Статья 104-33 (Особые положения о включении в расходы сумм займов, выплаченных дочерним компаниям в сфере зарубежного строительства)

Если корейское юридическое лицо, являющееся строительной компанией в сфере зарубежного строительства (далее - «компания-застройщик в сфере зарубежного строительства») согласно пункту 5 статьи 2 Закона о поощрении зарубежного строительства, учредило резерв на покрытие убытков от ссуд, процентов и других аналогичных требований (далее - «ссуды и прочие») к дочерней компании в сфере зарубежного строительства (далее - «дочерняя компания в сфере зарубежного строительства»), предусмотренной Указом Президента, и при этом соблюдаются все следующие условия, то сумма, рассчитанная согласно пункту 2, может быть включена в расходы в пределах установленного лимита при расчете налогооблагаемой прибыли за соответствующий финансовый год. <Изменено 14.03.2025> 1. Средства были использованы для строительных или эксплуатационных нужд дочерней компании в сфере зарубежного строительства. 2. Сумма не подпадает под действие подпункта «на» пункта 1 статьи 28 Закона о корпоративном налоге. 3. Это заем, выплаченный до 31 декабря 2022 года, и он не был возвращен по истечении 5 лет с даты первоначального срока погашения. 4. Имеют место обстоятельства, установленные Указом Президента, при которых взыскание явно затруднено, например, если дочерняя компания в сфере зарубежного строительства находилась в состоянии дефицита капитала (суммы, полученной путем вычета общей суммы обязательств из общей суммы активов на конец финансового года, если она равна нулю или меньше нуля; далее в настоящей статье - то же самое) непрерывно в течение 10 лет, предшествующих концу финансового года, в котором корейское юридическое лицо, являющееся компанией-застройщиком в сфере зарубежного строительства, включило резерв на покрытие убытков в расходы.

При расчете лимита включения в расходы согласно пункту 2, коэффициент включения в расходы за финансовый год, в который приходится 1 января 2024 года, составляет 10 процентов, а коэффициент включения в расходы за последующие финансовые годы составляет 100 процентов в качестве лимита, с ежегодным увеличением на 10 процентов по сравнению с коэффициентом предыдущего финансового года.

Лимит включения в расходы суммы, эквивалентной разнице от конвертации в акции, рассчитывается путем умножения разницы между суммой, эквивалентной разнице от конвертации в акции, и балансовой стоимостью чистых активов дочерней компании в сфере зарубежного строительства на конец соответствующего финансового года (если она меньше нуля, то принимается равной нулю; далее в настоящей статье - то же самое) на 10 процентов. В этом случае период, в течение которого сумма, эквивалентная разнице от конвертации в акции, может быть включена в расходы, ограничивается периодом, охватывающим соответствующий финансовый год, когда эта сумма была впервые включена в расходы, и 9 последующих финансовых лет. <Введено 14.03.2025>

В случае, если корейское юридическое лицо, включившее сумму, эквивалентную разнице от конвертации в акции, в расходы согласно пункту 4, становится субъектом одного из следующих случаев, сумма, рассчитанная в порядке, установленном Указом Президента, включается в доходы за финансовый год, в котором возник соответствующий случай. <Введено 14.03.2025> 1. Балансовая стоимость чистых активов дочерней компании в сфере зарубежного строительства на конец любого финансового года, начинающегося после финансового года, в котором корейское юридическое лицо впервые включило сумму, эквивалентную разнице от конвертации в акции, в расходы согласно пункту 4, превышает балансовую стоимость чистых активов дочерней компании в сфере зарубежного строительства на конец финансового года, в котором приходится дата конвертации в акции. 2. Корейское юридическое лицо отчуждает акции и прочее, приобретенные путем конвертации в акции (включая случай ликвидации дочерней компании в сфере зарубежного строительства).