조세특례제한법
Article 106-11 (Special Rule on Payment of Value-added Tax for Passenger Solicitation Services to Duty-Free Shops)
제106조의11 면세점송객용역에 대한 부가가치세 매입자 납부특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
「관광진흥법」 제2조제2호에 따른 관광사업자(이하 "관광사업자"라 한다)가 다른 관광사업자 또는 「관세법」 제196조에 따른 보세판매장의 특허를 받은 자(이하 "면세점사업자"라 한다)에게 관광객을 면세점에 유치하는 용역으로서 대통령령으로 정하는 송객(送客) 용역(이하 "면세점송객용역"이라 한다)을 공급하려는 경우에는 해당 면세점송객용역을 공급하는 관광사업자와 그 면세점송객용역을 공급받는 관광사업자 및 면세점사업자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 면세점송객용역 거래계좌(이하 "면세점송객용역거래계좌"라 한다)를 개설하여야 한다.
Where a tour operator as defined in Article 2(2) of the 「Tourism Promotion Act」 (hereinafter referred to as "tour operator") intends to provide passenger solicitation services as prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "duty-free shop passenger solicitation services") to another tour operator or a person licensed for a bonded sales shop under Article 196 of the 「Customs Act」 (hereinafter referred to as "duty-free shop operator"), to attract tourists to the duty-free shop, the tour operator providing the duty-free shop passenger solicitation services, the tour operator receiving such services, and the duty-free shop operator shall open a dedicated account for duty-free shop passenger solicitation services transactions (hereinafter referred to as "duty-free shop passenger solicitation service transaction account") as prescribed by Presidential Decree.
관광사업자가 다른 관광사업자 또는 면세점사업자에게 면세점송객용역을 공급한 경우에는 「부가가치세법」 제31조에도 불구하고 그 공급받는 자로부터 부가가치세를 징수하지 아니한다.
Where a tour operator provides duty-free shop passenger solicitation services to another tour operator or a duty-free shop operator, the tour operator shall not collect value-added tax from the recipient of the services, notwithstanding Article 31 of the 「Value-added Tax Act」.
관광사업자로부터 면세점송객용역을 공급받은 관광사업자 또는 면세점사업자는 그 공급을 받은 날(면세점송객용역을 공급받은 날이 세금계산서를 발급받은 날보다 빠른 경우에는 세금계산서를 발급받은 날을 말한다)부터 대통령령으로 정하는 기한(이하 이 조에서 "부가가치세액 입금기한"이라 한다)까지 면세점송객용역거래계좌를 사용하여 제1호의 금액은 해당 면세점송객용역을 공급한 관광사업자에게, 제2호의 금액은 대통령령으로 정하는 자에게 입금하여야 한다. 다만, 기업구매자금대출 등 대통령령으로 정하는 방법으로 면세점송객용역의 가액을 결제하는 경우에는 제2호의 금액만 입금할 수 있다.
1. 면세점송객용역의 가액
2. 「부가가치세법」 제29조에 따른 과세표준에 같은 법 제30조에 따른 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 이 조에서 "부가가치세액"이라 한다)
A tour operator or a duty-free shop operator who has received duty-free shop passenger solicitation services from a tour operator shall deposit the amount specified in subparagraph 1 and the amount specified in subparagraph 2 into the duty-free shop passenger solicitation service transaction account by the deadline prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "value-added tax deposit deadline") from the date of receipt of such services (if the date of receipt of duty-free shop passenger solicitation services is earlier than the date of receipt of a tax invoice, it shall be the date of receipt of the tax invoice). Provided, however, that if the value of the duty-free shop passenger solicitation services is settled by methods prescribed by Presidential Decree, such as corporate purchase fund loans, only the amount specified in subparagraph 2 may be deposited. 1. The value of the duty-free shop passenger solicitation services. 2. The amount calculated by applying the tax rate under Article 30 of the 「Value-added Tax Act」 to the tax base under Article 29 of the same Act (hereinafter referred to as "value-added tax amount" in this Article).
면세점송객용역을 공급받은 관광사업자 또는 면세점사업자가 제3항에 따라 부가가치세액을 입금하지 아니한 경우에는 해당 면세점송객용역을 공급한 관광사업자로부터 발급받은 세금계산서에 적힌 세액은 「부가가치세법」 제38조에도 불구하고 매출세액에서 공제되는 매입세액으로 보지 아니한다.
Where a tour operator or a duty-free shop operator who has received duty-free shop passenger solicitation services fails to deposit the value-added tax amount as prescribed in paragraph ③, the tax amount written on the tax invoice issued by the tour operator who provided the duty-free shop passenger solicitation services shall not be considered as input tax deductible from the output tax, notwithstanding Article 38 of the 「Value-added Tax Act」.
납세지 관할 세무서장은 면세점송객용역을 공급한 관광사업자가 제3항에 따라 면세점송객용역거래계좌를 사용하지 아니하고 면세점송객용역의 가액을 결제받은 경우에는 해당 면세점송객용역을 공급한 관광사업자와 공급받은 관광사업자 또는 면세점사업자에게 각각 면세점송객용역 가액의 100분의 10을 가산세로 징수한다.
Where a tour operator who provided duty-free shop passenger solicitation services receives payment for the value of such services without using the duty-free shop passenger solicitation service transaction account as prescribed in paragraph ③, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax liability shall collect a surtax equivalent to 10/100 of the value of the duty-free shop passenger solicitation services from the tour operator who provided the services and from the tour operator or duty-free shop operator who received the services, respectively.
납세지 관할 세무서장은 면세점송객용역을 공급받은 관광사업자 또는 면세점사업자가 제3항에 따라 부가가치세액을 입금하지 아니한 경우에는 부가가치세액 입금기한의 다음 날부터 부가가치세액을 입금한 날(「부가가치세법」 제48조, 제49조 및 제67조에 따른 과세표준 신고기한을 한도로 한다)까지의 기간에 대하여 대통령령으로 정하는 이자율을 곱하여 계산한 금액을 입금하여야 할 부가가치세액에 가산하여 징수한다.
Where a tour operator or a duty-free shop operator who received duty-free shop passenger solicitation services fails to deposit the value-added tax amount as prescribed in paragraph ③, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax liability shall collect, in addition to the value-added tax amount to be deposited, an amount calculated by multiplying the interest rate prescribed by Presidential Decree by the period from the day following the value-added tax deposit deadline to the date of deposit of the value-added tax amount (limited to the deadline for reporting the tax base under Articles 48, 49, and 67 of the 「Value-added Tax Act」).
면세점송객용역을 공급받은 관광사업자 또는 면세점사업자가 제3항에 따라 입금한 부가가치세액은 해당 면세점송객용역을 공급한 관광사업자가 납부하여야 할 세액에서 공제하거나 환급받을 세액에 가산한다.
The value-added tax amount deposited by a tour operator or a duty-free shop operator who received duty-free shop passenger solicitation services as prescribed in paragraph ③ shall be added to the tax amount payable by the tour operator who provided the duty-free shop passenger solicitation services for deduction or to the tax amount to be refunded.
납세지 관할 세무서장은 해당 예정신고기간 및 확정신고기간 중 면세점송객용역의 매출액이 면세점송객용역의 매입액에서 차지하는 비율이 대통령령으로 정하는 비율 이하인 경우에는 「부가가치세법」 제59조에 따른 환급을 보류할 수 있다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다.
1. 환급받을 세액이 대통령령으로 정하는 금액 이하인 경우
2. 체납이나 포탈 등의 우려가 적다고 인정되는 등 대통령령으로 정하는 경우
Where the ratio of the amount of duty-free shop passenger solicitation services sales to the amount of purchases of duty-free shop passenger solicitation services during the pre-reporting period and the final reporting period is below the ratio prescribed by Presidential Decree, the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax liability may suspend the refund under Article 59 of the 「Value-added Tax Act」. Provided, however, that this shall not apply in any of the following cases: 1. Where the amount to be refunded is less than or equal to the amount prescribed by Presidential Decree. 2. In cases prescribed by Presidential Decree, such as where the risk of delinquency or evasion is deemed low.
제3항에 따라 부가가치세액을 입금받은 자는 제7항에 따라 공제하거나 환급받을 세액에 가산한 후의 부가가치세액을 매 분기가 끝나는 날의 다음 달 25일까지 국고에 납부하여야 한다.
A person who has received the value-added tax amount as prescribed in paragraph ③ shall pay the value-added tax amount after adding the amount to be deducted or refunded under paragraph ⑦ to the national treasury by the 25th day of the month following the end of each quarter.
제3항에 따라 입금된 부가가치세액 중 잘못 납부하거나 초과하여 납부한 금액은 「국세기본법」 제51조제1항에도 불구하고 해당 부가가치세액을 입금한 사업자에게 환급하여야 한다.
Any amount of value-added tax deposited under paragraph ③ that has been paid incorrectly or in excess shall be refunded to the business operator who deposited the value-added tax amount, notwithstanding Article 51(1) of the 「National Tax Basic Act」.
국세청장은 부가가치세 보전을 위하여 필요한 경우에는 면세점송객용역을 공급하거나 공급받는 관광사업자 및 면세점사업자에게 세금계산서 및 세금계산서합계표의 작성 및 제출에 관한 명령을 할 수 있다.
The Commissioner of the National Tax Service may issue orders concerning the preparation and submission of tax invoices and summaries of tax invoices to tour operators and duty-free shop operators who provide or receive duty-free shop passenger solicitation services, if necessary to secure value-added tax.
제1항부터 제11항까지를 적용할 때 면세점송객용역거래계좌의 운영방식, 입금된 부가가치세액의 처리, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
When applying paragraphs ① through ⑪, the method of operating the duty-free shop passenger solicitation service transaction account, the treatment of deposited value-added tax amounts, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.