Act on Restriction on Special Cases Concerning Taxation 제100조의5 — Article 100-5 (Calculation of Earned Income Tax Credit)

Original (Korean)

Translation

①

근로장려금은 총급여액 등을 기준으로 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액으로 한다. <개정 2011.12.31, 2014.1.1, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.24, 2019.12.31, 2021.12.28, 2022.12.31, 2024.12.31>

1. 단독가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=123287031" alt="img123287031" >┌──┬────────┬────────────────┐│목별│총급여액 등 │근로장려금 │├──┼────────┼────────────────┤│가 │400만원 미만 │총급여액 등× 400분의 165 │├──┼────────┼────────────────┤│나 │400만원 이상 │165만원 ││ │900만원 미만 │ │├──┼────────┼────────────────┤│다 │900만원 이상 │165만원-(총급여액 등-900만원)× ││ │2천200만원 미만 │1천300분의 165 │└──┴────────┴────────────────┘</img>
2. 홑벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=123287525" alt="img123287525" >┌──┬────────┬─────────────────────────┐│목별│총급여액 등 │근로장려금 │├──┼────────┼─────────────────────────┤│가 │700만원 미만 │총급여액 등×700분의 285 │├──┼────────┼─────────────────────────┤│나 │700만원 이상 │285만원 ││ │1천400만원 미만 │ │├──┼────────┼─────────────────────────┤│다 │1천400만원 이상 │285만원-(총급여액 등-1천400만원)× 1천800분의 285 ││ │3천200만원 미만 │ │└──┴────────┴─────────────────────────┘</img>
3. 맞벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=147212195" alt="img147212195" >┌──┬────────┬──────────────┐│목별│총급여액 등 │근로장려금 │├──┼────────┼──────────────┤│가 │800만원 미만 │총급여액 등×800분의 330 │├──┼────────┼──────────────┤│나 │800만원 이상 │330만원 ││ │1천700만원 미만 │ │├──┼────────┼──────────────┤│다 │1천700만원 이상 │330만원-(총급여액 등-1천700 ││ │4천400만원 미만 │만원)× 2천700분의 330 │└──┴────────┴──────────────┘</img>

The Earned Income Tax Credit shall be calculated based on the total earned income, etc. according to the classifications in each of the following subparagraphs. <Amended by Act No. 11594, Dec. 31, 2011, Act No. 12211, Jan. 1, 2014, Act No. 14474, Dec. 20, 2016, Act No. 15222, Dec. 19, 2017, Act No. 16095, Dec. 24, 2018, Act No. 16844, Dec. 31, 2019, Act No. 18645, Dec. 28, 2021, Act No. 19158, Dec. 31, 2022, Act No. 20204, Dec. 31, 2024> 1. In the case of a single-person household: An amount calculated according to the classifications in each of the following items. ┌──┬────────┬────────────────┐│Item│Total earned income, etc. │Earned Income Tax Credit │├──┼────────┼────────────────┤│A │Less than 4 million won │Total earned income, etc. × 165/400 │├──┼────────┼────────────────┤│B │4 million won or more │1.65 million won ││ │Less than 9 million won │ │├──┼────────┼────────────────┤│C │9 million won or more │1.65 million won - (Total earned income, etc. - 9 million won) × 165/1300 ││ │Less than 22 million won │ │└──┴────────┴────────────────┘ 2. In the case of a one-earner household: An amount calculated according to the classifications in each of the following items. ┌──┬────────┬─────────────────────────┐│Item│Total earned income, etc. │Earned Income Tax Credit │├──┼────────┼─────────────────────────┤│A │Less than 7 million won │Total earned income, etc. × 285/700 │├──┼────────┼─────────────────────────┤│B │7 million won or more │2.85 million won ││ │Less than 14 million won │ │├──┼────────┼─────────────────────────┤│C │14 million won or more │2.85 million won - (Total earned income, etc. - 14 million won) × 285/1800 ││ │Less than 32 million won │ │└──┴────────┴─────────────────────────┘ 3. In the case of a dual-earner household: An amount calculated according to the classifications in each of the following items. ┌──┬────────┬──────────────┐│Item│Total earned income, etc. │Earned Income Tax Credit │├──┼────────┼──────────────┤│A │Less than 8 million won │Total earned income, etc. × 330/800 │├──┼────────┼──────────────┤│B │8 million won or more │3.3 million won ││ │Less than 17 million won │ │├──┼────────┼──────────────┤│C │17 million won or more │3.3 million won - (Total earned income, etc. - 17 ││ │Less than 44 million won │million won) × 330/2700 │└──┴────────┴──────────────┘

②

제1항에도 불구하고 반기 신청에 따른 근로장려금은 다음 각 호의 구분에 따른 금액으로 한다. <개정 2024.12.31>

1. 1월 1일부터 6월 30일까지 발생한 소득분(이하 이 절에서 "상반기 소득분"이라 한다)에 대한 근로장려금: 다음의 계산식에 따라 계산한 금액을 해당 기간의 총급여액 등으로 보아 제1항 각 호의 구분에 따라 계산한 금액의 100분의 35에 해당하는 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=147212197" alt="img147212197" >┌───────────────────────────────┐│ ││ ││ A × C ││ ──── ││ B ││ ││ ││ ││ A: 상반기의 「소득세법」 제164조의 지급명세서 및 같은 법 ││ 제164조의3의 간이지급명세서에 따른 근로소득 ││ B: 대통령령으로 정하는 근무월수 ││ C: 대통령령으로 정하는 근무월수 + 6 ││ ││ │└───────────────────────────────┘</img>
2. 7월 1일부터 12월 31일까지 발생한 소득분(이하 이 절에서 "하반기 소득분"이라 한다)에 대한 근로장려금: 제1항 각 호의 구분에 따라 계산한 금액에서 이미 환급받은 상반기 소득분에 대한 근로장려금을 뺀 금액

Notwithstanding the provisions of Paragraph ①, the Earned Income Tax Credit pursuant to a semi-annual application shall be an amount determined according to the classifications in each of the following subparagraphs. <Amended by Act No. 20204, Dec. 31, 2024> 1. Earned Income Tax Credit for income incurred from January 1 to June 30 (hereinafter referred to as "first-half income" in this Division): An amount equivalent to 35 percent of the amount calculated according to the classifications in each subparagraph of Paragraph ①, by calculating it according to the following calculation formula. ┌───────────────────────────────┐│ ││ ││ A × C ││ ──── ││ B ││ ││ ││ ││ A: Earned income according to the payment statement prescribed by Article 164 of the 「Income Tax Act」 and the simplified payment statement prescribed by Article 164-3 of the same Act for the first half of the year. ││ B: Number of working months determined by Presidential Decree. ││ C: Number of working months determined by Presidential Decree + 6. ││ ││ │└───────────────────────────────┘ 2. Earned Income Tax Credit for income incurred from July 1 to December 31 (hereinafter referred to as "second-half income" in this Division): The amount calculated according to the classifications in each subparagraph of Paragraph ① minus the Earned Income Tax Credit for the first-half income already refunded.

③

제1항 및 제2항을 적용하는 경우 거주자의 배우자(비거주자는 제외한다. 이하 이 항에서 같다)가 사업소득, 근로소득 또는 종교인소득이 있을 때에는 해당 거주자와 그 배우자 중 제100조의6에 따라 근로장려금을 신청한 자의 총급여액 등에 그 배우자의 총급여액 등을 합산하여 총급여액 등을 산정한다. <개정 2014.1.1, 2017.12.19, 2018.12.24, 2020.12.29>

When applying Paragraphs ① and ②, if the resident's spouse (excluding non-residents. This shall apply hereinafter in this Paragraph) has business income, earned income, or religious income, the total earned income, etc. shall be calculated by aggregating the spouse's total earned income, etc. with the total earned income, etc. of the person who applied for the Earned Income Tax Credit pursuant to Article 100-6. <Amended by Act No. 12211, Jan. 1, 2014, Act No. 15222, Dec. 19, 2017, Act No. 16095, Dec. 24, 2018, Act No. 17714, Dec. 29, 2020>

④

제1항 및 제2항에도 불구하고 제100조의3제1항제4호에 따른 재산의 합계액이 1억7천만원 이상인 경우에는 제1항 및 제2항에 따라 계산한 금액의 100분의 50에 해당하는 금액을 근로장려금으로 한다. <신설 2014.1.1, 2018.12.24, 2019.12.31, 2022.12.31>

Notwithstanding the provisions of Paragraphs ① and ②, if the total amount of assets under subparagraph 4 of Paragraph ① of Article 100-3 is 170 million won or more, the Earned Income Tax Credit shall be an amount equivalent to 50 percent of the amount calculated according to Paragraphs ① and ②. <Newly established by Act No. 12211, Jan. 1, 2014, Act No. 16095, Dec. 24, 2018, Act No. 16844, Dec. 31, 2019, Act No. 19158, Dec. 31, 2022>

⑤

제1항, 제2항 및 제4항에도 불구하고 근로장려금은 총급여액 등의 구간별로 작성한 대통령령으로 정하는 근로장려금산정표를 적용하여 산정한다. <개정 2014.1.1, 2018.12.24, 2019.12.31>

Notwithstanding the provisions of Paragraphs ①, ②, and ④, the Earned Income Tax Credit shall be calculated by applying the Earned Income Tax Credit Calculation Table prescribed by Presidential Decree, which is prepared for each total earned income bracket, etc. <Amended by Act No. 12211, Jan. 1, 2014, Act No. 16095, Dec. 24, 2018, Act No. 16844, Dec. 31, 2019>