Article 121-23 (Tax Special Treatment on Division of National Agricultural Cooperative Federation, etc.)

제121조의23 농업협동조합중앙회의 분할 등에 대한 과세특례

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

「농업협동조합법」에 따른 농업협동조합중앙회(이하 이 조에서 "농업협동조합중앙회"라 한다)가 2017년 12월 31일까지 「농업협동조합법」 제161조의2, 제161조의10부터 제161조의12까지와 법률 제10522호 농업협동조합법 일부개정법률 부칙 제6조에 따라 분할하는 경우에는 「법인세법」 제47조제1항의 요건을 갖춘 분할로 보아 이 법과 「법인세법」의 분할에 관한 규정을 적용하고, 이를 「부가가치세법」 제9조 및 제10조에 따른 재화의 공급으로 보지 아니한다. <개정 2013.6.7, 2014.1.1, 2016.12.27>

Where the National Agricultural Cooperative Federation under the 「Agricultural Cooperative Law」 (hereinafter referred to as "National Agricultural Cooperative Federation" in this Article) is divided in accordance with Article 161-2, Articles 161-10 through 161-12 of the 「Agricultural Cooperative Law」, and Article 6 of the Addenda to the 「Agricultural Cooperative Law」 Amendment Act No. 10522, it shall be deemed a division meeting the requirements of Article 47(1) of the 「Corporate Tax Act」, and the provisions on division of this Act and the 「Corporate Tax Act」 shall apply thereto; and it shall not be deemed the supply of goods under Articles 9 and 10 of the 「Value-Added Tax Act」. <Amended by 2013.6.7, 2014.1.1, 2016.12.27>

②

「농업협동조합법」 제161조의10에 따른 농협금융지주회사(이하 이 조에서 "농협금융지주회사"라 한다)가 농업협동조합중앙회와 2012년 6월 30일까지 「상법」 제360조의2에 따른 주식의 포괄적 교환(이하 이 조에서 "주식의 포괄적 교환"이라 한다)을 하는 경우에는 제38조제1항제1호의 요건을 갖춘 것으로 본다. <개정 2014.12.23, 2016.12.27>

Where the Nonghyup Financial Holding Company under Article 161-10 of the 「Agricultural Cooperative Law」 (hereinafter referred to as "Nonghyup Financial Holding Company" in this Article) engages in a comprehensive stock exchange under Article 360-2 of the 「Commercial Act」 with the National Agricultural Cooperative Federation by June 30, 2012, it shall be deemed to meet the requirements of Article 38(1)1. <Amended by 2014.12.23, 2016.12.27>

③

「농업협동조합법」 제161조의2에 따른 농협경제지주회사(이하 이 조에서 "농협경제지주회사"라 한다)가 농업협동조합중앙회와 2017년 12월 31일까지 주식의 포괄적 교환을 하는 경우에는 제38조제1항제1호의 요건을 갖춘 것으로 본다. <신설 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.27>

Where the Nonghyup Economic Holding Company under Article 161-2 of the 「Agricultural Cooperative Law」 (hereinafter referred to as "Nonghyup Economic Holding Company" in this Article) engages in a comprehensive stock exchange with the National Agricultural Cooperative Federation by December 31, 2017, it shall be deemed to meet the requirements of Article 38(1)1. <Newly Inserted by 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.27>

④

농협협동조합중앙회가 제1항에 따른 분할로 인하여 취득한 주식에 대하여 분할 당시 발생한 자산의 양도차익에 상당하는 금액으로서 손금에 산입하여 과세를 이연받은 금액은 해당 분할로 취득한 주식을 제3항에 따라 농협경제지주회사와 주식의 포괄적 교환을 하는 경우에 대통령령으로 정하는 바에 따라 다시 과세를 이연받을 수 있다. <신설 2014.12.23>

Where the National Agricultural Cooperative Federation postpones taxation on the amount equivalent to the capital gains generated at the time of division for shares acquired due to the division under paragraph ①, and such amount is recognized as an expense, it may again postpone taxation in accordance with the conditions prescribed by Presidential Decree when engaging in a comprehensive stock exchange with the Nonghyup Economic Holding Company under paragraph ③ for the shares acquired from such division. <Newly Inserted by 2014.12.23>

⑤

농협경제지주회사와 법률 제10522호 농업협동조합법 일부개정법률 부칙 제6조에 따른 분할로 설립된 그 자회사가 대통령령으로 정하는 사업을 위한 목적으로 「농업협동조합법」에 따라 설립된 조합(조합원 및 조합공동사업법인을 포함한다)에 지출하는 금전, 재화 또는 용역에 대해서는 「법인세법」 제24조, 제25조 및 제52조를 적용하지 아니한다. <신설 2014.12.23>

For money, goods, or services paid by the Nonghyup Economic Holding Company and its subsidiary companies established through division under Article 6 of the Addenda to the 「Agricultural Cooperative Law」 Amendment Act No. 10522, to cooperatives established under the 「Agricultural Cooperative Law」 (including members and cooperative joint business corporations) for the purpose of business prescribed by Presidential Decree, Articles 24, 25, and 52 of the 「Corporate Tax Act」 shall not apply. <Newly Inserted by 2014.12.23>

⑥

농업협동조합중앙회에 대해서는 「법인세법」 제29조를 적용하는 경우 다음 각 호의 금액을 합한 금액의 범위에서 고유목적사업준비금을 손금에 산입할 수 있다. <개정 2013.3.23, 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.27, 2018.12.24, 2025.10.1>

1. 「법인세법」 제29조제1항제1호가목 및 나목에 따른 소득금액
2. 「농업협동조합법」 제159조의2에 따라 농업협동조합의 명칭을 사용하는 법인에 대해서 부과하는 농업지원사업비 수입금액에 100분의 70에서 100분의 100까지의 범위에서 재정경제부장관과 농림축산식품부장관이 협의하여 재정경제부령으로 정하는 비율을 곱하여 산출한 금액
3. 제1호 및 제2호에 규정된 것 외의 수익사업에서 발생한 소득에 100분의 50을 곱하여 산출한 금액

For the National Agricultural Cooperative Federation, when applying Article 29 of the 「Corporate Tax Act」, the amount equivalent to the sum of the following items may be deducted as reserve for the purpose of preparation for unique business activities: <Amended by 2013.3.23, 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.27, 2018.12.24, 2025.10.1> 1. Income amounts under Article 29(1)1(a) and (b) of the 「Corporate Tax Act」 2. The amount calculated by multiplying the revenue from agricultural support business expenses imposed on corporations using the name of agricultural cooperatives under Article 159-2 of the 「Agricultural Cooperative Law」 by a rate determined by the Minister of Economy and Finance and the Minister of Agriculture, Food and Rural Affairs in consultation, ranging from 70 percent to 100 percent, as prescribed by the Ministry of Economy and Finance Ordinance. 3. The amount calculated by multiplying income from profitable businesses other than those prescribed in items 1 and 2 by 50 percent.

⑦

농업협동조합중앙회에 대해서는 「법인세법」 제29조를 적용할 때 「농업협동조합법」 제68조에 따라 회원에게 배당하는 금액 등 대통령령으로 정하는 금액을 고유목적사업준비금으로 세무조정계산서에 계상하면 해당 금액은 손금으로 계상한 것으로서 고유목적사업에 지출 또는 사용된 금액으로 본다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23>

For the National Agricultural Cooperative Federation, when applying Article 29 of the 「Corporate Tax Act」, amounts such as dividends paid to members under Article 68 of the 「Agricultural Cooperative Law」, as prescribed by Presidential Decree, shall be deemed as amounts paid or used for unique business activities as if they were accounted for as expenses in the tax adjustment calculation statement when booked as reserve for the purpose of preparation for unique business activities. <Amended by 2014.1.1, 2014.12.23>

⑧

「농업협동조합법」 제159조의2에 따라 농업협동조합의 명칭을 사용하는 법인이 지출하는 농업지원사업비에 대해서는 「법인세법」 제52조를 적용하지 아니한다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.27>

For agricultural support business expenses paid by corporations using the name of agricultural cooperatives under Article 159-2 of the 「Agricultural Cooperative Law」, Article 52 of the 「Corporate Tax Act」 shall not apply. <Amended by 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.27>

⑨

농업협동조합중앙회가 「농업협동조합법」 제159조의2에 따라 공급하는 명칭사용용역에 대해서는 부가가치세를 면제한다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23>

Value-added tax shall be exempted for name usage services supplied by the National Agricultural Cooperative Federation under Article 159-2 of the 「Agricultural Cooperative Law」. <Amended by 2014.1.1, 2014.12.23>

⑩

다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 전산용역에 대해서는 2026년 12월 31일까지 부가가치세를 면제한다. <개정 2016.12.20, 2016.12.27, 2017.12.19, 2019.12.31, 2021.12.28, 2023.12.31>

1. 농업협동조합중앙회가 「농업협동조합법」 제161조의2, 제161조의10부터 제161조의12까지의 규정에 따른 법인(법률 제10522호 농업협동조합법 일부개정법률 부칙 제6조제3항에 따른 농업협동조합중앙회의 자회사를 포함한다)에 공급하는 전산용역
2. 「농업협동조합법」 제161조의11에 따른 농협은행이 다음 각 목의 법인에 공급하는 전산용역
1. 가. 농업협동조합중앙회
2. 나. 「농업협동조합법」 제161조의10에 따른 농협금융지주회사 또는 같은 법 제161조의12에 따른 농협생명보험 및 농협손해보험

Value-added tax shall be exempted until December 31, 2026, for computer services falling under any of the following items: <Amended by 2016.12.20, 2016.12.27, 2017.12.19, 2019.12.31, 2021.12.28, 2023.12.31> 1. Computer services supplied by the National Agricultural Cooperative Federation to corporations under Article 161-2, Articles 161-10 through 161-12 of the 「Agricultural Cooperative Law」 (including subsidiaries of the National Agricultural Cooperative Federation under Article 6(3) of the Addenda to the 「Agricultural Cooperative Law」 Amendment Act No. 10522). 2. Computer services supplied by Nonghyup Bank under Article 161-11 of the 「Agricultural Cooperative Law」 to the corporations listed in the following subparagraphs: a. National Agricultural Cooperative Federation. b. Nonghyup Financial Holding Company under Article 161-10 of the 「Agricultural Cooperative Law」, or Nonghyup Life Insurance and Nonghyup Non-Life Insurance under Article 161-12 of the same Act.

⑪

「농업협동조합법」 제161조의12제1항에 따른 농협생명보험과 농협손해보험(이하 이 항에서 "농협보험"이라 한다)의 교육세 과세표준을 계산할 때 농협보험 설립 전에 체결한 공제계약으로부터 발생하는 수익금액은 제외한다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.27>

When calculating the taxable base for education tax for Nonghyup Life Insurance and Nonghyup Non-Life Insurance under Article 161-12(1) of the 「Agricultural Cooperative Law」 (hereinafter referred to as "Nonghyup Insurance" in this paragraph), revenue generated from insurance contracts concluded before the establishment of Nonghyup Insurance shall be excluded. <Amended by 2014.1.1, 2014.12.23, 2016.12.27>

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Machine translation. The Korean text is authoritative.

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