조세특례제한법
Article 104-33 (Special Cases for Deduction of Loans, etc. Paid to Overseas Construction Subsidiaries)
제104조의33 해외건설자회사에 지급한 대여금등에 대한 손금산입 특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-09-18
- Articles
- 362
「해외건설 촉진법」 제2조제5호에 따른 해외건설사업자(이하 "해외건설사업자"라 한다)인 내국법인이 대통령령으로 정하는 해외건설자회사(이하 "해외건설자회사"라 한다)에 대한 채권으로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 대여금, 그 이자 및 그 밖에 이와 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 채권(이하 이 조에서 "대여금등"이라 한다)의 대손(貸損)에 충당하기 위하여 대손충당금을 손비로 계상한 경우에는 제2항에 따라 계산한 금액을 한도로 그 대손충당금을 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입할 수 있다. <개정 2025.3.14>
1. 해외건설자회사의 공사 또는 운영자금으로 사용되었을 것
2. 「법인세법」 제28조제1항제4호나목에 해당하는 금액이 아닐 것
3. 2022년 12월 31일 이전에 지급한 대여금으로서 최초 회수기일부터 5년이 경과한 후에도 회수하지 못하였을 것
4. 해외건설사업자인 내국법인이 대손충당금을 손금에 산입한 사업연도 종료일 직전 10년 동안에 해외건설자회사가 계속하여 자본잠식(사업연도말 자산총액에서 부채총액을 뺀 금액이 0이거나 0보다 작은 경우를 말한다. 이하 이 조에서 같다)인 경우 등 회수가 현저히 곤란하다고 인정되는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우에 해당할 것
Where a domestic corporation, which is an overseas construction business operator as defined in Article 2(5) of the Overseas Construction Promotion Act (hereinafter referred to as "overseas construction business operator"), has accrued a bad debt reserve for claims such as loans, interest thereon, and other similar claims (hereinafter referred to as "loans, etc." in this Article) to an overseas construction subsidiary as prescribed by the Presidential Decree, which meet all of the following requirements, such bad debt reserve may be included in expenses within the limit of the amount calculated under paragraph
제1항에 따른 대손충당금의 손금산입 한도는 해당 사업연도 종료일 현재 대여금등의 채권잔액에서 해외건설자회사의 순자산 장부가액(차입금 등을 제외한 순자산 장부가액을 말하며, 0보다 작은 경우에는 0으로 한다)을 뺀 금액에 제3항에 따른 손금산입률을 곱한 금액으로 한다.
when calculating the income amount for the business year: 1. The loans, etc. have been used for construction or operating funds of the overseas construction subsidiary. 2. The amounts are not those falling under Article 28(1)4(b) of the Corporate Tax Act. 3. The loans, etc. were paid before December 31, 2022, and have not been recovered even after five years have passed from the initial recovery date. 4. The overseas construction subsidiary is in a situation deemed to be significantly difficult to recover, such as a continuous deficit (meaning the amount obtained by subtracting total liabilities from total assets at the end of the business year is zero or less; hereinafter the same applies in this Article) for the overseas construction subsidiary for the 10 years prior to the end of the business year in which the domestic corporation, which is an overseas construction business operator, included the bad debt reserve in expenses, and meets other conditions prescribed by the Presidential Decree. ② The limit for including the bad debt reserve in expenses under paragraph ① shall be the amount obtained by multiplying the net book value of the overseas construction subsidiary (meaning the net book value excluding borrowed money, etc.; if it is less than zero, it shall be deemed zero) by the deduction rate under paragraph
제2항에 따른 손금산입 한도를 계산할 때 2024년 1월 1일이 속하는 사업연도의 손금산입률은 100분의 10으로 하고, 이후 사업연도의 손금산입률은 100분의 100을 한도로 매년 직전 사업연도의 손금산입률에서 100분의 10만큼 가산한 율로 한다.
, after subtracting the net book value of the overseas construction subsidiary from the outstanding balance of the loans, etc. as of the end of the business year. ③ When calculating the limit for inclusion in expenses under paragraph ②, the deduction rate for the business year that includes January 1, 2024, shall be 10/100, and the deduction rate for subsequent business years shall be a rate that increases by 10/100 each year, up to a maximum of 100/100, from the deduction rate of the immediately preceding business year.
해외건설사업자인 내국법인이 해외건설자회사에 대한 대여금, 그 이자 및 그 밖에 이와 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 채권(이하 이 조에서 "출자전환대여금등"이라 한다)을 출자전환하여 취득한 해외건설자회사의 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)의 시가가 출자전환일 현재 출자전환대여금등의 장부가액에 미치지 못하는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우 출자전환대여금등의 장부가액과 주식등의 시가와의 차이 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 금액(이하 이 조에서 "출자전환차액상당액"이라 한다)에 제5항에 따른 한도를 적용하여 세무조정계산서에 계상한 금액을 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금으로 본다. <신설 2025.3.14>
1. 출자전환대여금등이 제1항제1호 및 제2호의 요건을 충족할 것
2. 2022년 12월 31일 이전에 지급한 출자전환대여금등을 출자전환한 이후 5년 이상 경과하였을 것
3. 해외건설사업자인 내국법인이 출자전환차액상당액을 손금에 산입한 사업연도 종료일 직전 10년 동안에 해외건설자회사가 계속하여 자본잠식인 경우에 해당할 것
Where a domestic corporation, which is an overseas construction business operator, converts loans, interest thereon, and other similar claims (hereinafter referred to as "loan conversion loans, etc." in this Article) to an overseas construction subsidiary into equity and acquires shares or equity interests (hereinafter referred to as "shares, etc." in this Article) of the overseas construction subsidiary, and the market value of the shares, etc. as of the date of equity conversion is less than the book value of the loan conversion loans, etc., and all of the following requirements are met, the amount calculated by considering the difference between the book value of the loan conversion loans, etc. and the market value of the shares, etc., as prescribed by the Presidential Decree (hereinafter referred to as "amount equivalent to loan conversion difference" in this Article), shall be deemed an expense when calculating the income amount for the business year, within the limit under paragraph
출자전환차액상당액의 손금산입 한도는 출자전환차액상당액에서 해당 사업연도 종료일 현재 해외건설자회사의 순자산 장부가액(0보다 작은 경우에는 0으로 한다. 이하 이 조에서 같다)을 뺀 금액에 100분의 10을 곱한 금액으로 한다. 이 경우 출자전환차액상당액을 손금에 산입할 수 있는 기간은 해당 금액을 최초로 손금에 산입한 사업연도와 그 다음 9개 사업연도의 기간으로 한정한다. <신설 2025.3.14>
, and entered in the tax adjustment calculation statement: 1. The loan conversion loans, etc. meet the requirements of Article 104-33(1)1 and 2. 2. More than five years have passed since the equity conversion of loan conversion loans, etc. paid before December 31, 2022. 3. The overseas construction subsidiary has been in a continuous deficit for the 10 years prior to the end of the business year in which the domestic corporation, which is an overseas construction business operator, included the amount equivalent to loan conversion difference in expenses. ⑤ The limit for including the amount equivalent to loan conversion difference in expenses shall be an amount obtained by multiplying by 10/100 the amount obtained by subtracting the net book value of the overseas construction subsidiary as of the end of the business year (if less than zero, it shall be deemed zero; hereinafter the same applies in this Article) from the amount equivalent to loan conversion difference. In this case, the period during which the amount equivalent to loan conversion difference can be included in expenses shall be limited to the business year in which such amount was first included in expenses and the following nine business years.
제1항에 따라 대손충당금을 손금에 산입한 내국법인은 해당 대여금등의 대손금이 발생한 경우 그 대손금을 제1항에 따라 손금에 산입한 대손충당금과 먼저 상계하고, 상계하고 남은 대손충당금의 금액은 다음 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입한다. <개정 2025.3.14>
Where a domestic corporation that has included a bad debt reserve in expenses under paragraph ① incurs a bad debt for the loans, etc., it shall first offset such bad debt with the bad debt reserve included in expenses under paragraph ①, and the amount of the remaining bad debt reserve shall be included in gross income when calculating the income amount for the next business year.
제4항에 따라 출자전환차액상당액을 손금에 산입한 내국법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 해당 사유가 발생한 사업연도의 익금에 산입한다. <신설 2025.3.14>
1. 내국법인이 제4항에 따라 출자전환차액상당액을 최초로 손금에 산입한 사업연도 이후 개시하는 각 사업연도의 종료일 현재 해외건설자회사의 순자산 장부가액이 출자전환일이 속하는 사업연도 종료일 현재 해외건설자회사의 순자산 장부가액을 초과하는 경우
2. 내국법인이 출자전환으로 취득한 주식등을 처분(해외건설자회사를 청산하는 경우를 포함한다)하는 경우
Where a domestic corporation that has included the amount equivalent to loan conversion difference in expenses under paragraph ④ falls under any of the following cases, the amount calculated as prescribed by the Presidential Decree shall be included in gross income for the business year in which such cause occurs: 1. Where the net book value of the overseas construction subsidiary as of the end of each business year commencing after the business year in which the domestic corporation first included the amount equivalent to loan conversion difference in expenses under paragraph ④ exceeds the net book value of the overseas construction subsidiary as of the end of the business year that includes the date of equity conversion. 2. Where the domestic corporation disposes of the shares, etc. acquired through equity conversion (including cases where the overseas construction subsidiary is liquidated).
대여금등 및 출자전환차액상당액의 손금산입 특례 신청절차, 제출서류, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2025.3.14>
The application procedures for the special cases of including loans, etc. and the amount equivalent to loan conversion difference in expenses, submitted documents, and other necessary matters shall be prescribed by the Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.