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Law4Kor
Act on Restriction on Special Cases Concerning Taxation

조세특례제한법

Article 12-4 (Tax Credit for Acquisition of Technology Innovation Type Shares)

제12조의4 기술혁신형 주식취득에 대한 세액공제

Ministry
재정경제부
In force
2026-01-01
Articles
362
Original (Korean)
①

내국법인(이하 이 조에서 "인수법인"이라 한다)이 2027년 12월 31일까지 대통령령으로 정하는 기술혁신형 중소기업(이하 이 조에서 "피인수법인"이라 한다)의 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)을 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 취득(대통령령으로 정하는 특수관계인으로부터 취득한 경우는 제외한다)하는 경우 매입가액 중 대통령령으로 정하는 기술가치 금액의 100분의 5에 상당하는 금액을 그 취득한 주식등이 제2호의 기준지분비율을 최초로 초과하는 사업연도(이하 이 조에서 "기준충족사업연도"라 한다)의 법인세에서 공제한다. <개정 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31, 2024.12.31>

  1. 1. 인수법인이 피인수법인의 주식등을 최초 취득한 날(이하 이 조에서 "최초취득일"이라 한다) 현재 1년 이상 사업을 계속하던 내국법인 간의 취득일 것

  2. 2. 인수법인이 최초취득일부터 2년이 되는 날이 속하는 사업연도의 종료일까지 취득한 주식등이 해당 사업연도의 종료일 현재 피인수법인의 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 50(인수법인이 피인수법인의 최대출자자로서 피인수법인의 경영권을 실질적으로 지배하는 경우는 100분의 30으로 하고, 이하 이 조에서 "기준지분비율"이라 한다)을 초과하고, 인수법인이 해당 주식등을 기준충족사업연도의 종료일까지 보유할 것

  3. 3. 인수법인이 최초취득일부터 기준충족사업연도의 종료일까지 취득한 주식등의 매입가액이 가목의 금액에 나목의 비율을 곱한 금액 이상일 것

    1. 가. 기준충족사업연도의 피인수법인의 순자산시가의 100분의 130
    2. 나. 최초취득일부터 기준충족사업연도의 종료일까지 취득한 주식등이 기준충족사업연도의 종료일 현재 피인수법인의 발행주식총수 또는 출자총액에서 차지하는 비율(이하 이 조에서 "당초지분비율"이라 한다)

  4. 4. 대통령령으로 정하는 피인수법인의 주주 또는 출자자(이하 이 조에서 "주주등"이라 한다)가 기준충족사업연도의 종료일에 인수법인 또는 피인수법인의 지배주주등에 해당하지 아니할 것

  5. 5. 피인수법인이 기준충족사업연도의 종료일까지 종전에 영위하던 사업을 계속할 것

Where a domestic corporation (hereinafter referred to as the "acquiring corporation" in this Article) acquires shares or equity interests (hereinafter referred to as "shares, etc." in this Article) in a technology innovation type small and medium-sized enterprise (hereinafter referred to as the "acquired corporation" in this Article) as prescribed by Presidential Decree, by December 31, 2027, meeting all of the following requirements (excluding acquisitions from special relationship persons as prescribed by Presidential Decree), an amount equivalent to 5/100 of the technology value amount as prescribed by Presidential Decree among the purchase price shall be credited against the corporate tax for the business year in which the shares, etc. acquired first exceed the base shareholding ratio under subparagraph 2 (hereinafter referred to as the "base fulfillment business year" in this Article). <Amended by Act No. 12945, Dec. 23, 2014, Act No. 13601, Dec. 15, 2015, Act No. 14423, Dec. 20, 2016, Act No. 14995, Dec. 19, 2017, Act No. 16093, Dec. 24, 2018, Act No. 18654, Dec. 28, 2021, Act No. 20002, Dec. 31, 2023, Act No. 20901, Dec. 31, 2024> 1. The acquisition shall be between domestic corporations that have continuously operated for at least one year as of the date of the first acquisition of shares, etc. in the acquired corporation by the acquiring corporation (hereinafter referred to as the "first acquisition date" in this Article). 2. By the end of the business year in which the second anniversary of the first acquisition date falls, the shares, etc. acquired by the acquiring corporation shall exceed 50/100 of the total issued shares or total equity interests of the acquired corporation as of the end of that business year (or 30/100 if the acquiring corporation is the largest shareholder of the acquired corporation and substantially controls its management; hereinafter referred to as the "base shareholding ratio" in this Article), and the acquiring corporation shall hold such shares, etc. until the end of the base fulfillment business year. 3. The purchase price of the shares, etc. acquired by the acquiring corporation from the first acquisition date until the end of the base fulfillment business year shall be equal to or greater than the amount obtained by multiplying the amount in sub-item 가 by the ratio in sub-item 나. 가. 130/100 of the net asset value of the acquired corporation in the base fulfillment business year. 나. The ratio of shares, etc. acquired by the acquiring corporation from the first acquisition date until the end of the base fulfillment business year to the total issued shares or total equity interests of the acquired corporation as of the end of the base fulfillment business year (hereinafter referred to as the "initial shareholding ratio" in this Article). 4. Shareholders or equity interest holders (hereinafter referred to as "shareholders, etc." in this Article) of the acquired corporation as prescribed by Presidential Decree shall not be controlling shareholders, etc. of the acquiring corporation or the acquired corporation as of the end of the base fulfillment business year. 5. The acquired corporation shall continue to operate its business previously conducted until the end of the base fulfillment business year.

②

제1항에 따라 법인세를 공제받은 내국법인이 5년 이내의 범위에서 대통령령으로 정하는 기간에 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 사업연도의 과세표준신고를 할 때 제1항에 따라 공제받은 세액[제3호에 해당하는 경우로서 각 사업연도 종료일 현재 인수법인의 피인수법인 지분비율(이하 이 항에서 "현재지분비율"이라 한다)이 기준지분비율을 초과하는 경우에는 당초지분비율에서 현재지분비율을 차감한 값을 당초지분비율로 나눈 비율과 제1항에 따른 공제세액을 곱한 금액(지분비율 감소로 이미 납부한 공제세액은 제외한다)]에 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 더한 금액을 법인세로 납부하여야 한다. <개정 2015.12.15, 2018.12.24, 2023.6.20, 2024.1.9, 2024.12.31>

  1. 1. 대통령령으로 정하는 피인수법인의 주주등이 인수법인 또는 피인수법인의 지배주주등에 해당하는 경우

  2. 2. 피인수법인이 종전에 영위하던 사업을 폐지하는 경우

  3. 3. 현재지분비율이 당초지분비율보다 낮아지는 경우. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사유로 지분비율이 낮아지는 경우는 제외한다.

    1. 가. 「벤처기업육성에 관한 특별법」 제16조의3 또는 「상법」 제340조의2에 따른 주식매수선택권을 행사하는 경우
    2. 나. 「근로복지기본법」에 따른 우리사주조합원이 우리사주를 취득하는 경우
    3. 다. 제13조제1항제1호에 따른 벤처투자회사, 같은 항 제2호에 따른 신기술사업금융업자, 같은 항 제3호에 따른 벤처투자조합등이 출자하는 경우(타인 소유의 주식 또는 출자지분을 매입하는 경우는 제외한다)

Where any of the following occurs within the period prescribed by Presidential Decree within five years after a domestic corporation has received a corporate tax credit under paragraph ①, the amount equivalent to the credit tax amount received under paragraph ① plus interest equivalent amount calculated as prescribed by Presidential Decree shall be paid as corporate tax when filing the tax return for the business year in which the ground for occurrence falls. (In cases falling under subparagraph 3, if the ratio of the acquiring corporation's shareholding in the acquired corporation as of the end of each business year (hereinafter referred to as "current shareholding ratio" in this paragraph) exceeds the base shareholding ratio, the amount calculated by multiplying the credit tax amount under paragraph ① by the ratio obtained by dividing the difference between the initial shareholding ratio and the current shareholding ratio by the initial shareholding ratio shall be added, excluding the already paid credit tax amount due to the decrease in shareholding ratio.) <Amended by Act No. 13601, Dec. 15, 2015, Act No. 16093, Dec. 24, 2018, Act No. 20209, Jun. 20, 2023, Act No. 20901, Jan. 9, 2024, Act No. 20901, Dec. 31, 2024> 1. Where shareholders, etc. of the acquired corporation as prescribed by Presidential Decree become controlling shareholders, etc. of the acquiring corporation or the acquired corporation. 2. Where the acquired corporation ceases to operate its business previously conducted. 3. Where the current shareholding ratio becomes lower than the initial shareholding ratio. However, cases where the shareholding ratio is lowered due to the following reasons shall be excluded: 가. Exercising stock options under Article 16-3 of the 「Act on the Special Measures for Venture Business Promotion」 or Article 340-2 of the 「Commercial Act」. 나. Where employee stock ownership association members acquire employee stocks under the 「Bokjiwigwonhukgwonbeop」. 다. Where venture investment companies under Article 13 (1) 1, new technology business financiers under the same paragraph (2), venture investment partnerships, etc. under the same paragraph (3) make investments (excluding cases of purchasing shares or equity interests owned by others).

③

제1항제5호 및 제2항제2호를 적용할 때 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 사업을 계속하는 것으로 본다.

For the application of subparagraph 5 of paragraph ① and subparagraph 2 of paragraph ②, if there are unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree, it shall be deemed that the business has continued.

④

제1항 및 제2항에 따른 매입가액 및 피인수법인의 순자산시가의 계산, 지배주주등의 범위, 종전에 영위하던 사업의 계속 및 폐지에 관한 기준 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

Matters necessary for the calculation of the purchase price and the net asset value of the acquired corporation under paragraphs ① and ②, the scope of controlling shareholders, etc., and the criteria for continuation and cessation of business previously conducted by the acquired corporation shall be prescribed by Presidential Decree.

⑤

제1항을 적용받으려는 내국법인은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제 신청을 하여야 한다.

A domestic corporation intending to apply paragraph ① shall apply for the tax credit in accordance with Presidential Decree.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.

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