일과 제100조의23제1항에 따른 신고기한 중 빠른 날)까지 납세지 관할 세무서장에게 납부하여야 한다. <개정 2013.1.1, 2018.12.24, 2023.12.31>

1. 수동적 동업자인 경우에는 「소득세법」 제156조제1항제2호 및 「법인세법」 제98조제1항제2호에 따른 세율. 다만, 제3항 단서 및 제100조의18제4항 본문이 적용되는 경우에는 「소득세법」 제156조제1항 각 호 및 「법인세법」 제98조제1항 각 호에 따른 세율
2. 수동적 동업자 외의 동업자인 경우에는 다음 각 목의 세율 중 최고세율
1. 가. 비거주자인 동업자의 경우: 「소득세법」 제55조에 따른 세율
2. 나. 외국법인인 동업자의 경우: 「법인세법」 제55조에 따른 세율

A partnership shall withhold and pay income tax or corporate tax, calculated at the rates specified in the following subparagraphs on income allocated to partners who are nonresidents or foreign corporations, to the head of the district tax office having jurisdiction over the place of taxation by the due date for filing under Article 100-23 (paragraph 1) (or by the 10th day of the month following the date of distribution, if a distribution is made of an amount not reported under Article 100-23, or by the due date for filing under Article 100-23 (paragraph 1), whichever is earlier). <Amended by Act No. 11625, Jan. 1, 2013, Act No. 15973, Dec. 24, 2018, Act No. 19091, Dec. 31, 2023> 1. In the case of a passive partner: Rates under Article 156 (paragraph 1), subparagraph 2 of the Income Tax Act and Article 98 (paragraph 1), subparagraph 2 of the Corporate Tax Act. Provided, that when the proviso to paragraph 3 and the main clause of Article 100-18 (paragraph 4) apply, the rates under the respective subparagraphs of Article 156 (paragraph 1) of the Income Tax Act and Article 98 (paragraph 1) of the Corporate Tax Act. 2. In the case of a partner other than a passive partner: The highest rate among the following rates. a. In the case of a partner who is a nonresident: The rate under Article 55 of the Income Tax Act. b. In the case of a partner who is a foreign corporation: The rate under Article 55 of the Corporate Tax Act.

②

동업기업은 제1항에 따라 원천징수를 하는 경우 「소득세법」 제164조의2 및 「법인세법」 제120조의2에 따라 지급명세서를 제출하여야 한다. 이 경우 해당 소득은 동업기업이 제100조의23에 따른 신고를 할 때(제100조의23에 따른 신고를 하지 아니한 금액이 분배되는 경우에는 분배할 때)에 비거주자 또는 외국법인인 동업자에게 지급된 것으로 본다.

When a partnership withholds tax under paragraph 1, it shall submit income payment statements in accordance with Article 164-2 of the Income Tax Act and Article 120-2 of the Corporate Tax Act. In this case, the income shall be deemed to have been paid to the nonresident or foreign corporation partner at the time the partnership files a report under Article 100-23 (or at the time of distribution, if a distribution is made of an amount not reported under Article 100-23).

③

수동적 동업자에게 배분되는 소득의 구분은 제100조의18제4항 단서에 따른다. 다만, 수동적 동업자가 소득을 직접 받지 아니하고 동업기업을 통하여 받음으로써 소득세 또는 법인세를 부당하게 감소시킨 것으로 인정될 때에는 제100조의18제4항 단서에 따른 소득구분에 따르지 아니하고 동업기업이 받는 소득을 기준으로 「소득세법」 제119조 또는 「법인세법」 제93조의 소득구분에 따른다. <개정 2023.12.31>

The classification of income allocated to a passive partner shall be in accordance with the proviso to Article 100-18 (paragraph 4). Provided, that if it is recognized that a passive partner has unduly reduced income tax or corporate tax by receiving income through the partnership instead of directly, the income shall be classified according to Article 119 of the Income Tax Act or Article 93 of the Corporate Tax Act based on the income received by the partnership, not in accordance with the proviso to Article 100-18 (paragraph 4). <Amended by Act No. 19091, Dec. 31, 2023>

④

제1항제2호에 따른 소득이 있는 비거주자 및 외국법인인 동업자는 「소득세법」 제121조부터 제125조까지의 규정을 준용하여 소득세의 과세표준확정신고를 하거나 「법인세법」 제91조, 제92조, 제95조, 제95조의2 및 제97조를 준용하여 법인세의 과세표준신고를 하여야 한다. 다만, 동업기업이 제1항에 따라 소득세 또는 법인세를 원천징수하여 납부한 경우에는 과세표준확정신고 또는 과세표준신고를 하지 아니할 수 있다.

A nonresident or foreign corporation partner with income under paragraph 1, subparagraph 2 shall file a final tax base return for income tax by applying the provisions of Articles 121 through 125 of the Income Tax Act, or file a tax base return for corporate tax by applying Articles 91, 92, 95, 95-2, and 97 of the Corporate Tax Act. Provided, that if the partnership has withheld and paid income tax or corporate tax under paragraph 1, a final tax base return for income tax or a tax base return for corporate tax may not be filed.

⑤

수동적 동업자에 대하여 제3항 단서 및 제100조의18제4항 본문이 적용되어 구분된 소득이 「소득세법」 제119조제3호, 「법인세법」 제93조제3호의 소득 또는 「소득세법」 제119조제9호, 「법인세법」 제93조제7호의 소득인 경우에는 제1항제1호 단서의 세율로 원천징수하지 아니하고 다음 각 호의 방법에 따른다. <개정 2013.1.1, 2023.12.31>

1. 「소득세법」 제119조제3호 또는 「법인세법」 제93조제3호의 소득인 경우: 제4항을 준용하여 동업자가 신고ㆍ납부하는 방법
2. 「소득세법」 제119조제9호 또는 「법인세법」 제93조제7호의 소득인 경우: 동업기업이 제1항제1호의 세율로 원천징수하고 동업자가 제4항을 준용하여 신고ㆍ납부하는 방법

If the income classified under the proviso to paragraph 3 and the main clause of Article 100-18 (paragraph 4) and allocated to a passive partner falls under income specified in Article 119 (subparagraph 3) of the Income Tax Act or Article 93 (subparagraph 3) of the Corporate Tax Act, or income specified in Article 119 (subparagraph 9) of the Income Tax Act or Article 93 (subparagraph 7) of the Corporate Tax Act, withholding tax shall not be applied at the rates specified in paragraph 1, subparagraph 1, proviso, but shall be handled in accordance with the following subparagraphs. <Amended by Act No. 11625, Jan. 1, 2013, Act No. 19091, Dec. 31, 2023> 1. In the case of income under Article 119 (subparagraph 3) of the Income Tax Act or Article 93 (subparagraph 3) of the Corporate Tax Act: The method where the partner reports and pays tax by applying paragraph 4. 2. In the case of income under Article 119 (subparagraph 9) of the Income Tax Act or Article 93 (subparagraph 7) of the Corporate Tax Act: The method where the partnership withholds tax at the rates specified in paragraph 1, subparagraph 1, and the partner reports and pays tax by applying paragraph 4.

⑥

제1항제2호 및 제4항을 적용할 때 동업기업이 국내에서 사업을 하는 장소를 비거주자 또는 외국법인인 동업자의 국내사업장으로 본다.

When applying paragraph 1, subparagraph 2 and paragraph 4, the place of business in the Republic of Korea of the partnership shall be deemed the place of business in the Republic of Korea of the nonresident or foreign corporation partner.

⑦

제1항제1호, 제3항 및 제5항제2호의 원천징수의 적용방법에 관하여는 「소득세법」 제156조의2부터 제156조의8까지 및 「법인세법」 제98조의3부터 제98조의7까지를 준용한다. <개정 2020.12.29>

For the methods of applying withholding tax under paragraph 1, subparagraph 1, paragraph 3, and paragraph 5, subparagraph 2, the provisions of Articles 156-2 through 156-8 of the Income Tax Act and Articles 98-3 through 98-7 of the Corporate Tax Act shall be applied mutatis mutandis. <Amended by Act No. 17598, Dec. 29, 2020>

⑧

비거주자 또는 외국법인인 동업자가 「소득세법」 제120조 또는 「법인세법」 제94조에 따른 국내사업장(제6항에 따라 국내사업장으로 보는 경우는 제외한다. 이하 이 항에서 같다)이 있고 동업자에게 배분된 소득이 그 국내사업장에 귀속되는 소득인 경우에는 제1항부터 제7항까지의 규정을 적용하지 아니하고 그 국내사업장의 과세표준에 합산하여 신고ㆍ납부하여야 한다.

If a nonresident or foreign corporation partner has a place of business in the Republic of Korea under Article 120 of the Income Tax Act or Article 94 of the Corporate Tax Act (excluding cases deemed as a place of business in the Republic of Korea under paragraph 6; hereinafter the same applies in this paragraph), and the income allocated to the partner is income attributable to that place of business in the Republic of Korea, the provisions of paragraphs 1 through 7 shall not apply, and the income shall be reported and paid by summing it up to the taxable base of that place of business in the Republic of Korea.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.