Article 104-8 (Tax Credit for Electronic Filing, etc.)

제104조의8 전자신고 등에 대한 세액공제

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

납세자가 직접 「국세기본법」 제5조의2에 따른 전자신고(이하 이 조에서 "전자신고"라 한다)의 방법으로 대통령령으로 정하는 소득세, 양도소득세 또는 법인세과세표준 신고를 하는 경우에는 해당 납부세액에서 대통령령으로 정하는 금액을 공제한다. 이 경우 납부할 세액이 음수인 경우에는 이를 없는 것으로 한다. <개정 2020.12.29>

Where a taxpayer directly files a return for income tax, capital gains tax, or corporate tax, as prescribed by Presidential Decree, using the method of electronic filing under Article 5-2 of the Framework Act on National Taxes (hereinafter referred to as "electronic filing" in this Article), an amount prescribed by Presidential Decree shall be deducted from the amount of tax payable. In this case, if the amount of tax payable is negative, it shall be deemed to be zero.

②

납세자가 직접 전자신고의 방법으로 대통령령으로 정하는 부가가치세 신고를 하는 경우에는 해당 납부세액에서 대통령령으로 정하는 금액을 공제하거나 환급세액에 가산한다. 다만, 매출가액과 매입가액이 없는 「부가가치세법」 제2조제5호에 따른 일반과세자에 대하여는 본문을 적용하지 아니하며, 같은 조 제4호에 따른 간이과세자에 대하여는 공제세액이 납부세액에 같은 법 제63조제3항, 제64조 및 제65조에 따른 금액을 가감(加減)한 후의 금액을 초과할 때에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 본다. <개정 2013.6.7>

Where a taxpayer directly files a return for value-added tax, as prescribed by Presidential Decree, using the method of electronic filing, an amount prescribed by Presidential Decree shall be deducted from the amount of tax payable or added to the refund amount. However, this shall not apply to general taxpayers under Article 2 (5) of the Value-Added Tax Act where there are no sales amounts and purchase amounts, and for simplified taxpayers under Article 2 (4) of the same Act, if the credited tax amount exceeds the amount after adding or subtracting the amounts under Articles 63 (3), 64, and 65 of the same Act to the tax payable, the excess amount shall be deemed to be zero.

③

「세무사법」에 따른 세무사(「세무사법」에 따른 세무사등록부 또는 세무대리업무등록부에 등록한 공인회계사 및 변호사, 같은 법에 따른 세무법인 및 「공인회계사법」에 따른 회계법인을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)가 납세자를 대리하여 전자신고의 방법으로 직전 과세연도 동안 소득세, 양도소득세 또는 법인세를 신고를 한 경우에는 해당 세무사의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세의 납부세액에서 제1항에 따른 금액을 공제하고, 직전 과세기간 동안 부가가치세를 신고한 경우에는 해당 세무사의 부가가치세 납부세액에서 제2항에 따른 금액을 공제한다. <개정 2011.12.31, 2017.12.19, 2019.12.31, 2020.6.9, 2020.12.29, 2021.11.23>

Where a tax accountant under the Tax Accountant Act (including certified public accountants and lawyers registered in the registry of tax accountants or tax agency business under the Tax Accountant Act, tax corporations under the same Act, and accounting corporations under the Certified Public Accountants Act; hereinafter the same shall apply in this Article) files a return for income tax, capital gains tax, or corporate tax on behalf of a taxpayer by the method of electronic filing for the previous taxable year, an amount under Article 104-8 (1) shall be deducted from the amount of income tax (limited to income tax on business income) or corporate tax payable by such tax accountant, and where a return for value-added tax is filed for the previous taxable period, an amount under Article 104-8 (2) shall be deducted from the amount of value-added tax payable by such tax accountant.

④

제3항에 따라 세무사가 공제받을 수 있는 연간 공제 한도액(해당 세무사가 소득세 또는 법인세의 납부세액에서 공제받을 금액 및 부가가치세에서 공제받을 금액을 합한 금액)은 3백만원(「세무사법」에 따른 세무법인 또는 「공인회계사법」에 따른 회계법인인 경우에는 750만원)으로 한다. <신설 2019.12.31>

The annual deduction limit that a tax accountant may receive under Article 104-8 (3) (the sum of the amount to be deducted from the amount of income tax or corporate tax payable and the amount to be deducted from value-added tax) shall be 3 million won (7.5 million won for tax corporations under the Tax Accountant Act or accounting corporations under the Certified Public Accountants Act).

⑤

납세자가 「국세기본법」 제8조제1항에 따른 전자송달의 방법으로 납부고지서의 송달을 신청한 경우 신청한 달의 다음다음 달 이후 송달하는 분부터 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 국세의 납부세액에서 대통령령으로 정하는 금액을 공제한다. <신설 2020.12.29>

1. 「소득세법」 제65조제1항 전단에 따라 결정ㆍ징수하는 소득세
2. 「부가가치세법」 제48조제3항 본문 및 같은 법 제66조제1항 본문에 따라 결정ㆍ징수하는 부가가치세
3. 「국세기본법」 제22조제3항에 따라 과세표준과 세액이 정부가 결정하는 때 확정되는 국세(수시부과하여 징수하는 경우는 제외한다)

Where a taxpayer applies for delivery of a tax payment notice by the method of electronic delivery under Article 8 (1) of the Framework Act on National Taxes, an amount prescribed by Presidential Decree shall be deducted from the amount of tax payable for the national taxes falling under any of the following subparagraphs, from the delivery month following the month of application and thereafter: 1. Income tax determined and collected pursuant to the main sentence of Article 65 (1) of the Income Tax Act. 2. Value-added tax determined and collected pursuant to the main sentence of Article 48 (3) and the main sentence of Article 66 (1) of the Value-Added Tax Act. 3. National taxes for which the tax base and tax amount are determined when the government determines them under Article 22 (3) of the Framework Act on National Taxes (excluding cases of collection through interim assessment).

⑥

제5항에 따른 세액공제 금액은 각 세법에 따라 부과하는 국세의 납부세액에서 「국세기본법」 제83조에 따른 금액을 차감한 금액을 한도로 한다. <신설 2020.12.29>

The amount of tax credit under Article 104-8 (5) shall be limited to the amount remaining after deducting the amount under Article 83 of the Framework Act on National Taxes from the amount of tax payable for national taxes levied under each tax act.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.